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摘要：建筑民企是我國社會及經濟發展的重要支撐力量。數據顯示，截至2018年末，我國建筑行業合同總價值為3%至6.4%，合同價值增長率約為6.6%至16%。由此可見，建筑產業的集中程度增大、建筑行業市場競爭加劇。自2019年以來，建筑行業的業務環境與業務選擇都發生了深刻的變革，從房地產業務轉向基礎設施建設、從國內業務逐漸拓展至全球化業務、從單一領域逐漸過渡到多領域及全領域。這一系列的轉變標志著建筑行業業務規模擴大、行業壁壘被破除，建筑民企迎來了更多發展機遇。與此同時，建筑行業的多元化發展對建筑民營企業內部管理，尤其是財務預算的執行能力提出了更高的要求。文章簡要闡釋了新形勢下影響建筑民企財務預算管理執行力的因素，以建筑工程項目為核心探究提升建筑民企財務預算管理執行力的策略，旨在為建筑民企的可持續發展提供思路。
關鍵詞：新形式；建筑民企；財務預算管理；執行力；影響因素
引言
財務預算管理是指通過控制預算編制、預算執行、預結算審核等各個環節有效控制企業的資金流向、合理分配企業資源、降低企業運行成本的企業內部管理方式之一。在我國社會發展及經濟市場化改革的新形勢下，建筑民企所處行業競爭加劇、收入波動幅度較大、內部管理弊端凸顯，其發展面臨著諸多的現實困境。在此背景下，建筑民企財務預算管理執行力成為衡量企業內部管理質效的重要標準之一，通過科學編制預算確定建筑民企各項業務及項目支出限額、以完善的監督制度約束各部門預算執行行為、通過強化預算績效考核實時評價預算執行情況，以實現對企業資金的全面控制與合理分配。但從新形勢下建筑民企財務預算管理執行的實際情況來看，存在預算編制不科學、預算執行情況難評估、預算與績效考核“兩張皮”等問題，在很大程度上削弱了財務預算管理為企業降本增效的作用。基于此，本文在分析影響建筑民企財務預算管理執行力的三大因素基礎上引入PDCA管理循環，將建筑工程項目預算編制、預算執行、預算監督及績效考核結合為有機整體，構建全覆蓋、動態式、全員參與的建筑民企財務預算管理執行體系，繼而為建筑民企持續做大做強蓄勢賦能。
一、新形勢下影響建筑民企財務預算管理執行力的因素
（一）財務預算管理制度。制度是財務預算管理執行的依據與規則，當前部分建筑民企財務預算管理制度不完善，導致在預算執行中存在舞弊風險，監督管理人員對于各部門預算執行的監督也陷入“無規可依，違規難究”的尷尬境地，最終導致財務預算管理流于形式，無法最大程度上發揮控制企業經營管理成本的作用。
（二）人員預算與成本意識?，F代企業建設背景下，財務預算管理不僅僅是控制各部門及業務的成本，更重要地是將預算的成本控制職能滲透至企業各項經濟活動中以提高其開展質效，其強調全員參與、全過程管控與全面覆蓋，這就要求建筑民企人員與部門達成群策群力、降本增效的共識。但當前部分人員預算與成本意識較低，難以形成財務預算管理執行合力，導致預算執行不規范、監督管理不到位。
（三）預算執行監督體系。預算執行監督體系是動態化控制預算資金流向的有效方式。當前部分建筑民企預算執行監督體系不科學，缺乏必要的跟蹤式預算執行監督及績效考核環節，預算管理人員無法實時了解預算執行情況，難以發現其中的潛在風險與問題。同時，部分建筑民企僅在年末或項目建成交付后進行預決算審核，無法充分發揮前饋作用。
二、PDCA管理循環圈理論概述
PDCA管理循環可以反映建筑民企工程項目財務預算管理活動的規律，主要包括計劃、執行、檢查、整改四個子循環，與財務預算管理中預算編制、預算執行、預算監督及績效考核四項主要內容相對應，可將PDCA管理循環作為新形式下建筑民企財務預算管理的實施流程，當在預算監督及績效考核階段發現建筑工程項目實際使用資金與預算資金存在差異的原因后，重新進入財務預算管理循環，集中解決預算差異問題，一個循環后如果還有遺漏的問題則再次進入財務預算管理循環，通過全體員工的推動、預算管理組織機構的監督、健全績效考核制度的保障增強財務預算管理執行效率，繼而優化建筑民營企業項目管理。
三、新形式下提升建筑民企財務預算管理執行力的有效策略
