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財政風險論文范文1
記者：積極的財政政策在擴大內需、刺激經濟增長、優化經濟結構等方面確實起到了不可替代的重要作用，但同時也導致國債規模的進一步擴大。何教授，請您談一談對我國國債規模的判斷。
何教授：對于這個問題首先應當認識到：我們的財政政策和國債政策從來都是為實現國家的政治和經濟目標服務的。1998年，亞洲金融危機對我國造成了嚴重的影響，物價水平總下降，經濟增長速度下滑。鑒于此，中央決定實施積極的財政政策，增發國債用于基礎設施建設。1999年又進一步實行積極財政政策，取得了很好的效果，經濟各項指標下滑的趨勢得到控制。1998年的經濟增長率為7.8%，1999年的經濟增長率為7.1%。
認識我們的債務規模，關鍵就要看國家財政政策所要解決的問題以及實施反周期調節的經濟效果如何。至于在亞洲金融危機得以緩解，東南亞一些國家經濟復蘇以后，我們的財政政策將如何改變，則需另當別論。但從今年的經濟形勢來看，還應當繼續實行積極的財政政策。具體到我們國家，國債規模的大小，我想應該結合我國的現實情況來分析。籠統地說發債空間大小與否，我認為不具體，也是沒有說服力的。我們國家從1993年開始實行宏觀調控，并在1996年順利實現了經濟軟著陸。但是，在軟著陸以后，我國宏觀經濟運行中的深層次矛盾也開始暴露出來，這集中表現為結構性矛盾、制度性矛盾和體制性矛盾；而且，這三種矛盾交織并發、錯綜復雜。從另外一個角度來看，這也可以說反映了三大風險、三大困境，即國有企業處于困境，銀行處于困境，財政處于困境。鑒于這三大矛盾同時并存，要擺脫困境，當然要從經濟入手，從企業入手。而國民經濟的調整，產業結構的升級，國企改革的深化，都離不開財政和銀行的支持。但是，在這三大矛盾、三大困境同時出現的時候，我們解決問題的回旋余地就不是很大了。面臨著這樣一個現實矛盾，那么，我國的國債規模究竟要搞多大呢？
衡量我國國債規模的大小，既要考慮到我們的財政政策是為經濟服務的，不能夠只求財政平衡而放棄總的經濟目標，又要從客觀形勢出發，考慮到財政自身的運行問題。我們可以用兩個總量指標來衡量國債規模的大小，一是赤字率，即赤字占GDP的比重，按國際標準不能超過3%；二是債務率，即債務余額占GDP的比重，以60%為警戒線。從公開的數字來看，目前我國的赤字率還不高，好象發債空間還比較大，但是如果考慮到其他一些隱性赤字，就已經接近或超過國際警戒線了。更重要的是，分析赤字率時，我國還有幾點與西方不同。第一，我國的債務余額積累是從1982年開始的，而西方市場經濟國家已有了近二百年的歷史，因而其債務率遠遠高于我國；國與國情況不同，債務率不具有可比性。第二，我們的財政能力也有別于西方市場經濟國家。我國的財政收入占GDP的比重是12%，而西方市場經濟國家的比重都在30-40%，財政能力比我國要強得多；而我國的財政能力相對較弱，這一點在比較債務率時必須加以考慮。第三，我們的資本市場剛剛起步，還很不發達，發行的國債還不能直接進入資本市場流通。而西方市場經濟國家的資本市場應當說是比較成熟的，無論國債發行多少，都能進入資本市場流通，通過市場的循環消化，債務問題便很難暴露；并且，西方一些市場經濟國家即使沒有財政赤字，也要發行國債，以便進行公開市場操作，調控宏觀經濟運行。所以說，為什么西方國家債務率高于100%都不會出現大的問題，道理就在這里。因此，我們在作國際比較時，必須具體情況具體分析。從我國目前的實際情況來看，發債的空間應該說不是很大了；我認為，現在財政已經盡力了。
記者：今年我國仍將實行積極的財政政策，那么國債規模的不斷擴大對我國經濟運行中的財政風險產生了哪些影響呢？
何教授：1998年以來我國適度增發國債，主要有兩方面原因：一是應對亞洲金融危機對我國的沖擊；二是為了扭轉國民經濟增速下滑的局面，是實施反周期經濟調控的重要舉措。從目前情況來看，亞洲一些國家已經相繼走上了經濟復蘇的道路，金融危機的影響正在減退。我國的經濟增長速度雖然趨緩，但仍保持在較高水平，物價也出現止跌跡象。因此，我們的反周期調節也將告一段落。在經濟運行恢復正常以后，就要注意解決經濟結構調整和產業升級等深層次的矛盾問題。財政政策，包括稅收政策、轉移支付政策等，都應當以此作為調控目標。這些問題不解決，國民經濟發展和財政運行都會受到很大影響。
但有一種傾向是我們所不愿看到的，那就是不分具體情況，一味地依賴積極的財政政策來解決需求不足的問題。擴張性財政政策與需求不足之間，并沒有必然聯系。在市場經濟條件下，特別是出現買方市場時，需求不足是一種常態，主要應當靠市場進行調節，宏觀調控政策應當處于輔助地位，其作用效果是有限的。過分依賴財政政策調整市場需求，事倍而功半。處理不好，還會導致債務危機。而債務危機反過來又會對經濟運行產生負面影響。俄羅斯經濟的崩潰就是一個明證：首先是債務危機，進而導致經濟危機爆發。因此，國債政策也是要謹慎使用的。
記者：當前，我國的財政風險已成為財政生活中的重要內容之一，您如何看待我國的財政風險問題？
何教授：企業風險以及銀行風險，這兩種風險在社會上已經達成了普遍共識，而對財政風險問題卻仍然沒有引起足夠重視。在我看來，財政風險比其他任何社會風險都嚴重。首先是財政自身的風險，財政收不抵支的矛盾決定了財政赤字和債務規模將越來越大。除此之外，更重要的是來自社會各方面的風險，如企業的風險，銀行的風險等，這些風險有相當大的部分最終都要轉化為政府的風險，轉化為財政的風險。所以說，財政風險是最大的風險，應當引起全社會充分的關注。
財政風險論文范文2
