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關鍵詞：刑事和解 辯訴交易 對比
一、刑事和解制度概述
所謂刑事和解制度，又稱加害人與被害人的和解制度, 一般是指在犯罪后， 經由調停人的幫助，加害人和被害人直接相談、協商，解決糾紛或沖突的一種刑事司法制度。從目前學術界對這項制度的理解來看， 多數學者認為， 刑事和解的理論和實踐最早產生于西方國家。1974年， 加拿大安大略州基切納市發生了世界上第一個刑事和解的案例， 被認為是刑事和解制度的起源。刑事和解制度的目的是修復因犯罪人的犯罪行為而被破壞的加害者和被害者原本具有的和睦關系， 并使罪犯因此而改過自新、復歸社會。雙方通過面對面的會商， 加害人了解到自己行為的不利后果，被害人有機會對加害人表達自己的思想感情， 從而降低犯罪行為造成的痛苦。某些情況下， 當事人的親屬、社會公民或其他人員也會參與到會商之中。最終會盡可能地達成賠償協議， 修復犯罪帶來的損害， 從而使犯罪人復歸社會， 使被害人權利得以最大限度保護， 以實現刑事和解化解矛盾、全面恢復正義、提高司法效率的刑事政策價值。
二、辯訴交易制度概述
"辯訴交易"制度，是在20 世紀70 年代伴隨著社會矛盾日益激化，刑事案件頻發，積案不斷增加的背景下，由美國聯邦最高法院通過一系列判例正式承認其為"刑事司法必不可少的組成部分"，開始作為一項司法制度在刑事訴訟中廣泛實施。所謂辯訴交易，又稱為答辯交易，指"被告人基于得到政府方的對價的合理預期而作出的對刑事指控答辯有罪的同意。"因此，辯訴交易實際上是刑事訴訟被告人通過同主訴檢察官對于控訴、罪狀、量刑等方面協商后，以檢察官減輕控訴換取被告人有罪答辯，以迅速有效地結束訴訟程序，追訴被告人的犯罪行為，使被告人接受刑事處罰的一種司法制度。
三、形事和解制度與辯訴交易制度之比較
（一） 辯訴交易與刑事和解的共性與契合。
1. 二者都體現了對刑事訴訟中個體權益的關注,順應了國際司法發展的潮流
我國傳統的刑事觀是一種國家本位的價值觀, 依照這種觀念, 犯罪是個人與國家的沖突, 它侵犯的是國家和社會整體利益。因此, 必須通過國家職權活動對犯罪予以追究。這一理念在刑事訴訟上的反映就是對公訴案件實行起訴法定原則, 強調有罪必訴、有罪必審、不允許和解與協商。傳統的刑事觀在重視國家和社會整體利益的同時, 卻忽視了個人(主要是受害人也包括犯罪人)的利益。從刑法的機能來看, 刑法有打擊犯罪和保障人權兩大機能, 而長期以來, 我們過于強調打擊犯罪, 忽視對個人利益特別是被告人權益的維護, 在保障個體權益方面存在著嚴重的缺失, 這與國際刑事司法發展趨勢明顯不協調。隨著刑法和刑事訴訟法的修改, 無罪推定原則、對抗式訴訟方式、辯護制度的逐步建立和完善, 這一傳統的理念將逐步得到改變和革新。要適應國際司法改革的潮流, 最關鍵的是要在刑事司法領域里, 建立犯罪首先是對個人法益的侵害, 其次才是對國家和社會法益侵害的理念, 強調對個人利益的保護優于國家和社會整體利益, 尤其是對于一些輕微的刑事案件更是如此。而辯訴交易與刑事和解正體現了這些新理念, 它將被害人與被告人的權利作為刑事訴訟關注的重點, 將解決當事人紛爭視為訴訟的根本目的, 體現了對個體權益的保護以及對社會和諧的重視, 因此, 兩者都體現了對刑事訴訟中個體權利的重點保護, 順應了國際刑事司法發展的大趨勢。如果二者都能得到很好的運用, 必將實現中國司法與國際司法的并軌。
