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稅收制度的核心范文1
【關鍵詞】現行稅收制度 會計核算 缺陷 對策
長期以來，我國的大多數企業所實行的都是財務分配以及分散合作的制度。在傳統的計劃經濟體制之下，這種制度還能夠適應于企業的運行。但是隨著市場經濟的不斷發展和完善，這種制度就暴露出自身存在的缺點，現行稅收制度下指的是納稅人只有在做出了稅法規定的應稅行為的前提下才會被要求對相應的稅收進行繳納。企業會計核算在現行的稅收制度下主要是核算企業獲得的收入以及日常的支出。只有依靠科學的會計核算相關技術來有效地完成企業的收入以及支出的相關工作才可把會計核算所擁有的強大作用有效地發揮出來。
一、現行稅收制度下企業會計核算存在的缺陷
（一）會計核算缺乏足夠的執行力度
企業如果在現行稅收制度下進行會計核算工作就會將企業原來對資金進行分散管理的狀態改變，最終就可以做到對資金有效地進行統一管理，最終集中支付這些被統一管理的資金。可是企業當中因為還不存在比較健全的會計制度，主要是我國大部分企業都未將各部門所獲得的收入以及日常支出全數納入核算管理當中。這就很容易造成預算不能夠有效地控制以及約束支出，最終就會導致企業的會計核算力度不夠的這種不良現象出現。
（二）政府部門沒有控制好企業的會計核算
我國的相關政府部門在現行稅收制度這種背景下沒有做好有效監控企業會計核算的這一工作，雖然一些相關政府部門能夠做到在一定程度上控制企業的會計核算，可是大部分的工作內容都只是流于形式。許多相關部門對于企業的會計核算所采取的主要態度依然是時候監督，沒有將這種事后監督有效地轉化為對全過程以及全方位進行有效監控。同理，我國的相關政府部門未能有效地監督并管理企業內部的會計核算工作也是企業在實施會計核算的工作中面臨的主要問題。
（三）企業之間沒有統一的會計核算標準
不同的企業在現行稅收制度下難以統一的進行相應的會計工作，特別是會計核算方面表現的較為明顯。一部分企業在做會計核算的時候，即使支配資金的權利在預算單位中沒有被改變，然而不管是哪種財務事項都是交由單位負責人進行審批[1]，這樣的話，在會計核算的中心就會有資金的轉入，這些轉入的資金就應該由會計核算中心進行全面的管理。但同時，在現代社會中因為較多的企業還沒有具備先進的會計制度，同時還沒有統一的原始會計制度，這就會造成難以有效地執行會計核算過程。最終就會使企業之間沒有統一的會計核算標準這一問題出現。
二、解決現行稅收制度下企業會計核算問題的相關對策
（一）加強對企業會計核算的管理力度
假使想讓我國的企業會計核算工作在現行稅收制度下獲得較大的進步，首先應該要做的事情就是強化對會計核算的監管，另外還應該對企業中的各個部門所擁有的預算編制分的更細。一般情況來看，企業的會計核算在現行稅收制度中主要涉及的是完整預算所有部門所擁有的公共資金，主要是把各種類型不同的資金核算在企業的年度預算當中。所以，一定要使現行稅收制度下企業會計核算獲得進一步的貫徹以及執行。并且還要制定出科學合理且和具體實際相吻合的標準，為進行提前會計核算做好相應的準備工作。對這種提前進行會計核算的方法進行有效利用能夠把核算工作細化到各個部門甚至是各個具體項目之中，這樣有助于大大提升會計核算工作在稅收制度下的合理性以及科學性[2]。以上表述證明，如果能夠重視對企業會計核算的監管就能夠為企業現行稅收制度下會計核算工作得以有效實行提供幫助。
（二）使企業會計核算中心的內部管理制度得以建立和健全
建立核算中心內部管理制度并使其得到完善是在現行稅收制度下企業會計核算工作中必須要做到的事項。健全的規章制度制度能夠保證管理的有效性，所以，企業會計核心的管理人員應該根據相關的法律法規制定完善的企業內部規章制度。所以，對于實現現行稅收制度下企業會計核算來說，企業會計核算內部管理制度如果能夠被建立起來并獲得完善將會對企業會計核算工作的有效進行提供巨大的幫助。
（三）使企業內部各個部門之間的配合以及協作精神得到強化
為了能夠有效地避免會計核算工作在現行的稅收制度中出現重復的現象，進而使企業會計核算的工作效率得到進一步地提高企業一定要采用合適的會計核算方法，將企業的成本管理情況更加真實有效地反映出來。除此之外，還應該加強控制現行的稅收制度下企業成本力度，使企業會計核算工作在現行的稅收制度下能夠進入科學化發展的軌道[3]。所以在現行稅收制度下的企業會計核算應該要使企業內部各個部門之間的配合以及協作精神得到強化。
三、結語
為了讓現行稅收制度下的企業會計核算可以在當前的市場經濟體制中呈現出更好的適應狀態，企業一定要相應的采取一些積極的措施，同時還要使企業的內部控制制度以及財務管理制度得到完善。除此之外，為了有效地解決企業會計核算在現行稅收制度下出現的問題，應該重視對企業會計人員進行綜合素養的培養，這種方式能夠促進我國的會計核算工作在現行的稅收制度下得以順利展開。所以，在當前的這種社會狀態下，對現行稅收制度下企業會計核算進行研究具有重大的意義。
參考文獻
[1]王平.企業經營中的納稅籌劃與風險控制[J].財經界（學術版），2012，（05）.
