稅收優惠服務范例

摘要：生產性服務的發展能夠促進國民經濟不斷增長，在調整產業結構、增加就業崗位、提高人民生活水平方面扮演著重要角色，也是衡量各國國際競爭力的重要指標。當前我國生產性服務業相比于國外發達國家水平總體稍顯滯后，嚴重影響我國經濟增長，我國應通過及時調整稅收優惠政策，推動生產性服務業加速發展。

關鍵詞：生產性服務業；稅收；優惠政策；應用策略

生產性服務行業能夠推動全球產業結構優化升級，世界服務產業飛速增長，使得各國生產性服務行業迅速發展。新的發展格局日益凸顯，服務業中的比重也呈現出持續上升姿態。但從我國生產性服務業現狀來看，仍處于層次結構較低的水平。相關職能部門要在政策扶持方面進行制度創新，頒發符合目前產業發展和創新趨勢稅收政策。根據生產性服務業的轉型和升級態勢，加強優惠政策的激勵作用。結合當前我國生產性服務行業稅收負擔相對較重問題，有針對性和科學性的對稅收政策存在的增值稅范圍擴圍制影響進行應對。根據行業間稅負不均的具體情況，科學的創新和優化稅收優惠政策實踐機制。產業稅與和稅收彈性系數略高于制造業水平的環境下，要注重當前企業所得稅管理和征收，針對目前存在的略偏向于直接優惠問題，可不斷豐富和創新稅收優惠政策的實踐形式。面對當前我國生產性服務行業亟待解決的問題，需對產業結構合理優化，并做好稅收優惠政策設計與實施模式的創新和改革。［1］

一、稅收優惠政策對生產性服務業發展具有積極作用

（一）刺激生產要素投入合理性

微觀個體投資者投資的目的是為了實現利潤最大化，而投資行為均影響著生產性服務業發展，征稅行為使得企業投資行為略有減少，在一定程度上降低市場活躍度。投資收益更多情況下都屬于稅后收益，若稅率調整不當，將會大大降低企業納稅積極性，并減少納稅行為。因此，相關部門要充分保證生產要素配置的合理性，并科學制定稅收優惠政策，確保其真正發揮作用和優勢，推動地方經濟創新和健康可持續發展。

（二）促進產業溢出效應發揮

摘要：我國經濟在快速發展后逐漸放緩，邁入到中高速穩定發展階段，小微企業作為推動社會經濟發展主要力量，在新常態環境下發展開始面臨很大挑戰。小微企業資金實力不夠雄厚，融資難度大，以及稅收負擔沉重等問題。嚴重制約了小微企業發展。為了增強小微企業發展活力，國家針對這類企業出臺稅收優惠政策，旨在促進小微企業更好發展。本文站在經濟新常態視域下，分析小微企業稅收優惠政策在實施現狀與問題，并針對這個方面優化提供建議，僅供參考。

關鍵詞：經濟新常態；小微企業；稅收優惠政策

一、引言

我國小微企業多，在推動經濟發展、改善就業環境方面發揮著重要作用，所以國家一直比較重視這類企業的發展。小微企業與中大型企業相比，在發展方面存在短板，具有資金實力不夠強，融資難度大的問題，還有就是稅收負擔過重，導致這類企業發展受到限制。增強小微企業發展活力，促進更好發展，是新常態下促進經濟發展關鍵性任務。隨著稅收優惠政策實施，可減輕小微企業資金壓力和稅收負擔，促進企業更好發展，但是現在這個方面政策執行還存在問題，需要進一步優化。

二、稅收優惠政策實施中現實狀況

（一）認證過于復雜。我國為了促進小微企業發展，出臺了一系列稅收優惠政策，旨在減輕企業稅收負擔。但是小微企業需要經過相關部門認定后，才能享受針對小微企業稅收優惠。這里存在一個問題，那就是資格認定比較復雜，需要符合相關的標準。小微企業要向相關部分提供各種材料，所在的地區相關部門需要對小微企業提交的各項材料進行評審。認定過于復雜，需要準備的材料很多，涉及到眾多部門和人員，時間通常比較長，但是在獲得資格認定后所能享受的稅收優惠卻有限[1]。這種情況下，小微企業不愿意花費過多的成本在資格認定上，通常會直接放棄申請享受稅收優惠。

（二）信息缺乏完整性。小微企業稅收征管中要記錄和保存信息比較多，如資產總額、經營收入等，這些信息不全，自然就會影響到對企業類型的評定。一些小微企業會因為信息不完整而引發評定偏差，從而錯失小微企業享受稅收優惠的權利。小微企業財力有限，有些為了節省成本，請不起專業的和經驗豐富會計從業人員，估算方面容易出現問題，尤其是資產總額，還有就是企業收入的情況。最終會因為會計人員能力不足，致使提供的認定材料有問題，失去享受稅收優惠資格。