2. 刑事和解是中國建立辯訴交易制度的前提
美國對被害人的經濟損失實行國家補償制度, 因此, 被害人通常不參加辯訴交易, 辯訴交易的主體限于檢察官和被告人(通常由其律師), 作為控方的檢察官一般是根據所掌握的證據能否獲得勝訴而決定是否進行交易, 并不征求被害人意見, 也不以賠償、道歉作為條件, 交易的結果也無須告知被害人。但是, 中國目前還沒有真正設立對被害人經濟損失的國家補償制度,
被害人在經濟上的損害賠償主要是通過對被告人提起附帶民事訴訟實現的。被害人能否得到經濟上的賠償, 對于化解訴訟各方矛盾, 維護社會穩檢察機關在決定是否定有著至關重要的影響。因此, 為了切實維護被害人的合法權益, 維護裁判的社會效果,實施辯訴交易時, 應當充分聽取被害人的意見,并要在被害人獲得賠償或者其他安撫方面做充分的工作間接的經濟。在一般刑事案件尤其是侵犯人身權、財產權的案件中, 必須首先要使被害人直接或者損失得到補償(主要通過刑事和解), 使被害人身心得到安撫。如果被害人正當的經濟權利沒有得到滿足, 或者被告人有其他漠視被害人利益的行為, 被害人拒絕的,就不得適用辯訴交易。除了被害人的賠償要求外, 被害人對案件在定罪量刑方面的意見也經常影響著案件的社會效果。雖然被害人的情緒并不能完全代表普通民眾的心理, 但是, 被害人對案件關注的強烈程度是一般公眾所不能比擬的。因此, 為了促進辯訴交易, 檢察機關與被害人進行溝通, 取得被害人對被告人的諒解這一環節是不可或缺的, 而這些都是刑事和解的重要內容。所以, 在時下中國, 沒有刑事和解, 就不可能有辯訴交易, 刑事和解既是確保辯訴交易得以順利進行的前提基礎, 也是辯訴交易客觀公正的重要保障。
（二、）辯訴交易制度與刑事和解制度的區別
一，辯訴交易的主體為檢察官和被告人，很多情況下被告人是通過其辯護律師與檢察官進行交易，被害人一般不參加。而刑事和解的主體是被害人和加害人、被害人不僅要參與，而且還扮演著一個非常重要的角色。如果被害人不愿意適用和解，或不能與加害人達成協議，該制度就無法實行并發揮作用。
二，辯訴交易中不征求被害人意見，也不以道歉、賠償作為條件，被害人利益可能會因此受到侵害。而刑事和解不僅以加害人的認罪悔過與積極賠償為適用前提，而且主要以被害人的利益為出發點，被害人的合法權益能夠得到較好的維護
三，外國通行的辯訴交易制度主要在審判階段適用，由法官進行審查和把關，而我國目前試行的刑事和解制度則主要在審判前程序尤其是在公訴階段適用，法官介入刑事和解制度相對較少。
參考文獻:
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和氏之璧范文3
“壬戌之秋，七月既望，蘇子與客泛舟游于赤壁之下”，面對“清風徐來，水波不興”，“月出于東山之上，徘徊于斗牛之間。白露橫江，水光接天”的自然美景，蘇軾的情感開始激蕩。他一生以治國平天下為已任，希望“致君堯舜”，于是“歌曰：‘桂棹兮蘭槳，擊空明兮溯流光。渺渺兮予懷，望美人兮天一方。’”這里的“美人”實際喻指仁宗皇帝。但此時蘇軾卻因“烏臺詩案”被貶到了黃州，雖是團練副使，卻毫無實權可言，更不用說向皇上獻計獻策了，所以他只能“望美人兮天一方”獨自感嘆。
一、“本我”的催促
弗洛伊德這樣解釋“本我”：“這是在我們個性之中，最難滲透的幽暗部分?！粓F混沌，像充滿了沸騰情緒的一只鍋子?！?/p>