稅收制度的核心范文2
關鍵詞：營業稅；增值稅；問題；解決途徑
中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2015）003-000-01
引言
長時間以來，營業稅作為我國的商品勞務稅結構中的重要構成要素，在保證我國的財政稅收和促進我國經濟繁榮發展方面發揮著不可忽視的作用。然而，伴隨著世界經濟形勢的不斷變化和國內不斷深化的經濟體制改革，第三產業的發展也不斷變得現代化，傳統的第三產業稅收制度已經不能實現第三產業發展的要求。營業稅改為增值稅符合我國新型經濟結構的要求，可以促進第三產業的進一步發展。
一、營業稅改增值稅的必要性
1.營業稅改增值稅是我國經濟結構調整
自改革開放以來，我國經濟發展迅速，經濟實力和經濟地位不斷提高，取得了驕人的成績，但是我們必須承認，在經濟發展的同時，環境也遭到了嚴重破壞，因此，國家提出建設環境友好型社會，轉變經濟發展方式，調整經濟結構，稅收制度則是國家調整經濟結構的重要手段，因此營業稅改增值稅具有必要性。
2.營業稅改增值稅符合稅制完善的要求
我國開展稅收制度改革以來，增值稅和營業稅在我國稅收結構中居主體地位，這為我國當時的經濟發展做出了重要貢獻，但是伴隨著國內外經濟形式的不斷變化，稅收制度需要進行完善才能符合當下經濟發展的需要。營業稅改增值稅可以促進我國稅收制度的完善，有利于我國經濟的進一步發展。
二、目前營業稅改增值稅存在的問題
1.地方政府的可用財力將縮減
營業稅本來由地方政府所有，但是營業稅改為增值稅后，增值稅的75%將納入國家財政，這勢必會導致地方政府可用財力的縮減，有可能會使地方政府面臨嚴重的財政問題。
2.國稅與地稅之間面臨著沖突
之前，營業稅的征收主體是地方稅收部門，而增值稅是由國家稅收部門負責征收，營業稅改為增值稅后的征收主體尚未確定，國稅和地稅之間的沖突也是此項改革存在的問題之一。
3.部分企業的稅收負擔可能增加
根據當前營業稅改為增值稅實行的實際情況，這項改革并非有利于所有企業，以上海某企業為例，成為此項改革試點后，該企業的稅收負擔增加。如何保證所有企業的利益，也是營業稅改為增值稅改革亟需解決的難題之一。
4.地域范圍限制較大
目前營業稅改為增值稅的試行點主要分布于經濟發達的東部沿海地區，內陸中西部地區還未進行，營業稅改革的地域范圍限制較大。
5.中央與地方的利益關系模糊
營業稅改為增值稅后，增值稅的75%都為中央所有，增值稅僅有25%的部分屬于地方，這會直接影響到地方的財政收入，盡管在營業稅的改革試行期間，增值稅仍為地方政府所有，但是如果營業稅真正改為增值稅后，增值稅該屬于地方還是中央尚未明確。
三、營業稅改增值稅發展對策探討
1.建議明確中央與地方的利益關系
進行稅收制度改革后，由于地方僅可將增值稅的25%納入其稅收部門，這將導致地方政府可用財力的縮減，況且，地方政府所需處理的事務并未相應減少，這會使地方政府面臨的財政問題愈發嚴重。中央可以適當地調整共享稅中中央和地方的比例，這樣既可以照顧到地方的利益，又可以使中央的利益得到保障。
2.可將更多行業的營業稅改為增值稅
當前，營業稅改增值稅改革主要涉及第三產業中的服務業和交通運輸業，服務行業中很多其他行業還未納入改革的范圍中，所以，要將其他更多行業的營業稅改為增值稅。
3.建議將營業稅改增值稅的范圍進一步推廣
從實際情況來看，當前，營業稅改革的試行點仍主要集中于上海、北京等經濟發展程度高的地區，而西北等內陸地區并未成為試點。這種地區之間稅收制度的差異不利于地區經濟的協調發展，也不利于經濟公平的實現，所以，筆者建議要進一步擴大營業稅改增值稅的范圍。
4.適當降低對小規模納稅人的認定標準
適當降低對小規模納稅人的認定標準可以使其根本利益得到保證，此外，為了避免損失企業的經濟效益，可以適當地調低其稅率檔次，依據慣例，我們可以把增值稅的稅率限制在2到3檔之間。