摘要：稅收優惠政策對現代建筑工程企業有著極其重要的意義，可以說是保障企業高效經營的基礎和關鍵。本文簡單介紹了建筑工程企業稅收籌劃與稅收優惠政策，并從專業工作、計稅方式、經營管理模式三方面對利用稅收優惠政策減輕建筑工程企業稅收壓力的方法展開探討。

關鍵詞：稅收優惠政策；建筑工程企業；稅收壓力

在“營改增”背景下，建筑工程企業面臨著巨大的稅收壓力，需要通過科學有效的稅收籌劃減輕壓力，同時降低企業經營成本，促進效益最大化的有效實現。在此過程中，企業必須充分利用稅收優惠政策，以政策約束稅收籌劃范圍，以政策指導稅收籌劃方向，以政策正確最大利益。

一、建筑工程企業稅收籌劃及其稅收優惠政策分析

（一）稅收籌劃

稅收籌劃指在合法范圍內對企業經營、投資、理財活動等進行籌劃與安排，從而在最大程度上減輕稅負壓力，實現經濟效益最大化。對建筑企業而言，稅負成本往往較高。而在“營改增”實施之后，建筑工程企業還需要面臨計稅方式、納稅時間嚴格限制、貸款利息支出、人工勞務支出、購買自產貨物等相關規定給企業稅負帶來的不利影響，稅負有所增長。而且在“營改增”的過渡階段，建筑工程企業還有不少建筑材料庫存，同時擁有不少大中型設備，稅收政策調整給建筑企業的材料及設備管理帶來了不小難題，相應的稅收籌劃工作開展難度也較大，容易給企業增加稅負。另外間接費用、三農支出均會對企業稅負造成一定負面影響，如果處理不當，必然會導致企業稅負增加。故而綜合多方面來看，“營改增”給企業帶來了巨大的稅收壓力，需要企業進一步落實并做好稅收籌劃工作，有效減輕稅負，實現經濟效益最大化。

（二）稅收優惠政策對建筑工程企業的重要性

摘要：隨著社會經濟的快速發展，在市場當中小微企業占有著重要的地位。但是小微企業由于受到市場波動的影響較大，因此需要政府的各方面扶持。政府部門制定的許多經濟政策，也已經有向小微企業傾斜的趨勢，而稅收優惠政策是幫助和扶持小微企業的重要一環。本文將小微稅收優惠政策現狀以及改進方向作為研究起點，找到小微企業優惠政策完善更新的重要方法和步驟。

關鍵詞：小微企業；優惠政策；建議

一、引言

小微企業在我國社會經濟建設過程中越來越重要。然而當前，許多小微企業面臨著經濟效益直線下降甚至是倒閉的風險，因此對抗經濟波動、幫助小微企業在疫情當中能夠站穩腳跟，政府對小微企業的稅收優惠幫助就顯得十分重要。如何構建科學普惠的稅收優惠政策，使得小微企業能夠及時獲得幫助，對小微企業調整產業結構和提供就業崗位具有重要意義。當前，小微企業稅收優惠政策還存在一些不足，需要認真分析研究，并采取完善措施，助力小微企業更好發展。

二、小微企業稅收優惠概述

現階段，小微企業享有諸多的優惠政策。當前，小微企業面臨較為嚴峻的發展困境，高負債成為小微企業發展的重大阻礙。從政府角度而言，在已有的政策基礎上，加大對小微企業的稅收優惠力度，使得小微企業能夠減免負擔，從而幫助小微企業更好地站穩腳跟，應對突如其來的疫情，這也是恢復市場經濟活力的重要經濟手段。小微企業的稅收優惠政策并不是隨意制定的。當前已經有了較為完善的關于小微企業的稅收優惠政策，當然小微企業稅收優惠政策是一個動態變化的更新過程。以下將通過對小微企業稅收優惠的相關政策解讀，來幫助我們分析當前小微企業稅收優惠存在的問題，從而為改善小微企業稅收優惠政策提供支持。

（1）在2013年就已經對小微企業的增值稅稅收優惠進行了相關規定，對于銷售額不滿2萬/每月的企業或非企業性單位應當實行暫時免除稅收的政策。這一政策無疑使得小微企業能夠享受到巨大的政府稅收優惠，從2013年8月起開始執行，給眾多小微企業提供了相當力度的幫助。

