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中央經濟工作會議指出，當前我國經濟運行穩中有變、變中有憂，經濟面臨下行壓力。銀保監會在2019年初的監管工作會議上也強調，目前形勢將更加嚴峻，不確定性更大、壓力和挑戰更多。2018年對銀行來說是強監管年，監管處罰執行非常嚴厲。據統計，2018年全年銀保監系統對銀行業金融機構開具罰單3813張，平均每天開出超10張，比2017年增長54.96%，比2016年增長304.12%。立足于“強監管、重處罰”的監管形勢下，商業銀行的公司治理、內控合規、風險管理等方面受到了高度重視。內部審計工作是風險管理的第三道防線，其需要不斷強化，以和新形勢的要求相適應。怎樣將審計工作的效率和質量提高，防范審計風險，是每一位審計人員需要高度重視的重要課題。對此，本文主要對商業銀行內部審計風險的防范措施進行了探討，以供參考。審計風險即審計組織以及審計人員在審計中因為某些一些不確定因素，導致審計結論不符合客觀事實，進而受到某些損失的可能性。這種可能性損害和威脅當事人利益的利益是現實的，并且，這種可能性也是可控、可測的，其可以借助科學的評估方法測定和度量風險，把可能存在的不確定的審計風險轉變成現實的可控的審計風險，有效控制審計風險，使其始終保持在可接受范圍。
1.確保內部審計的權威性和獨立性
商業銀行必須確保內部審計的權威性和獨立性，將內部審計的風險預警和監督評價作用充分發揮出來[1]。第一，對有效的內部審計模式予以構建。內部審計是獨立、客觀的監督評價和咨詢活動，應強化黨對審計工作的領導，規范內部審計管理體系和報告路徑，建立科學、有效的風險管理和控制模式，保障內部審計的獨立性和客觀性。根據《商業銀行公司治理指引》“商業銀行應當建立獨立垂直的內部審計管理體系和與之相適應的內部審計報告制度和報告路線。定期向董事會及其審計委員會和監事會報告審計工作情況，及時報送項目審計報告，并通報高級管理層。”第二，明晰內部審計在三道防線中的作用。內部審計部門對企業治理、風險管理、內部控制的有效性提供獨立的評估確認，包括第一道和第二道防線是否達到了風險管理和內控目標。第三，增強內部審計人員的責任意識。內審人員在開展審計工作的過程中，應將自身的責任意識增強，對自身為銀行運行提供良好服務的重要職責予以明確。
2.做好內部審計風險的評估工作
評估屬于一種手段，其主要目的是為了有效改進。首先，借助對商業銀行各項經營戰略和業務活動中存在的風險因素予以評估，將建立健全風險治理、控制、管理的建議與框架提出，確保商業銀行建立和完善風險管理體系、確定風險領域有據可循。其次，借助多風險管理過程中的有效性和充分性進行檢查評價，第一時間將商業銀行管理控制中的潛在風險和薄弱環節發現，把控制或防范潛在風險的具體建議提出，為有效控制潛在風險提供重要參考依據。最后，借助對風險管理過程的效果進行檢查評價，為商業銀行增加價值、有效實施風險控制、合理利用資源提供有效建議和意見，從而使風險管理、治理和控制程序得到改進，將監督、評價的職能作用充分發揮出來。
3.加強團隊建設，提高內審人員素質
審計隊伍的素質高低直接影響著審計的質量好壞，內部審計工作人員要想促進銀行發展目標的順利實現，既要建立健全內部審計標準，同時必須打造一支高素質的內部審計隊伍，以此使審計工作質量得到保證。內部審計人員必須積極學習，不斷積累經驗，要將自身的職業修養和業務素質不斷提高[2]。所以，需要進一步強化商業銀行內部審計隊伍后續教育，組織審計人員參與形式多樣的內部和外部交流與培養，使審計人員視野得到拓寬，加深對變化較大工作要求以及審計環境有更加的認識，為銀行發展貢獻自己的力量，防止發生審計風險。
4.以先進審計技術為手段，促進風險防范能力增強
要想將內部審計風險降低，必須積極運用先進的審計方法和技術，運用科學的控制手段。首先，積極應用計算機技術，把計算機輔助審計技術引進，對風險評估、業務數據分析、內部控制狀況評價等專門的審計軟件進行積極開發和利用，同時銜接當前使用的業務操作系統，確保內部審計可以直接利用各項業務數據；其次，注重有機結合非現場審計和現場審計，讓審計可以貫穿于事前、事中和事后，全面監控業務風險。非現場審計工作借助計算機網絡連續性搜集、分析和整理被審單位業務數據和相關資料，連續、動態監測所轄機構的業務經營狀況，讓審計人員第一時間將必要的審計線索獲得，給予現場審計幫助，確保其選擇的審計樣本的科學性，有效檢查和核實，將審計監督關口前移；最后，對各種審計技術進行靈活運用，如運用數理統計、符合性測試手段，開展分析性復合等。
5.嚴抓審計質量控制，把牢審計生命線
嚴抓審計質量控制，對于審計保證能夠按照既定審計標準運行，克服隨機因素，防范審計風險，提高審計組織的信譽具有重要的意義。第一，建立健全內部審計質量控制機制。一方面規范全面質量管理，如規范人事管理、組織管理、計劃管理和責任管理等內容；另一方面規范全過程質量管理，對審計項目全過程（計劃、準備、實施、報告、后續工作等各環節）制訂一套質量管理標準程序。第二，落實分級質量控制。審計組組長應當對審計項目的總體質量進行控制，審計組主審負責審計項目的具體實施，并對審計項目的審計實施方案、審計證據、審計工作底稿、審計報告、審計檔案等重要事項的質量進行控制，內部審計人員對本人實施的審計事項質量負責。有條件的銀行可設立質量控制監督組織或崗位，對內部審計工作進行相對獨立的事中監督，提升內部審計項目及有關工作的質量控制。第三，落實自我評價和外部評估。定期實施內部審計質量自我評價，并接受內部審計質量外部評估。
作者:吳秀峰 單位:廣東順德農村商業銀行股份有限公司