5.企業應積極對待營業稅改增值稅的政策
于企業而言，營業稅改為增值稅是機遇和挑戰并存，因而企業要積極地對待營業稅改增值稅這項政策，把握好這個機遇，做好充足的準備面對可能存在的挑戰。企業可以通過集體培訓，加深企業員工對此項改革的認識，讓他們了解到此項改革可以降低企業的稅收負擔，減少成本，提高效益，如果能統一員工和企業的思想認識，將會使企業大獲裨益。以成都一家家具企業為例，該企業在認真了解了營業稅改增值稅政策后，調整了企業經營策略，它立足于自己所處的家具行業，預先估測和計算營業稅改革后稅收負擔是增加還是減輕，對試點地區前后收入的確認工作進行合理安排，對資產的購置計劃進行預先安排，成都家具企業就是這樣積極地對待營業稅改革，努力把挑戰變成了機遇。
四、結語
總而言之，營業稅改為增值稅符合我國經濟發展的需要，是大勢所趨，然而此項工作十分復雜，不能一蹴而就，我們會遇到很多挫折和難題，這需要我們沉著面對，冷靜分析，在不斷探索中堅持前行。筆者在本文中提出的幾點措施提供了新的視角，對于此項改革的進行有重要意義。此外，政府要發揮好職能，在營業稅改增值稅的改革過程中，根據實際情況制定科學的稅收政策，使稅收制度改革得以實現，促進我國稅收制度的完善和國家經濟的繁榮發展。
參考文獻：
[1]姜明耀.增值稅“擴圍”改革對行業稅負的影響一一基于投入產出表的分析[J].中央財經大學學報，201l（02）.
[2]范治勛.交通企業如何應對國家“營業稅改增值稅”的改變[J].經濟生活文摘（上半月），2013（2）.
稅收制度的核心范文3
一、我國現行稅制的基本特征
我國新稅制經過幾年運轉，逐步形成了一個基本穩定的稅制格局，并具有以下基本特征：
（一）流轉稅為主體稅種。來自流轉稅的稅收收入在我國稅收收入總額中占了很大的比重，1994年流轉稅占稅收收入總量的71.58%，1995年為69.22%，1996年為66.88%，1999年為70.1%.流轉稅在我國稅制結構中是當之無愧的主體稅種。
（二）所得稅收入比重比較低。1994年我國的所得稅占稅收收入總額的比率為20.63%，1995年為22.36%，1996年為23.28%，1999年為18.1%.這反映出在我國現行稅制結構中，所得稅在稅收總收入中所占的比重偏低。這與大部分西方發達國家中所得稅比重大于流轉稅比重的狀況恰好相反。
（三）財產稅類設置不齊全。我國目前稅收制度中財產稅類稅種設置尚不齊全，已開設的財產稅種只有房產稅、城市地產稅、土地增值稅和耕地占用稅。目前這些稅種的收入總計僅占稅收收入總量的幾個百分點，而一些調控必要的稅種，如遺產稅、贈與稅等都未開征，一些已經開征的財產稅種又有一定的范圍限制。
（四）社會保障稅尚未開征。我國目前社會保障制度主要采用的是行政收費制度，并局限于城鎮范圍，分省市區域運行。社會保障稅在一個國家的社會穩定和經濟發展中發揮著“安全閥”的作用。我國現行的以費代稅的社會保障制度嚴重地制約著我國社會保障制度建設的發展，而社會保障稅的缺位則在客觀上影響我國社會保障制度的發展和完善。
（五）農業稅制嚴重老化?，F階段我國農業稅基本上是按每戶的田畝數征收，而每戶分得的田地數則是由家庭人口多少來決定的。而農業特產稅則是一種農業的產品稅，對農業產品收入進行總量的稅收調節。此外對農民的收入還要征收村提留、鄉統籌等各項費。我國現行農村稅收制度老化與農村大量的行政收費并存反映了我國農業稅收制度建設滯后的現狀。
二、現行稅制對收入分配調控分析
對我國稅收制度作進一步的分析，我們可以對我國稅收制度在收入分配調控功能中的作用有進一步的認識。
（一）流轉稅對個人收入分配調控