在蘇軾感嘆之后，客人的情緒也隨著蘇軾開始激蕩，以洞簫和之。這里的“客”其實就是蘇軾的“本我”。他采用主客問答的形式為我們直接呈現了“本我”，這正是那“充滿了沸騰情緒的一只鍋子”，即“客”。這“如怨如慕，如泣如訴，余音裊裊，不絕如縷。舞幽壑之潛蛟，泣孤舟之嫠婦”的“嗚嗚”聲其實是此時蘇軾內心的寫照。蘇軾的“本我”開始“沸騰”，“‘月明星稀，烏鵲南飛’，此非曹孟德之詩乎？”曹孟德，一代梟雄，多么渴望賢人志士加入到他的集團，為了賢人志士，曹孟德可以“周公吐哺”?！胺狡淦魄G州，下江陵，順流而東也，舳艫千里，旌旗蔽空，釃酒臨江，橫槊賦詩，固一世之雄也”，這“天下歸心”的“一世之雄”卻被困在了此地，本想有一番作為的蘇軾也被貶到了此地。
面對“山川相繆，郁乎蒼蒼”的“夏口”“武昌”，蘇軾的內心能夠平靜嗎？當然不能，不但不能，反倒是內心有一團灼熱的火在燃燒。蘇軾因為在詩文中“愚弄朝廷”，“無君臣之義”而入獄，牽連到他三十多位親友，并且他自己險些喪命。想到這些，他的內心能不燃燒嗎？現在他“漁樵于江渚之上，侶魚蝦而友麋鹿，駕一葉之扁舟，舉匏樽以相屬”。但卻“哀吾生之須臾，羨長江之無窮”，更想“挾飛仙以遨游，抱明月而長終”，然而“知不可乎驟得”，于是只能“托遺響于悲風”。蘇軾是真的在悲嗎？不是，反倒是這一團燃燒的火焰在催促著他去尋求自我的和諧。
二、“超我”的激勵
弗洛伊德認為：“超我是自我理想的載體，自我根據它來衡量自己，竭力仿效它，爭取滿足它所提出的任何更高的完美性要求?！?/p>
《赤壁賦》第三段中，“蘇子”正是蘇軾的“超我”。水與月是中國古代文人大都喜愛的，蘇軾在這里也用“水月之喻”來表達他對宇宙人生的看法?！笆耪呷缢?，而未嘗往也”，“盈虛者如彼，而卒莫消長也。”蘇軾緊扣水月，闡述了變與不變的辯證關系，闡明自己從宇宙的變化中看到人類和萬物同樣永久地存在著，從多角度看問題而不是把問題絕對化。他對待自己的苦難也是同樣看待。從變的角度看，苦難也只是在轉瞬之間，是暫時的，像月亮一樣時有時無，苦難同樣也會像水一樣逝去;從不變的角度看，蘇軾及他周圍的存在也就是無窮無盡的了，所以蘇軾也就還是那個蘇軾了。因此，他身處逆境也能保持豁達、超脫、樂觀和隨緣自適的精神狀態，并能從人生無常的悵惘中解脫出來，理性地對待生活。“超我”正是這樣就給予他的人生以積極意義。
三、外界的“推搡”
蘇軾以“放臣”謫居黃州后，“故人不復通問訊，疾病饑寒宜死矣”，然而黃州人民卻向他張開了雙臂，擁抱這位天涯淪落人。田夫野老尊敬他，幫助他，資助他，并幫他建造了臨皋亭和雪堂。這使得他對這里的人民懷有一種深深的情感。黃州，雖然沒有什么名山大川，但這里有豐富多采的風物，有誘人的赤壁，有浠水蘭溪、蘄春天峰麓、黃梅五祖寺等名勝古跡，這些在蘇軾的筆下都構成了他對人生、對生命的不斷思索。蘇軾竹杖芒鞋，往游其間，到處有他的足跡和詩篇?！敖现屣L”“山間之明月”“耳得之聲”“目遇之色”這種美好的圖景是“取之無禁，用之不竭”的，“是造物者之無盡藏也”。面對此時的清風、明月，想想自己的苦難其實也算不了什么，蘇軾又怎能不釋懷呢。于是“喜而笑，洗盞更酌”。
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今年春節以來，人民幣匯率一直處于跌跌不休的狀態，三月下旬更是創1994年以來最大幅度貶值。那一年人民幣大幅度貶值之后，中國采取了釘住美元的固定匯率政策。2005年重新啟動匯改以來，人民幣總體上處于升值狀態，只是升值的速度有高有低，單邊升值的預期已經形成。
