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摘要：地質調查科技成果轉化是地質調查科技工作的重要組成部分，充分認識和正確化解影響科技成果轉化的不利因素，是推動和促進成果轉化進程的有力保證。本文通過梳理地質調查科技成果轉化現狀，分析了地質調查科技成果轉化實際工作中存在的財務審計風險，提出了相關對策建議。
關鍵詞：地質調查；科技成果轉化；財務審計風險
在科技發展中，科技成果轉化是重要的工作內容之一，科技成果轉化的程度決定了科技能否被得以實施，只有做好科技成果轉化才能有效地結合科技與經濟的發展［1］。充分認識和正確化解影響科技成果轉化的不利因素，是推動和促進科技成果轉化進程的有力保證。本文通過梳理以中國地質調查局為代表的地質調查事業單位科技成果轉化現狀，分析了地質調查科技成果轉化實際工作中存在的財務審計風險，就如何解決好相關問題提出了對策建議。
1地質調查科技成果轉化的現狀
1．1概念及特征
科技成果轉化是科技推進技術創新的關鍵環節，是對社會經濟快速發展產生影響的重要途徑。地質調查科技成果轉化是為了提高解決資源、環境和地球系統科學問題的能力和水平，從而對地質調查科技成果進行進一步的推廣、應用、開發和后續試驗研究，促使形成新技術、新工藝、新產品、新材料等，促進開展相關技術咨詢、技術服務、技術培訓、技術許可、技術轉讓、技術投資、技術合作等行為［2］，具有創新性、實用性與重復性、具有獨立完整的內容和存在形式等特征。
1．2保障措施
近年來，以中國地質調查局為代表的地質事業單位深入貫徹落實國家創新驅動發展戰略精神和要求，以用科技創新改造、支撐、引領地質調查和服務經濟社會發展為核心，加強地質科技成果轉化能力建設，依據《中華人民共和國促進科技成果轉化法》和《實施〈中華人民共和國促進科技成果轉化法〉若干規定》，制定了《中國地質調查局促進科技成果轉化的實施辦法》，從體制機制源頭激發科技創新活力和促進地質調查科技成果轉化應用，強化重大和重點領域科技成果轉化，推動和促進地質調查科技成果轉化工作有效開展。
1．3進展及成效
經過幾年的工作實踐，中國地質調查局已經建立了科技成果組織管理機構和管理制度體系，搭建了科技成果轉化平臺，加強了科技成果轉化培訓與宣傳，加強了轉化成果知識產權的保護，初步建立了地質調查科技成果轉化績效評價指標體系，推動和促進地質調查科技成果轉化初見成效。2015～2018年，通過地質調查科技成果轉讓和技術開發、咨詢、服務等方式，實現的地質調查科技成果轉化收入以平均12％的增長率逐年增加，已有百余人兼職或離崗創業。由此可見，地質調查科技成果轉化在將科學技術成果轉化為實踐生產力的同時，為各單位帶來了經濟效益，有效地激勵和促進了各單位科技人員科技創新的積極性。
2地質調查科技成果轉化財務審計風險分析
現行體制機制下，地質調查事業單位內部管理制度還跟不上新形勢、新任務的要求，跟不上政策的變化，一些政策和制度之間的有效銜接在短時間內還不能落實，致使相關政策、制度在執行過程中的規定和標準把握不準，工作中可能產生一些風險隱患［3］。筆者通過對地質調查科技成果轉化現狀梳理分析發現，地質調查科技成果轉化在成果定價、會計核算、收益確認與分配等方面還存在一定的財務審計風險，使地質調查事業單位領導和工作人員感到困惑，甚至對科技成果轉化持觀望態度，一定程度上影響了地質調查科技成果轉化的進程。
2．1技術類無形資產定價方面存在的風險
《實施〈中華人民共和國促進科技成果轉化法〉若干規定》和《中國地質調查局促進科技成果轉化的實施辦法》均規定，科技成果轉化可以通過協議定價、在技術交易市場掛牌交易、拍賣等市場化方式確定價格，但對通過協議定價是否經過資產評估手續，尚無明確的政策要求。由于地質調查科技成果受行業特征限制，技術類無形資產（特別是應用型專利）的推廣使用范圍較小，且其價值只有進入市場后才能體現出來，科研技術人員多專注于專業領域的科學技術研究，對市場的把握明顯不足，對科技成果市場化、商品化的經營能力也較弱［4］，在市場經濟和“買方”市場條件下，缺少對科技成果產生經濟價值的參考依據和評估標準，實際操作中很難對科技成果進行準確定價，會導致由于定價不準確造成的低價轉讓、低價出售的風險。