流轉稅是對市場活動的直接征稅，體現為政府對市場的干預。流轉稅在實現財政收入目標上具有突出的優點，在促進宏觀經濟結構調整上也有重要的作用，但在收入分配調控中對稅收公平原則的貫徹上是存在一定缺陷的。因為流轉稅是對市場活動的直接征稅，并不是對社會個人收入分配結果的直接征稅，無法完全體現社會收入分配中“收入多的多征，收入少的少征，無收入的不征”的收入分配原則。因此，從稅收調控社會收入公平分配意義上說，流轉稅對經濟的調控的基點是立足于經濟公平，而不是社會公平。在以增值稅為主體稅種的稅制結構中，這種特征更為明顯。
1.增值稅具有典型的稅收中性的特征?，F代稅收制度中，增值稅已成為流轉稅的主要稅種。增值稅是對各類商品和勞務普遍征收的稅種，具有典型的稅收中性的特征。從稅收理論上講，增值稅具有較強的累退性和難以防止稅負轉嫁的特性。稅負轉嫁是通過價格和產量的變動來完成的，這又與商品的供求彈性和需求彈性直接相關。一般來說，生活必需品的需求強性較小，而奢侈品的需求強性較大，這就決定了生活必需品的購買者承擔大部分的稅負。因而具有累退性又易于稅負轉嫁的增值稅難以真正體現稅收調節個人收入分配公平的功能。增值稅不論是由作為生產者的企業負擔，還是由作為最終消費者的個人負擔，一般都不具有直接調控個人收入分配差距的功能。
2.現行消費稅調節不具有普遍意義。消費稅是以消費品銷售或消費支出額作為課稅對象的各種稅種的統稱。因此，在不同的消費支出水平情況下，消費稅對個人收入分配具有一定的調節作用。但是應當指出的是“消費稅的實施也難以對社會收入分配差距發揮調節功能。一是，現行的消費稅只對特殊消費品課稅，而不對消費行為課稅，使某些已屬于奢侈消費的消費行為得不到應有的調節。二是，現行消費稅稅目的設置已不能準確反映社會消費現狀，至使消費稅的調節發生了錯位?！?/p>
（二）所得稅對個人收入分配調控
我國現行的所得稅制度包括企業所得稅和個人所得稅兩類。
所得稅以納稅人稅收負擔能力為原則，其立法所依據的原則是“所得多的多收，所得少的少收，無所得的不收”。正因如此，所得稅在保證財政收入上不如流轉稅，但它的征收是以納稅企業和納稅個人的實際所得為基礎，因而稅收的征收是建立在真實可靠的稅基之上的，從而能夠更好地按照納稅人的實際納稅能力來確定負擔，并針對納稅人的貧富程度來調劑社會收入和財富分布的狀態。因此運用所得稅，特別是個人所得稅的征收來調節納稅人的社會收入和財富分布狀態是世界各國的普遍做法。
相比較于經濟發達國家，我國所得稅在整個稅收收入中占的比重不大，僅占稅收收入總額15%左右，而作為直接調節社會個人收入分配的個人所得稅在我國稅收收入中僅占5%左右。這就決定了所得稅在我國社會個人收入分配中調節作用是十分有限的。我國現行所得稅制度在社會收入分配調控中存在的不足，除了稅制本身不完善外，所得稅的稅收收入占稅收總額的比例不高，是一個關鍵的問題。
（三）財產稅對個人收入分配調控
我國現行財產稅對個人收入分配調控的作用十分有限。一些調控個人收入分配差距的必要的稅種，如遺產稅、贈與稅、證券交易稅等都未開征。一些已經開征的財產稅種也具有一定的范圍限制，如房地產稅的征收僅限于有限的區域范圍，再加上財產稅的征收上也存在著難度較大，稅收收入額較小的情況，運用財產稅調控個人收入分配是我國現行稅收制度的一個十分薄弱的環節。
（四）社會保障稅對個人收入分配調控
社會保障制度作為政府的一項重要的社會政策和個人收入再分配的經濟政策在現代社會經濟發展中發揮著十分重要的作用。“社會保障稅也稱為薪給稅、工薪稅，它是為籌集社會保障基金而形成的一個稅種，它是政府實行社會保障制度的基本財力源泉，因此對于實現收入的公平分配有著間接而重要的促進作用” .社會保障稅已成為世界各國實施社會收入再分配調控的重要政策手段。