在這種市場預期之下，人民幣資產當然成為投資者的新寵，押注人民幣升值，更多的投機資本流入中國，進一步推高了人民幣匯率。如此循環下來，雖然資本管制依然存在，但是金融安全網絡已經漏洞百出。單邊升值固然使人民幣避免了其他新興經濟體在2013年遭遇的貨幣保衛戰，但“人民幣例外論”也不見得是好事。
從1月份開始，人民幣掉頭向下，到3月下旬已經將2013年的漲幅全部覆蓋了，匯率又回到一年前，做多人民幣的投機者損失慘重。人民幣匯率在最近又開始慢慢回升，匯率震蕩將成為常態。讓市場在匯率機制中起決定性作用，這也是中國金融改革的關鍵一環，此外，僅僅依靠人民幣升值來推動國際化終歸是不可持續的。對于中國出口型經濟來說，人民幣貶值獲得了難得的喘息時機，但是匯率差帶來的利潤并不是長久之計，經濟轉型的進行曲還將繼續，人民幣貶值兩個多月來確認了單邊升值時代的終結。
央行的阻擊戰
從3月17日開始，中國銀行間即期匯率波動幅度從1%增加到2%。這是人民幣匯率改革邁出的重要一步，2012年匯率波動幅度從0.5%增加到1%，人民幣匯率形成的“蛇洞”直徑不斷增加，最終的目標是形成以市場需求為基礎的匯率水平，讓市場在匯率調整中起到決定性作用，這也是中國金融改革的關鍵性一步。值得關注的是，當匯率波動區間擴大之后，人民幣匯率并沒有改變下跌的趨勢，匯率一度跌破6.2大關，波動區間擴大的改革舉措與匯率下跌之間到底是什么關系呢？
在決定人民幣匯率波動區間擴大之前，需要將市場中的泡沫擠壓掉，否則波動區間擴大之后也許會進一步強化人民幣升值的預期。中國央行自1月份開始引導人民幣匯率下降，而投機資本首先“中槍”。此前，中國央行行長周小川在一次講話中明確表示中國對短期的投機資本不歡迎，而是希望更多的長期投資者進入中國市場。其實這就算是周小川對投機資本的一種警告。當人民幣下跌的時候，粗略估算，上千億美元中招，損失的規模也有幾十億美元。
在央行阻擊短期投機資本之前，人民幣匯率單邊升值一直是普遍默認的“事實”。自匯改以來，人民幣升值超過30%以上，更為重要的是在2013年下半年新興經濟體貨幣暴跌的風暴中，人民幣匯率逆勢上漲，成為新興經濟體貨幣中的特例。美國要求人民幣升值的呼聲一直存在，形成了一種難以逆轉的“態勢”，市場中的投資者已經對人民幣升值“習以為?！?。人民幣升值讓出口商感到不堪重負，中國貿易順差在GDP中所占的比率已經下降到2%的水平之后，外匯規模依然不斷增加，也就是說，在貿易順差形成的外匯之外還有大約5000億美元是進入中國市場的套利資本，這些資本既可以獲得中國市場較高的利率水平，同時又可以從人民幣升值中獲得不菲的利潤。此外，中國是世界第二大經濟體，也是新興經濟體中宏觀經濟較為穩定的國家，種種利好使大量的熱錢進入中國市場。
資本進入中國市場不是好事嗎？在一個大資金潮的時代，如何運用全球資本來發展經濟是各國政府面臨的重要議題。但是過多的短期資本進入會對國內金融秩序帶來壓力，這些資本很難進入實體經濟領域，會進一步擴大資產價格泡沫，同時資本的大進大出對金融穩定是不小的挑戰。外匯集中于政府手中，大量的熱錢進來會擴大基礎貨幣的發行，最終形成通貨膨脹的壓力。熱錢流入造成了央行貨幣發行的被動，侵蝕了貨幣，而這些熱錢進入的最終目的還是為了賺取美元。換言之，人民幣升值并沒有增強話語權，而是確認了人民幣相對于美元的次級貨幣地位。