行政單位中的財務風險主要包括管理、核算、支付及信貸風險，單位內部的財務結構失衡、融資方案或方式不合理、償債能力降低等是引發財務風險的重要原因，由于行政單位的日常工作涉及面較廣，包括福利、體育、教育及文化等，這就給風險管理工作帶來了一定的難度。就目前的情況來看，行政單位中的財務風險具有不確定性、客觀性與可預測性的特點。不確定性指的是難以確定財務風險發生時間、范圍、波及程度等，且在風險發生后難以掌控風險發展趨勢。客觀性指的是財務風險具有客觀存在的特點，風險事件的發生、發展均不受到主觀意志的控制，且風險發生后及發生轉移時，無法通過主觀意志實現扭轉，因此具有較強的必然性與客觀性。此外，行政單位中的財務風險還具有可預測性的特點。雖然財務風險出現、發生難以完全確定且不會因主觀意志發生轉移，可以采用有效方法預測風險是否發生與風險類型等。這主要是因為財務風險的發生與發展過程具有規律性，且隨著現代化管理方法的應用，風險控制與預測能力也在不斷增強，因此對財務風險實現科學預測，并在此基礎上采用有效的控制措施，便可以有效減少風險事件帶來的損失。
2.完善行政單位中財務風險管理的措施分析
2.1建立起與行政單位財務管理相適應的內控體系
行政單位中的內控體系由政府采購內控、資產管理內控、收支管理內控及預算管理內控等組成，根據行政單位中的財務管理特點完善內控體系是控制財務風險的有效途徑。為了建立起相對完善的內控體系及控制財務風險，則可以采用以下措施：（1）對內控環境進行合理優化。優化內控環境的主要目的在于強調風險管理的重要作用，并為各項風險管理制度的落實提供有利條件。在優化內控環境時可以通過強化文化宣傳的方法，讓相關人員意識到風險管理對于本單位的意義，包括高效管理各職能部門，提高本單位在全社會范圍內的公信力等；還應認識到強化風險管理對于社會穩定、和諧與發展的意義，例如減小公共事業建設支出成本，確保公眾資源能夠得到充分利用等。（2）在行政單位中建立起防腐預警與反腐機制。企業內控工作的主要目的在于提高經營效益，而行政單位開展內控工作的主要目的在于有效阻止個別人員濫用公共權力，避免專項資金被非法挪用及預防腐敗問題的發生，以確保財政資金實現專款專用，充分發揮最大效能，從根本上遏制財務風險。對此，應將防腐、反腐機制建設的內容融入到內控管理工作中，以“不能腐敗”及“不易腐敗”有效防范財務風險。（3）應重視完善行政單位的監督體系。監督體系由外部監督與內部監督兩部分構成，控制財務風險的關鍵點在于強化內部監督管理工作，保障審計監督具有一定的獨立性與權威性，以通過提高內部審計監督質量有效約束各類財務風險操作行為，從而降低財務風險發生率。
2.2根據財務管理目標建立起完善的風險管理流程
管理財務風險的主要目標包括提高財務資源的利用效益，降低財務資源的運行成本，有效防范違規性財務活動出現的風險，保證財務工作科學、準確及規避會計系統中出現操作風險。為了實現上述目標，則應建立相對完善的風險管理流程。（1）收集財務風險信息及識別財務風險。收集風險信息是實施風險管理的前提，也是開展風險管理工作的首要環節，對于行政單位而言，應重視收集、整理財務管理工作中與公共服務目標背離及損害公共利益的信息。在收集好財務風險信息之后，應通過分析信息識別行政單位潛在、面臨的風險因素與財務風險。（2）分析風險及計量風險。分析財務風險指的是計算或估計風險出現的可能性與風險發生后可能引起的損失、損失程度等，同時預計風險發生時對內部管理工作造成的影響與帶來的后果。例如，在實際工作中可以通過計算財務會計核算的差錯率評價財務風險。差錯率的計算方法如下：先采用內部稽核的方法找出差錯憑證，隨后計算出差錯憑證與憑證總數之比即可；也可以通過抽查差錯收費票據，隨后計算出差錯票據金額與票款總額之比。通過采用具體的指標對財務風險進行定量分析能夠為管理措施的調整提供依據。（3）風險決策與風險處理。風險決策指的是根據風險分析與計量結果，比較風險管理成本與風險收益，并在此基礎上選擇風險偏好，以決定風險應對態度及優化組合風險管控技術措施，從而消除或減少風險。風險處理指的是嚴格執行各項管理方案，確保單位中的各個部門協同應對風險事件。
2.3強化行政單位中的財務預算工作
財務預算不合理可間接引發多種財務風險，因此在實際工作中要重視強化財務預算管理工作，通過編制相對合理的預算方案積極防控財務風險。在開展預算管理工作的過程中可以從以下幾個方面入手。（1）在編制預算的過程中應將收支平衡作為基本原則，并考慮預算安排與發展計劃等方面的內容，保證預算計劃及收支預算的合理性與科學性。同時在行政單位當中建立起相對完善的財務預算管理機制，以便統一強化管理財務風險。此外，在管理財務預算的過程中要重視做到勤儉節約、突出管理重點及統籌兼顧，確保財政經費預算計劃中突出新技術開發或引進方面的內容，并全過程及動態化監督經費使用過程。（2）應在行政單位中建立起信息平臺，利用信息平臺及時掌控財務工作情況，包括各個部分資金預算情況與資金使用情況等。在編制財務預算方案的過程中應考慮到項目實施的實際情況，適當調整或追加預算金額，確保收支預算處于合理及公平狀態。此外，應基于信息平臺建立起財務管理系統。利用網絡及時各項財務預算信息，包括管理成本、員工工資、預算方案等，以便共同管理及監督財務預算工作，保證財務管理工作具有一定的透明性，從而有效防范財務風險。
3.結束語
財政風險論文范文3
（中央財經大學會計學院北京100081）
摘要：由于我國地方政府債務規模的不斷擴大以及風險大鍋飯制度的存在，政府的財政風險呈現不斷擴大的趨勢。本篇論文基于財政風險防范的視角，結合我國實際情況，在Lüder政府會計權變模型中的工具變量中加入了風險評估變量和監督機制變量。在風險評估機制中，筆者重點提出了如何確認和評估各項負債的方法及改善建議；在監督機制中，筆者認為應著重加強對于風險以及各組織行為變量之間的監督機制，以完善我國政府會計改革。