摘要：本文通過深入分析PPP項目的相關理論概述，針對污水處理PPP項目的稅收優惠政策存在的問題提出一系列建議措施，以期能夠加快完善我國污水處理PPP項目的稅收優惠政策，加快完善社會公共基礎設施建設。

關鍵詞：PPP項目；污水處理；稅收優惠政策

1污水處理PPP項目概述

1．1PPP項目的定義

PPP是Public－PrivatePartnership英文首字母的縮寫，它被稱為“PPP項目模式”。它指的是在社會公共服務領域，政府和社會資本進行合作參與公共基礎設施建設的一種項目運作模式。它以市場競爭的方式提供服務，主要集中在純公共領域、準公共領域，不僅是一種融資手段，還是一次體制機制變革，涉及行政體制改革、財政體制改革、投融資體制改革。

1．2PPP項目的特點

目前，我國PPP項目模式有以下四個方面的特點：（1）政府相關部門根據相關合同協議向社會資本部門提供現在已有的基礎設施。（2）由社會資本成立相關公司來進行社會公共基礎設施項目建設工程，并且在經營期內持續提供公共產品和服務。（3）社會資本在經營期內只享受基礎設施的使用權，政府部門享有基礎設施的所有權。（4）經營期滿之后，社會資本需要將原有的基礎設施或者新建的、擴建的基礎設施移交給政府部門。

[摘要]目前我國自由貿易試驗區建設歷時6年，已有18個自貿試驗區分五批獲批建設，遍布在我國各個地域。自由貿易試驗區稅收政策中最核心的就是稅收優惠政策，稅收優惠政策在宏觀調控上能夠為自由貿易試驗區建設帶來大量的資金支持，讓企業發展迅速走上正軌，與此同時，需要把握市場和政府在資源配置的平衡度。通過分析哈爾濱市自由貿易試驗區的稅收優惠政策基本現狀，提出存在的問題，在國內外自由貿易區的稅收優惠政策經驗的基礎上提出對策，使政策對于推動哈爾濱市自由貿易試驗區的發展發揮積極作用。

[關鍵詞]自由貿易試驗區；稅收優惠政策；財政補貼政策

一、引言

黑龍江省自由貿易試驗區的具體范圍是119.85平方公里，包括三個片區：哈爾濱，黑河，綏芬河。其中，哈爾濱市片區涵蓋了79.86平方公里，四至范圍：東至三環路，南至松花江，西至王萬鐵路線，北至宏盛路[1]。哈爾濱市自貿區追求四個突破,一是在體制機制方面突破，二是在政府職能轉變方面突破，三是在載體建設方面突破，四是在樞紐建設方面突破。由于自由貿易試驗區的快速發展，自貿區制訂了關于跨境物流、出口退稅、金融等方面的優惠政策，使得哈爾濱市與其他發達城市之間的差距越來越小。哈爾濱市自貿區實施了四大方面稅收優惠政策，第一，針對加強對外開放深化改革創新政策，共有七大方面，具體政策為25條；第二，針對復工復產的優惠政策，共計五各方面，具體政策為21條；第三，針對產業集聚稅收優惠政策，一共有六個大方面，具體政策有30條；第四，針對稅收新服務的政策，共計四個方面，具體政策16條。

二、哈爾濱市自由貿易試驗區稅收優惠政策的問題

(一)稅收優惠政策的范圍狹窄。哈爾濱市自貿區實施的稅收優惠政策，其中關于稅種的優惠政策寥寥無幾，僅僅提到所得稅，主要關于激勵企業創新的優惠政策與激勵人才的優惠政策。與之相較，目前哈爾濱市自貿區在稅種稅率、融資租賃，服務貿易等方面沒有制定明確的稅收優惠政策，政策范圍有較大的提升空間。

(二)稅收優惠政策的力度不夠。雖然哈爾濱市自貿區有相應的稅收優惠政策，但稅收優惠的力度不夠。目前哈爾濱市自貿區主要以國家實施的稅收優惠政策為主，缺乏在貿易和投資方面的稅收優惠政策，同時缺少吸引外商投資和擴大國際貿易的稅收優惠政策；在產業發展方面，自貿區稅收優惠政策涉及到生物醫藥產業，制造業，但是有關物流、金融等產業的優惠政策缺乏；在吸收人才方面，主要體現在財政補貼方面，而且一次性補貼不能與人才在哈爾濱市所創造的價值相關，所以難以真正的激勵和吸引人才；在稅種稅率方面，自貿區雖然設立了在國家高新技術企業與小微企業方面的稅收優惠政策，但沒有明確說明企業所得稅，如第一次被認定為國家高新技術產業的企業給予一次性獎勵，或者增加高新技術企業研發投入[2]。與其他地區的自貿區稅收優惠政策相比較，哈爾濱市自貿區的稅收優惠政策力度明顯不足。如，新加坡實施的企業所得稅稅率為17%，但自貿區內的企業所得稅稅率為5%-10%，要比國家的稅率低；紐約自貿區針對企業所得稅設置了一系列的稅收抵免政策，納稅人進行符合要求的區內經營投資可以獲得一項達25%的外貿區資本抵免。