自1971年布雷頓森林體系動搖之后，固定匯率制度就不再是全球性貨幣體系的主流，浮動匯率體系之后，匯率一直處于震蕩之中。以市場供需為原則的匯價很難穩定，在全球貿易體系之外又形成全球金融市場。匯率水平除了反映市場的意志，也體現全球央行體系的作用。一種完全由市場來決定的匯率機制還沒有形成，各國央行在定價過程中扮演著重要的角色。中國根據市場的反應而采取中間價的政策，人民幣匯率是政府與市場共同作用的結果，而中國政府和央行均堅持人民幣匯率已經到了一個比較均衡的區間，一個核心的指標就是貿易盈余在GDP的比重已經到了國際認同的合理區間。
人民幣升值不僅使貿易盈余回到了正常的水平，也使中國貿易增長速度大幅度回落，不但回到了個位數的增速，而且還低于GDP增長速度，也就是說匯率對貿易的刺激作用正在被降低?，F在人民幣扭轉了升值的態勢，對中國經濟是一件好事嗎？未必如此，在市場經濟體系之中，任何政策措施都有自己的邊界及其成本。
“破6”的襲擊
3月21日，人民幣跌至6.2370的水平，著實讓投資者吃了一驚，押注人民幣升值的投資者和進口商們都抱著2014年人民幣要“破6”的想法。年初，筆者一位在央行系統工作的朋友也認為“破6”是大概率事件，可見人民幣貶值算得上是一次不小的“襲擊”，除了上文所說的這是央行的一次“演習”之外，還給市場以警醒，即必須進行全面評估，應對人民幣匯率變化的風險。
匯率波動給進出口商人帶來了不小的挑戰，同時也帶來贏利的空間。一個國家在實施出口戰略的時候往往會采取固定匯率或者釘住某一種強勢貨幣的做法，從而為出口商提供穩定的匯率環境，免去匯率風險帶來的煩惱。布雷頓森林體系在大西洋兩岸崩潰之后，在東亞地區又得到重建，因為這些國家基本采取了釘住美元的匯率政策，為本國產品進入美國市場乃至全球市場創造了條件。
隨著東亞國家經濟的發展，固定匯率無法體現出這些國家經濟的進步。如果繼續將匯率保持在較低水平，進一步強調出口導向的經濟發展模式，同時也會引起美國市場尤其是美國制造業的不滿，要求東亞國家貨幣升值的呼聲將如同波浪一樣蕩漾開來。匯率低估也未必是好事，一方面其扭曲了本國的產業結構，使出口部門獲得額外的刺激，使本國的資源、勞動力和環境凝結到商品中被出口到國外，而這何嘗不是本國發展紅利的流失呢？另一方面，中國這樣具有13億人口的大國帶來世界性挑戰，中國的過剩產能暫時無法消化。從中國經濟有序發展的角度來看，匯率水平的確需要市場化。
在過去幾年中，人民幣內貶外升讓很多出口產業遭遇危機，國內的勞動力、原材料價格不斷上漲，成本蠶食了利潤空間，同時人民幣升值又在出售價格上壓縮掉一塊利潤空間。此番人民幣貶值的確讓出口商獲得了意外的利潤。比如說1月14日人民幣兌美元匯率升至6.040的高位，眼看“破6”指日可待，3月21日則貶值到6.236的低位，中間相差0.2元。如果出口商簽訂100萬美元的大單，那么僅僅因為匯率貶值就可能帶來20萬元的收益。當然人民幣貶值也讓進口商叫苦不迭，由于抱持人民幣鐵定升值的預期，在簽訂進口合同的時候沒有鎖定匯率，或者采取一些對沖措施，進口商的利潤隨著匯率貶值將嚴重縮水。
中國已經是一個高度開放的經濟體，不僅是全世界最大的商品貿易國家，也是世界主要的投資大國。在美元依然是全球霸權性貨幣的局面之下，對待人民幣匯率最好的辦法還是圍繞市場供需而波動，以此實現國內外資源的優化配置。當然，雙向波動才能走出單向升值的怪圈，同時不至于陷入貶值的泥潭之中。