我國現行的養老、失業等社會保障制度是從1986年開始實行的，在繳費制度上，它以職工工資的收入為計費標準，按規定的比例來提取。目前這一比例為40.6%.“經過10多年的發展，實踐證明這種制度越來越不合時宜。一方面繳費率高達40.6%，遠遠超過許多發達國家的水平；另一方面，由于目前各地存在的社保費入不敷出，每年國家財政不得不提供巨額資金予以補貼，給財政造成巨大壓力”。
我國目前的社會保障制度與推進社會主義市場經濟改革的要求之間仍存在很大的差距。我國現行社會保障體系所具有的覆蓋面較窄，采用以費代稅的征收管理和使用方式，局限于解決城鎮居民基本問題的基本特征使得我國社會保障制度在社會經濟發展中所能發揮的作用十分有限。
（五）農業稅收對個人收入分配調控
我國是一個農業大國，稅收作為政府經濟調控的重要手段在農村個人收入分配調控中具有十分重要的意義，但是我國“現行的土地稅（或農業稅）在某種程度上正發揮著累退稅的作用，因而它起不到收入再分配的調節作用，不是有助于縮小農村居民的收入差距，而是在擴大著收入差距?！倍郊釉谵r業稅上的各種收費更加重了農民的負擔。
三、結 論
稅收制度的核心范文4
關鍵詞：金融創新；稅制改革
一、金融創新的基本概念
1.金融創新的定義。所謂金融創新，就是指在金融業的發展過程中，對目前的金融發展的相關制度進行調整并對金融產品進行創新，對金融組織進行改善。因此，金融創新對于金融業的發展有著非常重要的意義和作用，是實現金融業更好更快發展的重要調整手段。
2.金融創新的理論依據。既然金融創新有著這樣重要的意義和作用，那么關于金融創新的理論和研究也就必不可少。就目前世界上的相關學說和理論來看，主要有誘導型金融創新理論、規避型金融創新理論、交易成本創新理論等等。首先，誘導型的金融創新理論值的是金融創新作為一種政府管理和約束金融行業的手段而存在的。其次，規避型的金融創新主要指的是金融創新是一種金融業規避自身風險的行為；再次，交易成本創新指的是金融創新是一種基于金融業的基本交易規律而存在的。
二、我國金融稅收的制度以及存在的問題
1.金融營業稅。金融營業稅的最大特點是稅率偏高。也就是說相對于我國的金融發展水平來說，我國的金融營業稅處于比較超前的狀況。這種現象不僅不利于金融業的自身發展，也不利于良好社會競爭環境的確立。重復征稅現象嚴重。不利于企業的自由發展，還會減少自由資金的流動。不利于提高我國金融的國際競爭力。
2.金融所得稅。目前我國的金融所得稅還存在稅種單一、方式不靈活以及負擔較重的問題，這些都不利于我國金融業的自由發展，最起碼相較于其他產業，金融業的發展受到了一定的所得稅方面的限制。
三、金融稅制的重要意義
1.金融稅制的約束作用。稅收制度是為了實現對金融業的發展的有效約束，實現對市場的一定調控，所以，可以有效的篩選和過濾掉一些不積極的無競爭力的市場因素，并且能夠有效的規避一些明顯的市場不公平現象。
2.金融稅制的創新作用。金融工具是金融稅制的一個重要產物，也是經濟市場的重要工具，而這種金融工具的創新同金融稅制的發展和變革是密切相關的，因為印花稅等特殊稅種的存在，一定程度上影響了金融稅制的創新。
3.金融稅制的服務作用。金融稅制一定程度上推動了金融服務的發展，貸款和保險等業務都是基于一定的金融制度而產生的。
四、國內外金融業稅收制度的對比
1.金融增值稅。目前我國的金融行業的征稅大部分內容是符合國際金融發展的趨勢的，但是也有一些同其他國家存在差別，最明顯的區別就是金融增值稅。
（1）核心金融業免征增值稅的規定，一些發達國家的政府部門在制度金融行業的稅收標準的時候，實行了對一些核心金融業的免稅政策，當然只是免除對增值稅的征收。這些行業包括銀行、保險等。
（2）免除出口型金融業的稅收。也就是說如果金融行業的主要業務是對外出口，那么將免除其相關稅收，這樣是鼓勵出口和增強本國金融業的國際競爭力的重要手段。
2.金融業的所得稅。所得稅是企業發展中最重要的一個稅種，也是整個國家稅收體系中的重要一環，因此政府對所得稅的監管力度都比較強。那么該稅種的國內外實行制度又有哪些區別呢？