摘要：優惠政策激勵企業創新。本文探討稅收優惠對企業創新的效果，對稅收優惠影響企業創新的作用進行分析、研究，驗證稅收優惠對企業創新的正面影響。稅收優惠政策通過降低風險、提高收益等渠道促進企業創新，使企業提高研發投入，增加創新產出，擴大團隊規模，從而增強核心競爭力。

關鍵詞：稅收優惠政策；企業創新；激勵效應；提高收益；創新渠道；

創新引領發展，是現代化經濟體系建設的倡議支撐。創新強化基礎研究，引領成果突破。近年來我國高新技術企業規模增長，總產值增加，已經成為創新主力軍，激勵企業創新能力提升，有助于應對國際競爭。據2020年4月2日中國科技部的信息，2018年R&D經費穩定增長，總量接近2萬億，僅次于美國，居世界第2位。R&D經費投入強度為2.14%，提高了0.02%。其中，企業R&D經費投入為15233.7億元，占全社會R&D經費的77.4%。國家財政科技撥款達到9518.2億元，占國家公共財政支出的4.31%。而高新技術企業存在的高風險、高投入、外溢性特征，決定了企業發展需要政府支持，稅收政策是重要的調控手段。針對高新技術企業，采用相應的稅收優惠政策，可激勵企業創新。

1企業科技創新稅收優惠

1.1企業科技創新。科技創新是獨立創造科學技術研究、創新的總稱，是企業產品開發、服務創新實施的新方式。企業科技創新是多個主體對技術、管理的創新，主要有人、財、物等創新要素，是一個復雜的系統。企業創新活動有明確的創新目標，但研發結果存在不確定性。

1.2稅收優惠政策激勵企業創新。(1)市場機制能夠優化資源配置，但許多問題無法解決，需要政策支持，解決特定時期公共問題，促進社會發展。稅收政策是經濟政策，對企業生產起到激勵與引導作用。合理的財稅政策鼓勵創新活動，彌補市場失靈，引進科技人才，保證融資渠道暢通，促進成果轉化。因而，稅收優惠政策會提高研發收益預期，促進企業研發投入，鼓勵企業創新稅收政策，是將稅額通過優惠方式返還，將其作為研發資金，緩解資金壓力并增加收益。(2)稅收優惠政策降低研發投入風險。研發投入是高風險投資，稅收優惠實現了研發風險在政府與企業間的共同分擔，稅收優惠政策分擔了風險，使企業在創新過程中承擔的風險隨補償力度而產生變化。(3)稅收優惠政策對資金供給產生影響。稅收優惠稅前扣除，利于企業籌集資金，提高資金周轉能力。另外，加速折舊會使納稅后延，可以減少當期繳納稅金，增加留存資金，保證研發資金投入。

2稅收優惠政策對企業創新激勵效應分析

摘要：霍爾果斯經濟特區是我國最年輕的經濟特區，國家為其發展量身定制了許多力度非常大的稅收優惠措施，這些措施吸引了一大批影視公司進駐，促進了特區經濟發展。但是當稅收政策收緊，標準更嚴格時，很多影視公司又迅速撤離，違背了國家促進中小企業發展的初衷，本文稱這種現象為霍爾果斯現象。本文以霍爾果斯現象為例，對我國稅收優惠政策進行利弊分析，針對性地從霍爾果斯現象中提出意見和建議。

關鍵詞：稅收優惠政策；利弊分析；霍爾果斯現象

一、霍爾果斯現象的由來

隨著經濟全球化的快速發展，我國中小企業也呈現出不斷加速發展的態勢。為應對中小企業健康長久之發展，我國制定了一系列的稅收優惠政策，其中較為有名的就是霍爾果斯地區的稅收優惠政策。在制定稅收優惠政策之初，霍爾果斯地區吸引了大量的中小企業在此注冊公司，尤其是吸引大量影視公司在此地注冊。這些影視公司說白了就是空殼公司，既沒有辦公場所，也沒有任何的員工在此地辦公。這些企業正是利用了霍爾果斯地區的稅收優惠政策的漏洞，進行偷稅漏稅。眼下由于霍爾果斯地區的稅收優惠政策的收緊，這些從未真正在霍爾果斯地區經營過的空殼公司正在逃離。由于霍爾果斯地區注冊公司審查不嚴格以及監督管理不到位，導致偷稅漏稅等現象時有發生。大量影視公司由于霍爾果斯地區稅收優惠政策收緊后發生的資本撤離事件，這一事件在本文中我們稱之為霍爾果斯現象，這就是霍爾果斯現象的由來。