匯率的升與貶不僅會影響進出口貿易，而且會帶來金融市場結構的變遷。在全球經濟體體系中，金融市場已經高度發達且自主化，貨幣金融已有自己的邏輯。2013年新興市場經濟體的貨幣出現暴跌，各國政府為了捍衛本國貨幣付出了高額的成本，而一些外匯儲備不夠多、宏觀經濟不穩定的國家甚至不得不應對貨幣崩潰的潛在威脅。為了避免本國貨幣被拋售，而不斷在貨幣市場購買本國貨幣，釋放美元外匯儲備，央行成為全球外匯市場的主要“玩家”，這也從中看出當今國際貨幣體系的真實面目。
另外，印度、俄羅斯、土耳其等國央行還提高了利率水平，需要承擔的成本就是經濟增速下滑。經過一年的調整，新興經濟體股市與債市存在的泡沫基本被擠壓出去，資產價格已經跌到了低位，虛擬財富嚴重縮水，而很多機構投資者準備再度進場。壞消息是，這些國家的財富遭到了不同程度的損失，好消息是投資者準備開始一場新的宴席。
人民幣在第一季度成為表現比較差的亞洲貨幣，貶值將大量的投機資本趕出去，可能造成中國貨幣市場的緊縮，刺破資產泡沫。比如說，人民幣貶值，很多人認為房價即將崩盤。中國的房價的確是按照金融邏輯展開的，貨幣政策直接影響到房價漲跌。外匯占款是中國基礎貨幣發行的重要渠道，外匯的減少自然會造成貨幣市場比較緊張的態勢，利率的上漲將使支撐中國房價的信貸條件發生逆轉。房價大幅度下跌對地方政府高企的債務來說并非福音。中國經濟處于增速下滑、結構調整時期，匯率和利率的大幅波動都不利于經濟改革與增長。
匯率改革給中國帶來諸多挑戰，根源還在于人民幣并非國際貨幣，在計價、結算等交易環節基本以美元來定價。人民幣國際化的一個動力就是升值，如果人民幣持續貶值，那么境外市場持有人民幣的動力就會變弱。最近，人民幣作為支付貨幣的排名在下降，這也從另外一個角度看出貨幣國際化的艱難。人民幣大跌無疑會阻礙人民幣國際化的進程，當然，中國龐大的外匯儲備以及穩定的宏觀經濟形式都不會讓人民幣持續貶值，這是中國區別于其他新興市場國家的一大優勢。當然外匯儲備只是最后防線，匯率市場化、自由化最終還需要依靠國際市場，央行擴大匯率波動幅度是解除匯率管制的關鍵一步。
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[關鍵詞]資產減值國際會計準則美國財務會計準則比較
對于以前年度確認的資產減值損失是否允許轉回的問題，主要有兩種觀點：第一種觀點是允許轉回以前年度已確認的資產（商譽除外）減值損失；另一種觀點是對以前年度已確認的資產減值損失不得轉回。
一、IAS36中有關資產減值損失轉回的規定
國際會計準則第36號《資產減值》（IAS36）是第一種觀點的代表，它對資產減值損失的轉回做了以下規定：
1.主體必須在每個資產負債日判定是否已有跡象表明以前年度確認的資產減值損失不再存在或已減少，如果有跡象，主體必須估計該項資產的可收回金額。
2.主體在最近一次確認資產減值損失后，只有在確定資產的可收回金額中所使用的估計發生改變時，才能沖回以前年度已確認的資產減值損失。此時，資產的賬面價值應增加至其可收回金額。資產減值損失的沖回反映一項資產在使用或出售方面的潛在服務能力，比確認資產減值損失時有所提高。對于僅僅因折現的展開而導致可收回金額高于其賬面價值，不能轉回減值損失，因為資產的服務潛能并沒有提高。
3.由于資產減值的轉回而增加的資產賬面價值，不能高于資產以前年度沒有確認資產減值損失時的賬面價值（減去攤銷或折舊）。
4.資產減值損失的轉回應立即在收益表中作為收益確認。重估資產減值損失的沖回應作為重估值增加，遵照相關國際會計準則的規定處理。
5.如果有跡象表明已確認的資產減值損失不再存在或減少，即使沒有轉回減值損失，主體也需要按照國際會計準則有關規定對該項資產的剩余使用壽命、折舊（攤銷）方法或殘值進行重估并予以調整；資產減值損失轉回被確認后，該資產的折舊應按新賬面價值予以調整。