就目前世界的整體所得稅征收的情況來看，發達國家呈現比較高的狀態，例如比利時的所得稅為39%，而發展中國家的所得稅就明顯要低很多，例如巴西的所得稅征收為15%。
五、如何優化我國的金融稅制
1.改善金融業的增值稅制度，有利于提高國際競爭力。我國的金融稅收同其他的國家相比，具有較高的特點，這不利于我國金融業的發展，通過對國外一些發達國家的金融業的成功發展的經驗的分析，看到我國的金融業的發展，應該改變傳統的以營業稅為主的情況，而轉而實行以增值稅為主的模式。因為金融業的特殊性決定了其發展的靈活性，而營業稅是一種適用于傳統的產業生產模式，并不適用于靈活多變的金融業市場。由此可見，稅制的結構改革勢在必行。
2.取消部分稅種，提高市場交易的效率。因為金融業具有交易快速的特點，所以盡量的縮短交易的時間，提高市場交易的效率，對于金融業的發展是非常重要的。而這種情況下，我國的一些稅收制度的存在就顯得比較不合理，比如印花稅。這種稅制對于金融業的發展實體并沒有一個非常重要的作用，反而會降低市場交易的效率。
3.增加資本利得稅，可以有效的促進金融業的發展公平。適當的增加一些稅制，也是有利于我國的金融業的發展的。比如，資本利得稅，所謂資本利得稅，就是指在金融運作的過程中，投資方通過自身資本所得到的利潤的相應所得稅，這種稅制的存在是為了實現對金融發展過程中的公平的保證，非常必要的。
4.試點金融業轉征增值稅，推進金融創新。研究表明：輕稅或免稅政策將對銀行等投資機構和金融產品市場產生促進作用，表現為將刺激投資者持有、交易金融產品的欲望，從而擴大金融資產的規模，促進金融創新，反之亦然。此外，金融衍生工具的稅收負擔的輕重對其轉讓和流動具有重大影響。如果對金融工具的收益課以重稅，則金融主體出于規避稅收負擔的目的，可能會只出售減值的衍生金融資產，而將那些增值的金融衍生品延遲出售，這樣就會造成金融衍生工具的投資“鎖住效應”。因此，各國在制定金融衍生工具稅收政策時通常選擇較低的稅率，以促進資本資產的合理配置與流動。
我國目前階段應以鼓勵金融工具創新和加快金融體制改革為主要政策導向，在重視金融工具創新對金融業稅收沖擊的同時，運用稅收政策支持金融工具創新，并對金融業予以輕稅或免稅政策。而且要考慮到我國稅收制度的慣性和人們的心理接受能力，不能急于求成。因此，可以先進行金融業征收增值稅的試點工作。
稅收制度的核心范文5
財務部門是企業的核心部分，掌握著企業的經濟命脈，對企業的未來發展具有重大影響。本文針對營改增對企業財務管理的影響與對策進行研究，論述了營改增實施的重要性，營改增對企業財務管理的影響，以及營改增后企業財務管理的應對措施。
關鍵詞：
營改增；財務管理；應對政策；影響
營改增政策主要是對稅收制度進行改革，降低企業的稅收概率，并且提供對應的優惠政策，對企業的稅收進行減免，有利于企業的發展。營改增在為企業帶來益處的同時，也增加企業財務管理的難度，并且具有一定的風險性。因此需要企業加強管理力度，并且樹立財務風險防范意識。
一、營改增實施的重要性
營改增是國家重要的稅收改革政策，其降低了企業的稅收標準，減輕企業的負擔，能夠促進企業的發展，以及經濟的增長。營改增政策的實施，其作用主要有以下幾點：（1）能夠減輕企業的經濟負擔，避免重復收稅的情況，對稅收機制進行完善。（2）能夠促進產業的融合，能夠幫助企業進行產業調整，并且促進第三產業的發展，對其進行政策支持。（3）營改增的實行，能夠促進中國經濟的增長，并且向國際化發展，增強企業的競爭實力。營改增主要是對稅收制度進行改革，改革之后的體制更適合與國際接軌，為我國企業的發展，提供更大的平臺，有利于企業國際化發展。
二、營改增對企業財務管理的影響
（一）影響稅收負擔