關鍵詞 ：財政風險，政府會計權變模型
中圖分類號：F275 文獻標志碼：A 文章編號：1000-8775（2015）04-0123-01
收稿日期：2015-01-20
作者簡介：王蓓（1990-）；女；內蒙古呼倫貝爾人；碩士研究生；研究方向：政府會計。張瑜（1989-）；女；黑龍江大慶人；碩士研究生；研究方向：政府會計。
財務風險是指由于各種不確定因素影響金融領域，導致金融資本運作和金融活動的損失破壞。財政風險的防范離不開政府會計體系的技術支撐。政府確認、計量、記錄和報告的會計信息有助于政府利用會計信息作出有效決策。Lüder于1990年提出政府會計權變模型后，有許多學者對該模型進行了修改補充。本文從財政風險防范的角度入手，添加了風險評估變量以及監督機制變量，從而完善Lüder政府會計模型在我國的實際應用。
一、財政風險的環境變量
1.地方政府的債務風險不斷擴大
隨著我國經濟的不斷發展，地方政府的債務規模有擴張的趨勢。通過對我國各地區不同省份的研究，財政部財政科學研究所所長賈康估算出2007年我國地方政府債務總額為41159億元。據審計署相關文件顯示，2010年全國地方政府性債務已經超過十萬億元，其中占有較大比重的是擔保債務和直接債務。
2.風險大鍋飯的存在
隨著我國改革開放的不斷深入，“利益大鍋飯”的格局被逐漸打破，然而“風險大鍋飯”的現象卻依然存在。所謂風險大鍋飯是指收益與風險的不對等，即盈利時獲得收益，虧損時卻不承擔風險。這種不對等主要表現為本屆政府各方舉債大力發展經濟建設，提高了政績，然而巨額的債務費用卻需要由下幾屆政府來承擔。這種盲目發展經濟的行為不僅增加了政府的財政負擔，而且增加了我國政府財政風險。
二、財政風險的組織行為變量
1.政治上的推動者
在我國，中央和地方政府是政府會計改革的主體和主要推動者。沒有政府的大力倡導和執行，那么政府會計改革將淪為紙上談兵。近年來，我國政府陸續推動了各項改革，形成了以《財政總預算會計制度》、《行政單位會計制度》和《事業單位會計制度》為主要內容的政府會計制度體系。這對于深化財稅體制改革戰略部署具有重大意義。
2.改革驅動者
根據Lüder政府會計改革權變模型，改革的驅動者包括政府委員會、審計機構、準則指定機構、學術專業協會等社會組織。
3.利益相關者
Lüder政府會計改革權變模型中的利益相關者主要是指一般社會公眾，社會監督者等。
三、財政風險的工具變量
1.改革概念
基于財政風險防范的我國政府會計改革概念應該是以目前以及未來可預見的行政生態系統為前提，明確預算會計體制的作用和局限，通過評估預測未來財政風險大小進而制定相應的策略化解財政風險。
2.風險評估
由于風險大鍋飯制度的存在以及地方政府債務規模的不斷擴大，我國政府愈發難以估算財政風險的大小。然而，為有效控制財政風險，我們必須對現存的財政風險進行評估。通過對風險進行篩查，明確我國政府會計改革的重點。
為能夠準確評估我國目前的財政風險，我們可以采取以下兩種方法來完善政府負債風險的計量。方法一是循序漸進的引入權責發生制。采用這種方式，大量或有負債和隱性負債將會被納入政府負債的核算體系。因此，我國政府會計可以先試行權責發生制與收付實現制并存的制度。方法二是逐步建立一套完整可信的政府資產負債表。這種做法不僅向廣大納稅人和社會監督者解釋了政府的收入和支出，而且有助于政府對未來的借債和財政支出的合理安排以及各項財政負債風險的防范提供指導。
3.執行戰略
十八屆三中全會以來，我國政府提出了“建立現代財政制度”的改革方向。具體的執行戰略包括：一是規范公開政府預算管理制度。二是完善稅收制度。改進地方稅和中央稅體系，逐步提高直接稅比重。三是建立事權和支出責任相適應的制度。適度加強中央事權和支出責任，有助于提高公共服務的質量。基于以上政府會計改革戰略，我國政府會計改革執行戰略選擇漸進、多步驟路徑。
4.執行結果
執行結果不是一勞永逸的過程，而是一個動態可持續的階段。它會隨著我國政府會計改革的戰略目標和改革環境的變化而不斷變化。因此，我們需要通過對組織行為變量的追蹤和反饋，不斷改善執行結果，從而適應我國經濟發展的需要。
5.監督機制
監督機制的完善離不開政治改革推動者、改革推動者以及公眾的共同努力。政治改革推動者應重點實現自我監督。各級政府既是改革的推動者，也是改革的主體。政府需要加大財政透明度，及時有效地向廣大群眾公布相關信息。此處的監督不僅包括組織行為變量之間的相互監督，還包括對于風險機制的監督。
財政風險論文范文4
在近年來開展的廉政風險排查和防控機制建設中，全省各級審計機關認真按照審計署、省廳和各級紀檢監察機關的部署要求，全面開展了涉及審計機關各部門、各崗位、權力運行各環節的廉政風險排查和風險等級劃分，圍繞權力行使的重點部門和運行的關鍵環節，從體制機制上進行了改革創新，制定了一系列切實有效的防范監控措施。近兩年來，全省各級審計機關共查找出廉政風險點2361個，制定完善廉政風險防控制度、措施932項。目前，全省90%的審計機關實行了審計外勤經費自理和同城報送審計，建立了審計監督范圍定期交叉輪換制度和審計人員定期交流輪崗制度。超半數以上的審計機關探索運用現代信息技術手段進行風險監控，提高審計質量和工作效率。省廳和設區市審計機關全部建立了審計立項權、審計權和審理復核權相互分離制衡的權力監督制約機制，制定了《審計廉政風險目錄》、《審計重點關注問題目錄》、《審計質量風險目錄》和《廉政與效能巡查辦法》等一批風險防控制度措施。