6.對于現金產出單元減值損失的轉回，主體應按照現金產出單元中除商譽以外的資產的賬面價值的比例，增加賬面價值。轉回后資產賬面價值不應高于以下兩者中較低者：資產可收回金額；如果以前年度沒有確認資產減值損失所確認的賬面價值（減去攤銷或折舊）。
7.已確認的商譽減值損失在隨后期間不得轉回。
二、美國財務會計準則中有關資產減值損失轉回的規定
美國財務會計準則代表的是第二種觀點，其第144號《長期資產減值與處置會計》（FAS144）規定：在確認資產減值損失后，資產的賬面價值就成為新的成本計量基礎，主體不應在以后期間調整資產的成本，所以在資產減值恢復時，如同其他資產增值不確認一樣，不允許轉回已確認的資產減值損失。美國財務會計準則認為，資產減值決策與資本投資決策類似，繼續使用減值的資產相當于購置新資產，所以，當資產減值恢復時，不允許轉回資產減值損失。三、我國資產減值準則中有關資產減值損失轉回的規定
為了進一步規范企業資產減值的會計處理和相關信息的披露，財政部于2006年2月15日頒布了《企業會計準則第8號——資產減值》，該準則規定：“資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回?！钡@里的不得轉回是針對長期資產減值而言，對于流動資產如存貨、短期投資、應收款項等的減值問題由其他的準則來規范，這些資產當確認的減值損失又得以恢復時，是可以轉回資產減值準備的。
四、減值損失是否應該轉回
對于資產減值損失是否可以轉回，可以從以下方面進行分析：
1.從資產減值會計本身來看。資產減值會計本身就是穩健原則的重要體現。穩健原則又稱謹慎原則，其實質是指在不確定的條件下選擇最不可能高估資產和收益的方法。穩健性原則要求報告提供者向使用者盡可能提供可能發生的風險損失信息。在這些信息中，資產減值會計信息是其重要組成部分。因此，資產減值會計是穩健原則的重要體現。經濟環境越復雜、不確定性因素越多，其風險也就越大，所以應該反映出這樣的信息。既然減值損失的確認是穩健性的體現，那么為了保持會計處理的一致性，當減值損失不再存在或已減少時，應該將以前年度確認的減值損失轉回。
2.從會計信息的相關性和可靠性來看。為了符合會計信息的相關性和可靠性原則，對發生減值的資產確認減值損失。那么，當減值損失不再存在或已減少時，也應該將減值損失轉回。減值損失的轉回有可能會提高相關性，有利于信息使用者的經濟決策。這是因為，當資產減值損失減少或不再存在時，若是不予以轉回，則會是信息使用者沒有了解有關資產的相關信息，繼而會有可能制約著財務報表使用者的經濟決策的制定過程。
同時，雖然允許減值損失的轉回可能會降低其信息的可靠性，但是不允許減值損失轉回在避免利用減值損失轉回來操縱利潤的能力畢竟是有限的，也不能排除企業利用其他手段來實現盈余操控的目的。
由于會計信息的相關性和可靠性是相互制約，相互影響的，要提高會計信息的質量，不能片面的強調其中一個方面，而忽視另外一個方面，在處理有關減值損失轉回時，應當盡量兼顧會計信息相關性和可靠性，以提高會計信息的整體效用。
參考文獻：
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河南了河南省初中學業水平考試實施辦法與綜合素質評價實施辦法，文件中明確指出：初中學業水平考試是學生畢業和升學的基本依據，不是主要依據，除學業水平考試外要考察綜合素質，包含思想品德、學業水平、身心健康、藝術素養、社會實踐。學校老師要把學生在校的一切相關內容記錄在《河南省初中學生成長紀實報告》相應欄目中，活動記錄和事實材料務求真實，有據可查，作為中招錄取的重要參考。