2．2成本核算方面存在的風險
地質調查科技成果轉化在成本費用核算方面難度大、準確性差。一是應采用全成本核算還是采用制造成本核算的方式難以界定，特別是自行研發的、多項知識產權共同作用形成的技術產品，會計準則對這類知識產權成本核算沒有作出具體的規定，地質事業單位也很難對這類知識產權的實際支出進行準確計算。二是科技人員同時承擔財政項目和成果轉化項目，成本費用能否準確歸集核算直接影響收益的確認，特別是直接費、間接費分攤確認原則和標準的把握準確與否，是影響成本核算的關鍵因素。三是事業單位自2019年起統一執行政府會計準則制度，全面引入了權責發生制核算原則，實現以權責發生制為基礎的財務會計和以收付實現制為基礎的預算會計適度分離并相互銜接，在此情況下，科技成果轉化項目能否完全采用權責發生制，對于預提、待攤等費用是否歸集核算、收入確認時點能否準確界定，也是影響地質調查科技成果轉化收益核算的重要因素。
2．3成果轉化凈收益獎勵分配環節存在的風險
地質調查科技成果轉化可分配的凈收益確認、計稅依據、獎勵標準和獎勵人員確定等是否準確、是否合理、合規，直接影響地質調查科技成果轉化工作效果。《中國地質調查局促進科技成果轉化的實施辦法》第二十二條、第二十三條，對科技成果轉化凈收益的獎勵標準和范圍做出了具體規定，但在具體操作中，對成果獎勵分配標準的把握是否嚴格，對科技成果轉化做出重要貢獻人員和參加人員的界定是否合理準確，以及對科技成果轉化收益分配與績效分配制度能否有效銜接，激勵作用能否充分發揮等，直接影響承擔國家指令性任務和科技成果轉化項目人員力量的平衡，同時，也直接影響科技成果轉化的積極性和地質事業單位科技人員隊伍的穩定。
3對策建議
地質調查科技成果轉化工作是一項政策性較強的工作，也是推動地質科技創新的一項重要工作，工作中存在的財務審計風險也是改革創新發展中存在的比較現實和具體的問題，需要在工作推進中逐步解決。
3．1努力破解體制機制難題
充分發揮地質調查科技成果轉化管理機構和信息平臺作用，在提供地質調查科技成果政策支持、業務指導和咨詢服務的同時，管理人員要準確理解、吃透政策，并積極與有關部門進行溝通協調，既要落實國家關于科技成果轉化有關法律、法規和政策，更要著力解決制約科技人員創新積極性的體制機制難題和核心問題，為地質調查科技成果轉化工作順利進行提供政策支撐。
3．2規范成果轉化項目的會計核算
專賬核算不僅是科技、財政部門的監管重點，也是地質事業單位享受各項科技政策的剛性要求。因此，應依據會計準則和會計制度，結合地質調查工作實際，對地質調查科技成果轉化項目的會計核算作出明確要求，盡可能做到專賬核算、?？顚Ｓ?，按照權責發生制原則，準確歸集地質調查科技成果轉化項目的成本費用，準確確認成果轉化凈收益，為地質調查科技成果轉化收益獎勵分配制度的落地提供依據。
3．3確保成果轉化收益獎勵分配制度的落實
在地質調查科技成果轉化具體工作中，應嚴格把握成果收益獎勵分配標準，準確劃分參加科技成果轉化項目各類人員，處理好績效分配制度與地質調查科技成果轉化收益分配制度的關系，妥善解決具體工作中遇到的相關問題，從項目立項時起便應做好相關材料的準備工作，確保成果轉化收益獎勵分配制度的落實。在充分發揮地質調查科技成果轉化激勵作用的同時，保證科技人員隊伍的穩定，促進地質調查事業科技創新發展。
3．4推動成果轉化工作制度化、規范化
由于地質調查事業單位的成果轉化工作還都處于起步階段，專業技術隊伍尚未建立，成果轉化工作還不太規范，建議地質調查事業單位，一是要完善工作機制，配備專業人員；二是系統梳理可實現轉化的科技成果，確定轉化目標；三是打通成果轉化渠道，規范工作流程；四是在成果轉化項目立項、實施、核算、獎勵分配等過程中嚴格遵守國家有關政策規定；五是對已經完成轉化的項目及時進行總結評價，推動地質調查科技成果轉化管理工作系統化、制度化、規范化。
4結語
目前，地質調查科技成果轉化工作還在起步探索階段，需要不斷地在實踐中總結歸納，逐步建立起系統、完善的工作體系和工作機制，避免和化解財務審計風險，確保地質調查成果轉化工作的順利開展，真正實現地質調查科技成果的推廣和應用，推進地質調查科技創新，保障地質調查事業健康發展。
作者:姚桂霞 單位:中國自然資源航空物探遙感中心