各級審計機關在廉政風險防控機制建設中還探索創新了一些各具特色的廉政管理新舉措。省廳針對審計項目管理中易出現的一些潛在風險，自主研發了《陜西省審計廳審計項目內部控制系統》，通過對審計項目的過程控制和節點控制，解決了審計項目工作量核算、進度控制、財務報銷、報送審計中心房間管理等問題，實現了廉政建設與審計質量管理要求的有機融合。寶雞市審計局針對差旅費報銷問題，探索實行了在外地審計的差旅費先由紀檢組核定，再由辦公室財務審核、轉賬結費的監督檢查措施，有效控制了差旅費支出。榆林市審計局針對查找出的廉政風險和潛在誘因，建立了廉政風險信息庫。延安、漢中市審計局繪制了權力運行流程圖和廉政風險防控措施一覽表。咸陽、安康市審計局制定了《廉政風險點預防及控制辦法》和《廉政風險防控責任制》。商洛市審計局在市、縣兩級審計機關全面推行了聘請被審計單位紀檢監察干部為審計組廉政監督員制度，從制度上防范了自我監督中易存在的監督不力問題。渭南、銅川市審計局還通過進一步健全完善廉政檔案、實行紀檢組長帶隊對審計項目進行審計檢查和審后廉政回訪等措施強化廉政風險防控機制建設。
（特約記者）
城固縣審計局加快經責審計規范化
城固縣審計局規范審計文本格式，統一經濟責任工作要求，實現了經濟責任審計規范化。在經濟責任審計中，統一審計報告格式，既體現了政策性，又具有很強的實際操作性。通過文字格式，統一經濟責任審計的內容和涵蓋面，對被審單位的財政收支、財務收支、專款收支、重大經濟事項決策、固定資產保值增值等情況進行審計；對報告內容和審計評價進行了規范。通過附表格式，在報告正文后附被審收支匯總表、支出明細表，壓縮了報告文字內容和篇幅，報告簡潔清晰，被審單位的收支情況一目了然，有利于領導層快捷有效運用審計結果。（本刊通訊員）
銅川市審計局重視依法
銅川市審計局重視依法審計宣傳，不斷優化審計執法環境，不斷創新依法審計宣傳的方式方法，通過以審釋法的方式，把依法審計宣傳工作深入到實施審計的全過程。在發揮廣播、電視、報刊等傳統媒體作用的同時，積極探索利用互聯網、手機等新興媒體開展法制宣傳教育，加大政府網及門戶網站審計法制宣傳力度，促進社會各界對審計工作的認識和理解，為依法審計工作的順利開展營造良好的社會氛圍。
咸陽市審計系統廉政風險防控工作扎實有效
去年以來，咸陽市審計系統扎實開展廉政風險防控工作，取得顯著成效。主要做法有三點：一是廣泛宣傳，全員參與。市縣兩級審計機關普遍開展多種形式的宣傳教育活動，廣泛宣傳在審計機關建立廉政風險防控機制的必要性和重要性，努力營造全員參與、全員排查、全員防范的良好氛圍。二是認真查找“廉政風險點”。 在廉政風險排查中，組織機關干部圍繞崗位職責、業務流程、制度機制和外部環境等方面，通過自己找、相互幫、領導提、集中評、組織審等多種形式，全面查找廉政風險點。重點關注容易發生不廉潔行為的重點崗位和關鍵環節，并對廉政風險點進行合理歸并和風險等級評定，確定防控重點，研究制定防控措施。共查找“廉政風險點”100多個。三是分析風險點、制定防控措施。各局對查找出的廉政風險進行歸并、分析和評估，確定防控重點，并從廉政風險點的表現形式、防控重點、防空辦法及廉政風險防控職責與責任追究等方面制定防控措施，不僅較好地促進了反腐倡廉建設，也有力保證了審計工作有序有效地開展。（杜明 ）
鳳翔縣審計局三舉措服務投資發展環境
一是圍繞中心，找準服務保障切入點。認真履行投資環境保障責任單位職責，組織審計干部深入有關鎮村、職能管理部門、重點企業開展調研活動，收集社會各界對審計機關服務發展的意見建議，進一步完善和改進服務保障的路徑、措施。結合重大部署和重點領域，以營造誠信有序、廉潔高效的投資發展環境為目標，制定切實可行的服務保障措施和實施方案。
二是發揮職能，保障投資建設健康運行。以“如何把眾多的政府投資管好用好，確保重點建設項目優質高效完成”為課題，積極開展跟蹤審計和工程決算審計，重點對工程量計算、綜合單價執行、合同外新增項目綜合單價測算及其定額套用等進行全面審計。積極參與“三帶三進三促”包抓幫扶新農村建設工作，深入開展惠農支農專項資金審計調查。
三是改進方式，提高審計服務能力水平。以規范管理為重點，完善審計管理體系，新增修訂業務管理制度9項，細化審計工作規程和業務工作流程，規范各個審計環節。（張宏偉）
興平市審計局投資審計出實招見實效
一是針對本地投資項目數量不斷增加、投資審計任務重和審計力量薄弱的問題，新組建成立了投資審計二科與原投資科并行，以滿足投資審計業務發展的需要。所有投資審計項目由建設單位提出審計申請，局內再統一公開分配，兩個科室在今年的工作中比學趕幫，互相促進，有力地推動了投資審計工作的開展。二是局領導和全體投資審計人員共同學習研究《國家審計準則》、《興平市國家建設項目工程變更簽證管理暫行規定》等規定，大家通過學習、談心得、提問題，相互交流，促進提高，為實施項目審計工作奠定了基礎。三是在審計實施中緊緊抓住虛報工程量、工程甩項、違規變更這三大難點，充分發揮審計監督職能，以建設程序、項目資金、變更簽證和預決算為工作重點，審深審透。同時在工作中創新工作思路，打破審計常規，前移監督關口，積極探索對全市重大建設項目進行全程跟蹤審計，參與項目前期論證，監督項目招投標，深入施工現場，了解設計、施工、監理等情況，檢查資金的籌集使用及管理制度的執行情況，檢查變更簽證的必要性、合規性和審批程序的合法性。（李靜）
嵐皋縣審計局管理出效益 創新求發展
近年來，嵐皋縣審計局面對新形勢下愈加繁重的審計任務和嚴重不足的審計力量，增強信心，樹立科學審計理念，在管理上出實招。