二、以霍爾果斯現象為例對我國稅收優惠政策的利弊進行分析

（一）以霍爾果斯現象為例對我國稅收優惠政策的有利方面進行分析。一方面，我國制定的一系列稅收優惠政策，對于那些綠色、可持續生產和銷售的企業，不僅可以享受“三免三減半”稅收優惠政策，還可以享受免征增值稅的優惠政策。這種做法使得我國企業開始轉變經營理念以及生產理念，采取一系列的措施來保護環境，如采用新型的、綠色的原料來進行生產以及銷售，節約了資源，減少環境污染與資源浪費現象的發生。而霍爾果斯就是實行了“五減五免”政策，在霍爾果斯新設立的符合條件的企業，最高可以獲得50%的抵免額度。因此，我國制定的稅收優惠政策，在一定程度上不僅改善了霍爾果斯地區的環境污染與資源浪費現象，而且也對我國企業的生產經營理念有了一定的轉變。另一方面，霍爾果斯地區稅收優惠政策的設立，吸引了大量的外來資金的流入，對霍爾果斯地區的經濟發展帶來了不可估量的契機，以影視行業在霍爾果斯地區大量注冊公司最為顯著，這一現象帶動了當地的經濟發展。特別是針對霍爾果斯地區制定的一系列稅收優惠政策，為當地帶來了大規模的經濟增長和資本流入。因此，我國在制定稅收優惠政策方面，可以借鑒霍爾果斯地區設立的稅收優惠政策中的減免政策，以此來帶動偏遠地區的經濟發展，改善區域不平衡現象。我國對于在霍爾果斯地區設立的稅收優惠減免政策，在短期內一定程度上可以推動產業的發展，促進經濟的增長。因此，我國制定的稅收優惠政策，要想在其他地區達到短期成效，需要借鑒這一有利方面。

（二）以霍爾果斯現象為例對我國稅收優惠政策的弊端方面進行分析。一方面，霍爾果斯地區制定的稅收優惠政策在一定的角度上來講，并不利于企業之間的公平競爭。首先，霍爾果斯地區制定的稅收優惠政策使不同地區的稅收征管模式不同，即同一個地區內稅負不同，這種措施實則造成了稅收的不公平，導致了其區域經濟發展不平衡，經濟增長緩慢。其次，讓渡財政利益吸引投資，霍爾果斯逐漸成為“稅收洼地”，但是這種財政利益讓渡，最明顯的負面效果就是不利于稅收公平，會造成區域間發展不平衡，由于霍爾果斯地區制定的稅收優惠政策，吸引了大量的國內人才的涌入以及資本的流入，這種現象會造成其他地區的稅基侵蝕。因此，我國在制定稅收優惠政策時，要注意到稅收公平以及稅基完整方面。另一方面，近年來霍爾果斯地區逐漸成為影視公司寵兒，大量影視公司注冊在霍爾果斯地區。究其原因，與企業所得稅的稅收優惠政策密切相關，霍爾果斯地區的稅收每年占比很低。從霍爾果斯地區上繳稅收的角度上來看，大量影視公司在霍爾果斯地區注冊，其上繳稅收收入并沒有隨著注冊數量的增加而增加。細究之后發現，大量影視公司在霍爾果斯地區注冊，實則是為了偷稅漏稅，把稅收優惠政策當作是避稅工具，導致霍爾果斯地區的稅收收入的減少，經濟的外流，造成稅收收入的流失，最終造成了我國在霍爾果斯地區制定的稅收優惠政策其結果與原本的目標背道而馳，不利于我國經濟的長期穩定發展。因此，我國在制定稅收優惠政策時，要切實考慮到如何不造成我國稅收收入的流失問題。綜上所述，霍爾果斯現象會造成我國不同地區的稅收競相減免的現象發生，霍爾果斯地區的稅收優惠政策局限性愈發明顯，長此以往，也會造成我國稅收收入來源大量流失。因此我國在稅收優惠政策的制定時，要避免霍爾果斯現象再次發生。