在未進行營改增之前，增值稅一般納稅人不能參與增值稅進項稅的抵扣，主要針對的是其所經營的現代服務業。在實行營改增之后，規定現代服務業可以進行增值稅進項稅的抵扣，從而減輕企業的稅收負擔，節省企業成本。并且對于運輸費用的稅率抵扣，抵扣概率也從7%變為11%。整體來說營改增的實施，有利于企業的建設，能夠降低企業的財政支出，但是其在實施過程中也存在漏洞，再根據企業的政策不同，經營的項目具有特殊性，也有可能會對企業造成負面影響。
（二）影響會計核算
營改增政策的實施，對企業的財務部門影響最大，尤其在增值稅與營業稅上面的變動較大，其他稅額的計算同時發生改變。營改增的最初實施，在個別的地區進行試行，然后再進行推廣。這樣使得跨區域經營的企業，改革起來比較困難，信息的銜接相對麻煩。營改增對混業經營的單位，提出分類核算經營項目的規定，增加企業財務部門的工作任務。對于無法進行項目分類的企業，則是按照最高標準的稅收制度進行收費，增加企業的稅收負擔，影響企業的未來發展。
（三）影響財務管理風險
若企業財務部門的工作人員素質不高，專業知識不足，對營改增無法進行運用，不能配合新的稅收制度來進行工作，會導致企業的財務管理出現混亂，影響企業的運營。營改增使得企業的財務核算發生改變，需要重新進行運算，并且核算方法也不相同，提高了財務核算的難度，增加企業的財務管理風險。營改增的實施，導致企業的財務管理具有靈活性，加大了財務管理的難度。
三、營改增后企業財務管理的應對措施
（一）樹立納稅規劃思維
稅收政策的改革，使得企業的財務管理發生變化，諸多稅收需要進行變動，財務管理人員需要針對優惠政策與稅收減免，去籌劃制訂符合的財務管理模式，從而去更好地利用營改增的優勢，為企業帶來更大的收益。企業甚至可以邀請專門的財務管理機構，來進行企業的財務制度制訂。例如營改增政策中的增值稅進項稅抵扣，企業可以根據條款，在選擇合作單位時，選擇能夠開具增值稅發票的單位，這樣可以實現稅負的轉嫁，降低稅收負擔。諸如此類的優惠政策還有許多，需要財務人員仔細研究營改增，并制訂對應的方案，從而去幫助企業獲得更大的利益。
（二）加強財務風險的預防
營改增在為企業帶來利益的同時，也會給企業的財務管理帶來風險，因此需要提高對財務風險的防范意識。財務核算出現漏洞，會使得企業的賬務出現誤差，影響企業的未來決策。因此需要對財務人員進行培訓，根據營改增政策的范圍進行專業的培訓，并且通過考核之后才能回到崗位，從而預防財務風險。制訂新的財務流程，以及財務核算方法，加強財務管理工作，提高監管力度，確保財務工作的安全性。需要注意的是，企業所制定的所以財務制度，需要符合國家法律的規定，避免發生違法行為。
（三）完善財務報表與加強發票管理
營改增使得企業的稅收核算流程發生變化，加大了財務核算的難度，財務報表也相對復雜。財務報表的復雜化，財務人員在根據新的稅收制度編制財務報表時，容易無法與新的政策向匹配，導致財務信息失去真實性。因此企業必須采取對應的措施，去完善財務報表，確保財務信息的完整性，從而去降低企業的風險，制訂適合的財務管理制度。企業同時需要注意發票的管理，發票直接影響企業的財務支出，并且會增加企業稅收，需要嚴格地進行管控。根據營改增的政策規定，制訂對應的發票管理制度，加強發票的審計，對開票流程進行規范，防止惡意開具發票的行為，確保企業的經濟利益。
四、結論
綜上所述，營改增的實施，需要企業進行財務管理改革，并且制訂適合營改增稅收政策的制度。此過程企業需要承擔一定的風險性，因此需要做好風險防范準備，從而確保企業的利益。
參考文獻：
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稅收制度的核心范文6
關鍵詞：綠色稅收；可持續發展；環境稅