（一）注重項目設計階段的預算編制（Plan）。建筑工程項目建設周期長、技術復雜，因此建筑工程項目預算具有層次性、數額高、涉及范圍廣、動態性的特點。首先，建筑工程中涉及到諸多分項工程，如土建工程、機電工程等，每一分項工程具有不同的建設目標，具體的項目預算編制也有所差異，因此需要根據不同分項工程的特征選擇預算編制方法；其次，建筑工程建設所需資金數額龐大，建設過程中存在較多的不確定因素，需要對資金進行合理分配，避免資金鏈斷裂導致工程建設停滯，因此需要通過前期的調研評估編制各工序預算；再次，建筑工程結構復雜，項目地點的特殊地質、巖石特性、地形地貌、交通電力通訊資源情況、特殊環境要求、地方政策等都對項目工藝、工法、配套設備等具有較大影響，因此，建筑工程項目預算需要考慮項目階段的資金問題，還需要考慮工程建設對周邊環境及經濟的影響；最后，最后，建筑工程項目的建筑設計階段周期較短，設計單位為了保證按時出示圖紙，沒有充分考慮建筑設計的經濟性、合理性和科學性，也就無法體現其對項目的預算控制作用。為此，需要制定合理的建筑設計周期，做到技術與經濟的統一，在保證建筑工程質量安全的前提下，根據建筑工程項目的實際情況，適當地簡化工序流程，控制成本，增加項目方案的對比、分析、優選時間。
（二）構建建筑工程項目集中支付系統（Do）。建筑民企可以構建建筑工程項目資金集中支付系統，在該系統中，項目預算金額全部存儲在單一的支付賬戶中，各工段的項目活動，如材料的領用、設備的使用等都在單一的支付賬戶中進行，企業需要按照各工段的預算，設置各工段項目成本比例，當其項目預算額度不足時，項目預算管理人員需要對該工段的預算執行情況進行核查，結合該工段的實際項目情況確定是否為其增加額度。此外，項目預算管理人員必須提高各項基本支出定額和定額標，注意項目投資與項目成本的充分結合。配額標準的制定必須確保企業的正常運轉以及項目的有序進行。
（三）強化對工程項目預算執行的監管（Check）。設立獨立的預算執行監督管理部門，采用形成性與綜合性評估相結合的預算執行情況評價指標體系。其一，定性與定量指標相結合，通過綜合考量項目資金使用效率、預期回報率等定性指標，項目預算執行能力、態度等定量指標從資金、人力資源、項目管理理念等多個層面評價項目資金預算執行情況；其二，過程與結果評價相結合。預算執行監督管理部門人員需要實時從集中支付系統中獲取項目資金使用相關數據，利用大數據、云計算、人工智能等技術建立項目資金風險模型，識別項目建設中風險集中及頻發區域，以此為依據確定監督關鍵點，并采用現場監督與數據監督相融合的方式有效規避預算執行風險；其三，預結算審核銜接。在工程項目驗收階段開展預結算審核，與采購、設備管理、項目管理、施工現場管理等與項目建設相關的部門合作分析項目實際資金使用與預算差異產生的原因，例如差異可能來自于原材料價格、建設過程中原材料的異常損耗等，預算執行管理部門需要指導采購與施工管理部門調整相關工作，如采購部門需要在保證原材料質量基礎上對比多加供應商以降低采購價格；施工管理部門需要提高材料與設備的利用率等。
（四）建立健全責任考核與評價機制（Action）。為了營造全員預算的企業氛圍，建筑民企需要建立健全的責任考核與評價機制，對各部門執行預算的效果進行全面考核。一是要制定獎勵機制，對于執行預算情況較好的部門給予一定的物質獎勵；二是要制定追責與懲罰機制，將高消耗部門的責任落實到個人，對個人進行適當地懲戒，避免錯誤再次發生。除此之外，領導小組以及相關財務人員需要根據考核的結果調整各部門預算，以順利進入下一個財務預算管理循環。
（五）完善項目信息化基礎設施。建筑工程成本管理中，項目預算人員需要收集工程建設中與設備、人力、項目進度、項目技術、項目工序等相關數據。如項目信息通常由現場人員進行采集與記錄。人工信息收集的缺點在于難以發現工程要素之間的內在聯系，容易遺漏關鍵的造價控制點。除此之外，人工進行信息記錄的工作任務繁重，既要進行跟蹤式記錄，又要記錄各個項目環節，難以保證建筑成本信息記錄的準確性。為了保證建筑成本信息的全面性與精準性，需要利用現代信息技術，將工程信息、人員信息、設備信息、項目信息等進行整合，識別其中能夠影響項目成本的要素，并對各類信息進行計算和分析，制定詳細的項目預算編制方案。同時通過對比現場數據與BIM模型中的預算計劃，綜合分析成本偏差的原因，制定糾偏措施。再如在工程量列項與計算中，輔助預算軟件能夠保證工程量計算的準確性，提高項目預算編制效率。結束語新形勢下影響建筑民企財務預算管理執行效果的因素主要包括財務預算管理制度、人員預算及成本意識、預算執行監督體系。文章基于PDCA管理循環提出一種全覆蓋式財務預算管理執行模式，即在項目設計階段開展預算編制工作，從源頭上控制項目成本；構建項目資金集中支付系統以約束資金使用行為；加強項目資金預算執行監督，以及時發現預算執行中存在的問題；建立健全責任考核與評價機制，以發現預算執行中存在的問題，并順利進入下一個財務預算管理循環中，繼而充分發揮財務預算管理在節約項目資源、降低項目成本中的作用。
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作者:葉樂丹 單位:樂清市中穗會計事務有限公司