一是認真學習貫徹《審計準則》。新的審計準則修訂頒布后，先后派人參加省廳組織的培訓，并由骨干組織全體干部反復學習，做到入心入腦。二是健全制度。先后完善了《審計組長、主審管理辦法》、《審計實施方案編制辦法》等八項制度，規范審計人員行為。三是嚴把關鍵環節。第一，把好審前調查關。要求審計組必須深入被審計單位，了解相關情況，確定審計重點。第二，科學編制實施方案。在充分調查的基礎上，由審計組長編制實施方案，報分管領導審定，重要的審計項目報局長或局長辦公會議審定，突出方案可操作和風險防控等方面。第三，嚴把審理復核關，實行多層復核制。每個審計項目要由審計組長、業務股長、主管領導復核并簽署具體意見，再召開局長辦公會議，進一步核準查實，最后召開審計業務會議審定，確保每個審計項目事實清楚，定性準確，處理得當，經得起檢驗。審計質量逐年提升。（張仲翠）
鎮巴縣審計局不斷完善政府投資項目工程造價審計監督制約機制
今年，鎮巴縣審計局進一步完善政府投資項目審計中工程造價審計的監督制約機制，不斷提高政府投資審計質量和水平。一是進一步修訂完善了《鎮巴縣政府投資建設項目工程造價審計協議》，規定了審計機關、建設單位、中介機構的職責劃分、執行程序及工
商南縣審計局規范審計程序
商南縣審計局自從《審計準則》（8號令）頒布實施后，對審計程序進行規范。在審計中，以審前調查為出發點，把審前調查作為第一關口，從單位性質、人員狀況、供養方式、會計制度、內控情況等方面，摸底調查，采取內部詢問、查閱資料、外部調查等方式，做好審前了解記錄，做到有的放矢，為編制審計方案準備好第一手資料。以審計方案為載體，確立審計項目實現目標。根據項目不同情況，編制切實可行有效的實施方案。以審計證據為支撐點，保證審計項目順利實施完成。在實施審計過程中，要求證據符合《中華人民共和國證據法》規定，保證取證程序合法性；以事實為依據，確保證據的充分性、充分性。以審計報告為落腳點，作出適當審計結論，也是審計結果的最終表現。從審前調查、編制方案、審計取證、編制報告、審計結論等方面進行了規范。（殷世鴻）
陜西省內審協會積極開展理論研討活動
陜西省內審協會以推進內部審計科學發展為中心，深入開展內部審計基礎理論與實務的研究，組織優秀論文評選活動，推動內部審計工作規范化、科學化發展。今年的研究重點是圍繞中內協確定的“審計質量管理”課題進行。協會通過理論研討、經驗交流、優秀論文評選等形式，提升內審人員理論水平和研究興趣，并倡導采取內審機構與高校聯合、理論與實踐互為補充的形式開展深入研究，鼓勵廣大內部審計人員積極參加，通過理論研討活動提高了廣大內審人員的能力和水平，擴大了內審工作的影響力。
（齊冊文）
漢中市審計局全面運行審計管理系統
為了切實推廣和使用好審計管理系統，漢中市審計局采取多種措施推行審計管理系統。一是多措并舉，全力推行。局領導不再簽發紙質公文，對使用紙質簽發的公文辦公室不予編排文號和加蓋公章。同時，綜合法制科對各科室使用審計管理系統進行監控，對不使用和使用審計管理系統少的科室定期進行通報，并納入到年底考核。二是加強培訓，保障運行。有計劃地對局領導和各科室分批分次、有計劃地進行培訓。培訓結束后要求各科室將2012年簽發的文件全部錄入審計管理系統，以促進對審計管理系統的熟練使用。（肖鑫）
紫陽縣加強審計隊伍建設
財政風險論文范文5
一、我國國債發行成本優化研究的重要性與迫切性
在通貨不斷緊縮、財政赤字與國債發行量加速擴大的我國，作為經濟宏觀調控重要工具的國債，其籌資成本的優化越來越顯得重要與迫切。當前，我國國債在流通市場管理與發行的利率期限結構等方面存在很大問題，致使國債的籌資成本實在太高。我國國債發行成本優化的研究，將有助于大大降低國債的籌資成本，明顯減輕我國政府的債務負擔，減緩財政赤字的擴大速度，加強政府未來的償債能力與控制金融風險的能力。
此外，我國的債務管理很不集中。目前我國實際發行的企業或金融債務，與國債并無本質區別，而且由于財政部門沒有參與這些債券的發行，這更增加了財政風險。
國債市場是資本市場和貨幣市場的基礎，在金融發達的國家，它已成為政府將貨幣政策與財政政策有機結合、協調運作的場所，是資本市場與貨幣市場的有機融合點，而且是證券市場的主要支柱。我國國債市場發展的嚴重滯后，大大影響了金融系統的健康發育。
一般地說，由于債券有隨時可兌現的靈活性，所以發達國家債券的利率一般都低于銀行存款利率。但在我國，不但情況與此相反，而且反差大得驚人，國債發行利率常常高于銀行存款利率2個百分點，大大抬高了我國債券的發行(籌資)成本。當前，我國國債發行余額共有8000億元，若能降低2個百分點的年復利率發行，那末這幾年每年就能為國家財政省下約為8000億元×2%=160億元的利率支付。這不是一個小數目。在1997年，國家財政部花了很大的力量，才使1997年國家計劃的財政赤字壓縮了40億元，從1996年的610億元實際財政赤字，壓縮至1997年的570億元計劃財政赤字。可見，著力搞好國家的債券市場是多么重要。
二、我國國債發行成本居高不下的情況分析
2.我國國債流通市場的管理失策，在于投入實在太少，導致國債流通市場的利率大大高于銀行利率，以致于新國債不得不以高利率發行，進一步加重了國債籌資成本。實際上只要增加宣傳力度、增設網點、方便投資者、降低傭金率等，就可大大降低國債籌資成本。
4.我國國債市場的研究論文已很多，大大小小的研討會也接連不斷，但研究中至少還存在著如下重要疏漏。
(1)我國幾乎所有證券報刊公布的國債市場利率都是單利率，特別是附息國債的單利率，不僅不能指導投資，反而會制造混亂。由于上述原因，許多指導國債投資的“權威性”文章都嚴重誤導了投資者與投資機構，使他們損失慘重。