鶴壁中考科目、內容
初中學業水平考試將《義務教育課程設置實驗方案》中的全部科目納入考試的范圍。語文、數學、外語、道德與法治、物理、化學、歷史、地理、生物由全省統一命題、統一試卷、統一考試時間。語文、數學、外語、物理、化學、地理、生物七個科目實行閉卷考試;道德與法治、歷史兩個科目實行開卷考試。
體育與健康和物理、化學、生物實驗操作考試納入學業水平考試統一管理，由省教育廳明確統一要求，各省轄市(含省直管縣、市，下同)教育行政部門組織實施。
綜合實踐活動(含信息技術、勞動與技術、研究性學習、社區服務和社會實踐)、藝術(音樂、美術)等國家課程和地方課程、學校課程，也要進行考核，由省轄市教育行政部門統一組織，以初中學校為主實施，相關特長表現體現在學生的綜合素質評價中。
在考試內容方面，將依據義務教育各學科課程標準確定初中學業水平考試內容，減少單純記憶、機械訓練性質的內容，增強與學生生活、社會實際的聯系，注重考查學生綜合運用所學知識分析問題和解決問題的能力。加強初中學業水平考試題庫建設，開展試卷評估與分析，提升考試命題質量和水平。
鶴壁中考時間安排
【重點】
初中學業水平考試是學生畢業和升學的基本依據
初中學業水平考試及高中錄取計分科目包含語文、數學、外語、道德與法治、物理、化學、生物、歷史、地理、體育與健康、理化生實驗操作?？荚嚦煽円苑謹党尸F，總分800分。其中語文、數學、外語每門120分，物理、道德與法治每門70分，化學、生物、歷史、地理每門50分，體育70分，理化生實驗三科滿分30分。
綜合實踐活動(含信息技術、勞動與技術、研究性學習、社區服務和社會實踐)和藝術(音樂、美術)等未納入中招錄取計分科目的課程，考核成績原則上以等級呈現，具體等級要求由省轄市統一規定。經教育廳批準的地區，也可以選擇部分科目，統一組織考試，并以一定分值計入中招錄取成績。
值得注意的是，初中學業水平考試是學生畢業和升學的基本依據。各地教育行政部門要加強對學業水平考試結果的研究與分析，做好教學反饋與指導，不斷提高教學質量。任何單位和個人不得根據學業水平考試成績給學生排隊，不得僅以考試成績作為評價學校和教師的依據。
【變化】
綜合素質評價從2017年入學的初中一年級新生開始實施
綜合素質評價是對學生全面發展狀況的觀察、記錄、分析，是發現和培育學生良好個性的重要手段，是深入推進素質教育的一項重要制度。
初中學校和教師要充分利用寫實記錄材料，對學生成長過程進行科學分析，初中學生綜合素質評價材料將作為中招錄取的重要參考，提供給高中階段學校錄取使用。這也就意味著，中考一考定終身的時代將要遠去，未來綜合素質評價機制將會越發完善與成熟，同時意味著學生的課外生活會越發豐富。
此外，高中階段學校在招生時要根據學校辦學特色和人才培養要求，制定科學規范的綜合素質評價材料使用規則，報教育主管部門批準后實施。高中階段學校的綜合素質評價材料使用的相關要求應在招生前提前向社會公布，綜合素質評價從2017年入學的初中一年級新生開始實施。
評價內容和評價程序
評價內容包括思想品德、學業水平、身心健康、藝術素養、社會實踐等五個方面，初中學校要基于學生發展的年齡特征，結合當地教育教學實際，科學確定學生綜合素質評價的具體內容和要求。