(2)財政部國債司(現為國債金融司)原領導，不很清楚附息國債的到期收益率如何計算，而且還公開發表文章與講話，企圖人為地由政府來統一規定客觀的到期收益率計算方法。決策者不很清楚何時該多發長期國債，何時該多發短期國債，何時該多發浮動利率債券。
(3)決策者還不很清楚國債一級市場與二級市場的密切關系，因此沒有采取有力措施(加大宣傳與普及力度，以及降低交易費用等等)來降低國債二級市場利率。實際上，國債美國式招標發行的結果，必然是市場化的結果：國債發行利率接近于國債流通市場的利率。只有降低國債二級市場利率，才能把國債一級市場的發行利率降下來。
三、降低國債發行成本的措施分析
在市場利率處于較低水平或逐步上升時，應發行期限較長的債券，其期限最好長到市場利率回復到現有水平;在市場利率處于較高水平或逐步下降時，應發行期限短的債券或利率隨市場利率浮動的債券。不過，每一期國債的持續期限不能太短，這里也有一個優化的計算問題。只要已知市場利率今后的變化趨勢，與每一次發行與兌付的手續費支出，就能求解得優化的國債發行利率期限結構。
以上是國債發行利率期限結構優化的基本思路。隨著國債發行的日益市場化與電子化，各項手續費將會逐步降低，乃至取消，因此，國債發行利率期限結構優化將成為國債籌資成本優化的主要內容。此外，再提出如下一些切實可行的積極措施，活躍國債流通市場，使其中的利率不高于銀行存款利率，進一步降低國債籌資成本。
(1)我國證券報刊上各種債券的到期收益率應正確公布，即債券的到期收益率應為年復利率而不應是年單利率，以避免引起政府決策者、廣大投資者與投資機構的誤解與決策失誤。
(2)我國國債籌資成本優化的研究太薄弱，應引起有關方面的充分重視，必須大大加強這方面的研究投入，加大這方面研究課題的資助力度。政府有關部門應認識到，即使在這方面花費幾十億元，也是很值得的。因為這使債券一級市場籌資成本的降低量遠不止于此。
(3)增加國債流通市場的網點，為廣大投資者開設債券專用帳戶，使債券二級市場的實時行情象股票二級市場實時行情一樣迅速、顯目與范圍廣泛，創造與采用一些促進國債流通性的措施，至少應使債券的買賣象股票買賣一樣方便。
(4)研究出優化的債券流通市場傭金率。在當前我國債券市場到期收益率這么低的情況下，債券流通市場的傭金率還是高達買賣雙方都為2‰，這非常不利于債券市場的流通，從而非常不利于債券流通市場到期收益率的降低，進而非常不利于國債發行利率的降低。
(5)提高央行公開市場業務的水平，使國債流通市場的利率期限結構趨于合理。隨著金融體制改革的不斷深入，我國中央銀行公開市場業務從無到有，并將逐漸走向成熟。本來，央行通過公開市場買賣債券，完全可以使債券流通市場的利率期限結構大大合理化，從而大大降低國債籌資成本。但很遺憾的是，當前債券流通市場的期限利率結構還是很不合理。
(6)研究培育具有良好素質的做市商。
(7)研究與借鑒國際上，特別是美國在國債籌資中的成功經驗，其中包括國債的美國式招標發行方法與相對固定的發行時間表(節省宣傳與廣告費用，且使投資者對國債發行有穩定的預期，有利于降低籌資成本)等。
(8)加大宣傳與普及債券二級市場投資知識的力度，使廣大群眾了解債券二級市場投資的優越性及其投資的方法與技巧。目前我國債券二級市場的優越性主要有：第一，利率常常高于銀行存款的利率，有時高出2個百分點以上;第二，債券二級市場中的債券隨時可兌現，且兌現時的IRR不會有很大波動;第三，投資風險很小，因為國債投資不存在償付風險。
(9)調控好周邊市場，主要是調控好股票二級市場的過度投機性與股票一級市場的期望IRR.不把股票一級市場的期望IRR調控下來，債券二級市場就難以好轉。只有降低股票一級市場過高的期望IRR，才能從根本上降低債券二級市場居高不下的到期收益率。1997年11月11日的《中國證券報》報道，申銀萬國(證券公司)組織召開了國債市場新聞界座談會，呼吁投資者加大國債市場的投資力度。該總部專業研究人員指出，從國債市場當時各券平均8.7%上下的年收益率看，投資國債的年收益率已較一年期銀行儲蓄高出3個百分點。他們呼吁廣大中小投資者要充分重視同時具有高流動性、高收益性與低風險性的國債市場的投入，在運用銀行儲蓄、股票投資等工具的同時，學會進行各種組合的理性投資。我們認為，該總部專業研究人員主要是沒注意到當時期望IRR高出很多很多的股票一級市場，因此，他們呼吁廣大中小投資者要去學會的那種組合的“理性”投資，恰恰是不理性的：要想使“投資者加大國債市場的投資力度”，就必須先將股票一級市場中那高得很多很多的期望IRR降下來。
(10)1997年初，上海財政證券公司總經理曾在《上海證券報》上表示，為了活躍上海債券二級市場，想要象股票上證指數那樣，創立債券上證指數。這是一個很好的想法。因為有了債券上證指數以后，人們就可以一目了然地了解到，投資于上海債券二級市場，在過去年月中的平均(Average)內部收益率(簡記為AIRR)：AIRR=[(報告期指數)/(基期指數)][1/n]-1，其中，n為基期至報告期的時間(單位：年)。此外，隨時還可算得并上海債券二級市場中，各債券到期收益率的加權平均，簡稱其為IRR指數。這里應注意的是，該“IRR指數”是指今后到期可獲得的平均IRR，而“債券上證指數”是指此前在上海債券二級市場中已獲得的平均收益率情況，依此可算得此前任何時段在上海債券二級市場中已獲得的平均收益率。“IRR指數”指示的是“今后”至少可獲得的平均收益率情況，而“債券上證指數”指示的是“此前”已獲得的平均收益率情況。
(11)改善國債市場的其他措施，其中包括加大國債流通市場的可流通性，盡可能發行可流通的國債，國債的無紙化發行，進一步擴大證券投資基金的規模以及投資于國債的比例，試行推出國債投資基金。我國還應取消對商業銀行購買國債的一些限制，允許國外投資者購買一定比例的國債等等。
「參考文獻
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財政風險論文范文6
社會創業的資源獲取問題;⑤社會創業機會開發問題;⑥績效測評問題;⑦培訓教育問題;⑧社會創業學習問題,DavidGras(2010)通過對1991-2010年之間發表的有關社會創業論文248篇進行文獻綜述發現,未來社會創業急待研究的主要問題共有27個:社會創業的形式和結構;社會創業創新;社會創業的背景影響;社會創業的創業機會;社會創業合作;社會創業的目標和目的;社會創業的啟動資本;社會創業者的個人特征;社會創業績效測量及其相關定義;社會創業利益相關者;社會創業戰略行動;社會創業資源與使用;社會創業網絡;社會創業企業社會責任或道德;影響社會創業的制度力量;社會創業的績效或增長;沖突和目標如何影響社會創業;社會創業組織的政策和實踐;社會創業的動機;社會創業的組織特征;社會創業所涉及的變化;社會創業的可持續性;社會創業的內部治理;治理結構如何影響社會創業;社區如何影響社會創業;其他問題。由上述分析可知,目前,社會創業研究存在許多問題和方向亟待解決和研究。但如果再進一步進行分析可以發現,目前社會創業研究存在的根本性問題是缺乏一個統一的科學、嚴謹、結構合理的基于社會創業原有模型的法則網絡(NomologicalNetwork)理論框架。重要概念之間的理論關系或合理關系的連鎖系統被稱作是一個法則網絡。法則網絡包括原有模型(新構念的內在維度及其之間關系的框架)、前因變量或結果變量。具體而言,這涉及到社會創業研究三方面的缺乏:首先是社會創業構念原有模式的缺位,即缺乏社會創業內在維度及其相互關系的統一理論框架,其反映了社會創業的內涵與本質特征;其次是缺乏社會創業原有模式基礎上的前因后果的統一理論框架,其反映了社會創業構念的效度;再次是缺乏社會創業構念內在維度及其相關變量測量題項的科學設計。正如盛南(2009)在其博士論文所指出,自從上世紀90年代后期社會創業逐漸成為一個學術研究主題,定性研究就一直占據主導地位,高質量的定量研究更是罕見。盡管近年來社會創業在管理學和社會學領域持續升溫,這一狀況也沒能得到明顯的改變。究其深層原因在于社會創業核心構念,以及在其基礎上構建的包括其前因后果的法則網絡的缺位、缺失和相應測量工具的缺乏,解決這些問題不僅可以確立社會創業的學科基礎和學術的合法性地位,更能促進社會創業已有分散理論與實證研究成果的有效整合,為后續高質量的定量研究提供至關重要的工具支持,提升社會創業的研究層次。
國外社會創業研究發展動向分析
事實上,為了突破社會創業當前的研究困境,國外許多學者(RaymondJ.Jones,2011;CraigL.Mayberry,2011;Lumpkin,2010;MichaelH.Morris,2011)在借用創業研究領域中“創業導向”這一概念及其成熟的理論與實證研究成果,來開發社會創業的核心構念即“社會創業導向”及其前因后項的理論框架,取得了一些初步成效,并預示著未來社會創業研究發展的動向。TimMazzarol(2011)理論上對“創業導向”能否運用于社會創業組織進行了分析,并認為“創業導向”的內在維度創新和超前行動對實現社會使命以及滿足多重利益相關者的需求都是很重要的。但風險承擔、進攻性競爭和自主性“創業導向”維度對社會創業組織的作用和商業企業的作用有著明顯的差異。社會創業組織需要承擔的風險主要不是財政風險,更多是非財務風險,即信任和名聲受損的風險;社會創業組織強調合作和受多重利益者需求約束,進攻性競爭和自主性都難以兼容。G.T.Lumpkin(2010)利用輸入-生產能力-輸出框架,理論上探討了與商業企業相區別的社會創業前因(包括社會使命/動機、機會識別、獲取資源/資金和多重利益相關者)后果(包括社會價值創造、解決方案的可持續和滿足多重利益相關者)與“創業導向”(包括創新、超前行動、風險承擔、進攻性競爭和自主性)之間的關系。結論指出,盡管“創業導向”自主、進攻性競爭和風險承擔維度受前因多重利益相關者和獲得資源/資金有些程度影響,“創業導向”影響滿足多重利益相關者和獲得可持續解決方案,但是“社會創業導向”與商業“創業導向”基本沒有區別或者只有輕微的區別。為此,G.T.Lumpkin認為相關研究者可以好好利用已有的“創業導向”框架探討社會創業的有關問題,而不必構建新的模式或理論,現有“創業導向”理論框架已為社會創業未來研究提供了良好的基礎。但同時,他認為由于以下原因,在社會創業的意義下,“創業導向”也必須做一些修正。首先,盡管創業導向大多數維度對社會創業和商業創業而言,其差異也許是小的,但也有一些例外,也許是社會創業深入探討的基礎。例如,相對商業創業,社會創業受到的資源和機會約束是較大的,這就要求社會創業者發揮更大的創新性和主動性并實施超前行動,尤其面臨要提供可持續的社會問題解決方案時更是如此。關于“風險承擔”維度問題,社會創業呈現兩難境地:一方面,要解決大量復雜的社會弊病,需要承擔較高的風險;另一方面,像其組織一樣,為了生存,其有必須規避風險,這也是由其創業資源約束大、可選擇的可行機會少所致。另外,“進攻性競爭”和“自主性”是與社會創業本質特征比較沖突的兩個“創業導向”維度。對“進攻性競爭”維度而言,一方面,社會創業盡管不是以經濟利益最大化為根本目的,但是為了生存和更好地實現其社會使命,開展生產與服務性活動并獲取利潤卻是必須的,這必然與其他營利機構或非營利存在競爭甚至激烈的競爭;另一方面,由于社會創業以解決社會問題或者弱勢群體的問題為根本使命,強調競爭以獲取更多利潤有可能會嚴重損害其公益性的本質和形象。由于社會創業有著多重利益相關者和資源被約束,因此,強調合作多于競爭;對“自主性”維度而言,存在與“進攻性競爭”維度類似的窘境。一方面,社會創業者為解決艱巨的、甚至不可能解決的社會問題,需要獨立行動的勇氣與行為,突破傳統的制度和方法約束;另一方面,有許多事實證明,社會創業要解決大的社會問題需要更多的是合作,更多強調多元合作而不是自主決策與行動。由此可見,現有的“創業導向”維度不能完全反映社會創業過程的本質,尤其不能捕獲社會創業的“合作”屬性,為此,對其加以修訂是必須的。其次,G.T.Lumpkin認為,只有當“創業導向”構念替代概念化的優缺點能被學者們清楚和完整地描述,并且替代的概念化合適時,“創業導向”的知識進步才有可能發生。因此,要將“創業導向”運用于社會創業的情境之中,對“創業導向”重新定義是有必要的,其不但要體現傳統創業過程的一般屬性,也要反映社會創業過程的獨有性質。并且,選擇和設計合適的測量工具以反映社會創業和商業創業之間“創業導向”定義的差異,也是必然的。最后,G.T.Lumpkin認為在考察修訂“創業導向”概念、維度和測量方法時,要考慮時間因素的重要性,因為在社會創業的不同階段,“創業導向”各維度的意義和作用是不同的。例如,進攻性的競爭,有助于社會創業在短期內得到啟動和運行。對于長期的社會價值創造而言,盡管經濟價值的創造會受到沖擊,但其合作更為重要;“風險承擔“維度存在類似情形,所有創業在短期內都需要承擔比較高的風險以得到啟動或者取得暫時的競爭優勢,但隨著時間的流逝,更多機構與資源的參與和介入以及社會價值不斷創造,需要承擔的風險就越來越小。TimMazzarol(2011)對G.T.Lumpkin在2011年第八屆AGSE國際創業研究交流會上作的“關于創業導向能否運用于社會企業”的主題演講進行了評論,他基本贊成G.T.Lumpkin的觀點,認為“創業導向”基本上能被運用于社會企業,但“創業導向”五個維度能被應用的程度,有待商榷。具體原因如下:“創新”與社會企業的社會使命是保持一致的,并且對于實現這個使命至關重要;“超前行動”與社會企業的角色也是保持一致的,因為社會企業有著多重利益相關者,因此,積極行動以多滿足其各種需要是必須的。另外,“超前行動”對于滿足社會企業創造持續的、實現其社會使命的解決方案也是重要的;但“風險承擔”、“進攻性競爭”和“自主性”三個“創業導向”維度對社會企業的作用和商業企業的作用有著明顯的差異。由于社會企業的資源更多具有公益性質,例如,外部捐款、志愿者義務勞動等,因此社會企業需要承擔的風險主要不是財政風險,更多是非財務風險,即信任和名聲受損的風險;由于社會企業本質上要求合作以滿足贊助者或捐贈者、志愿者和顧客等多重利益者的需要,因此社會企業管理層戰略決策和行為的自主性是受到約束的,他們通常被要求與其他組織和團隊一起工作才能實現其社會使命。MichaelH.Morris(2011)根據Austinetal(2006)對非營利組織創業的定義,即“嵌入社會目的創業活動”,對在非營利組織創業情境下,“創業導向”的概念及其維度問題進行了分析,認為在非營利意義下的創業,盡管以實現社會使命為根本目的,但本質是與營利意義下的創業是一樣的。因此,“創業導向”是一個捕獲企業創業與保守姿勢程度的構念,其涉及到企業高層領導支持關鍵的創業活動。“創業導向”維度被概念化是按照企業如何支持內部活動,而不是按照這些活動指向的目的。基于這個邏輯,MichaelH.Morris指出,學者們不必在原有“創業導向”維度之外,再設計一個側重“社會目的”的維度。因此,非營利意義之下的“創業導向”維度也許能借鑒(映射)營利意義下的“創業導向”維度。但由于非營利的創業行為與商業創業存在不同動機、過程和結果,因此,對傳統的創業導向維度進行修訂是必要的。MichaelH.Morris(2011)還認為在非營利創業的情境下,其“創業導向”中的“創新”、“超前行動”和“風險承擔”維度的含義相對傳統創業更為復雜和多面。因此,設計次維度的替代概念化將能更準確地捕獲非營利意義之下創業及其“創業導向”的本質含義。就“創新”維度而言,其應包括如下三個層次的含義:一是強化創新旨在核心使命的實現,或者通過提高效率,服務更多的個體,或者加強為這些個體所做之事;二是強化創新旨在創造新的收入來源,例如銷售產品或者啟動新項目,其可能與社會使命有直接關系或者無關;三是上述兩方面兼而有之。就“超前行動”維度而言,其應包括如下三個層次的含義:一是在具有類似使命的組織行動之前,如何實現社會目的方面實現變革;二是在具有類似使命的組織行動之前,在如何滿足資金要求方面實施變革;三是就利益相關者的期望實施變革。就“風險承擔”維度而言,其應包括如下三個層次的含義:一是愿意采取行動,盡管面臨組織社會影響的巨大損失;二是愿意采取行動,盡管面臨著巨大財源的損失;三是愿意采取行動,盡管面臨非財務利益相關者支持的巨大損失。另外,MichaelH.Morris(2011)還指出,盡管“創新”、“超前行動”和“風險承擔”的次維度是為了捕獲一個獨特的概念空間并且次維度之間相互排斥。但他們還是期望各次維度之間存在關系,正如許多證據支持“創業導向”三個核心維度存在關系一樣。為此,MichaelH.Morris對“創新”、“超前行動”和“風險承擔”各自次維度之間的關系進行了初步分析。為了更清楚地理解傳統“創業導向”運用于非營利組織創業中的潛在不足,MichaelH.Morris還通過社會創業和商業創業兩個維度區分出非營利組織的四個類型:第一種類型是社會