當今，伴隨世界經濟的高速發展，全球自然環境不斷惡化，環境保護問題日顯突出，因此可持續發展戰略已成為國際社會的共識?？沙掷m發展是一種從環境和自然資源的角度提出的關于人類發展的戰略和模式，它強調人類經濟活動要與自然環境相協調，是指在不犧牲未來幾代人需要的情況下，滿足當代人需要的發展，是一種長期穩定的發展，由此達到現代和未來人類利益的和諧統一?？沙掷m發展的重要標志是資源的永續利用和良好的生態環境。經濟決定稅收，稅收又反作用于經濟，稅收收人的可持續增長與國民經濟的可持續增長是相輔相成的。我國是一個發展中大國，同樣存在著經濟增長與環境保護的矛盾，而要解決這一矛盾，建立和推行綠色稅收制度是其有效途徑。如何建立綠色稅收制度，以保護和改善我國的環境，促進國民經濟的可持續發展，已成為我國稅收理論界面臨的一個重要課題。
一、綠色稅收制度的定義及西方國家的綠色稅收制度實踐
(一)什么是綠色稅收制度
二十世紀五、六十年代，西方發達國家出現了嚴重的環境污染危機，引起了人們對環境保護工作的極大重視。隨著環境問題的日益惡化，一些具有環保特點的經濟概念，諸如綠色國民生產總值、綠色會計、綠色營銷、綠色稅收等相繼出現。這些“綠色”概念，不僅反映了人們對環保的重視程度，而且更重要的是將環境資源的消耗與補償納入經濟范疇，從而有利于環境問題的解決?！熬G色稅收”一詞的廣泛使用大約在1988年以后，《國際稅收辭匯》第二版中對“綠色稅收”是這樣定義的：綠色稅收又稱環境稅收，指對投資于防治污染或環境保護的納稅人給予的稅收減免，或對污染行業和污染物的使用所征收的稅。從綠色稅收的內容看，不僅包括為環保而特定征收的各種稅，還包括為環境保護而采取的各種稅收措施。
1975年3月3日歐共體理事會又提出，建議公共權利對環境領域進行干預，將環境稅列人成本，實行“污染者負擔”的原則。九十年代初期以來，經合組織成員國在環境政策中運用經濟手段得到了很大的發展。在這些經濟手段中，環境稅的運用得到越來越廣泛的支持。在歐美一些國家通過改革調整現行稅制，開征對環境有污染的環境稅(包括廢氣稅、水污染稅、固45／液體廢物稅、噪音稅)，實行對環境改善的稅收優惠政策等，使稅收對改善環境做出了較大的貢獻。據經合組織的一份報告顯示，美國對損害臭氧層的化學品征收的消費稅大大減少了在泡沫制品中對氟里昂的使用，汽油稅則鼓勵了廣大消費者使用節能型汽車，減少了汽車廢棄物的排放。二十世紀九十年代，雖然美國汽車使用量增加，但其二氧化碳的排放量卻比70年代減少了99％，而且空氣中的一氧化碳減少了97％，二氧化硫減少了42％，懸浮顆粒物減少了70％。通過實施環境稅收和其他努力，美國確實已經實現了環境狀況的根本好轉，環境質量明顯提高。因此，人們把以環境保護為目的而采取的各種稅收措施形象地稱為“綠色稅收”。
(二)西方國家“綠色稅收”制度的實踐
西方國家的“綠色稅收”主要有三類：一是對企業排放污染物征收的稅，包括對排放廢水、廢氣、廢渣等的課稅。如英國、荷蘭、挪威等征收二氧化碳稅，美國、德國、日本征收二氧化硫稅，德國征收水污染稅；二是對高耗能高耗材行為征收的稅，如德國、荷蘭征收的油稅，美國、法國征收的舊輪胎稅，挪威征收的飲料容器稅等；三是對城市環境和居住環境造成污染的行為稅，如美國、日本征收的噪音稅和工業擁擠稅、車輛擁擠稅。
目前世界上綠色稅收制度的建立處于前列的主要國家有美國、荷蘭和瑞典。美國的“綠色稅收”制度包括對產生臭氧的化學品征收的肖費稅、對汽油的征稅，對與汽車相關的其它征稅、開采稅、對固體廢物處理的征稅等。美國無論在聯邦層次上，還是在州層次上對環境稅收越來越重視，從現有的環境稅收的實施效果來看，它們的作用是顯著的。荷蘭特別為環境保護目的而設計的稅收主要包括燃料稅、噪音稅、垃圾稅、水污染稅、土壤保護稅、地下水稅、超額糞便稅、汽車特別稅、石油產品的消費稅等。瑞典的“綠色稅收”包括對燃料征收的一般能源稅；對能源征收的增值稅、二氧化碳稅、二氧化硫稅、電力稅；以及對化肥、電池等的征稅等，已經占到稅收體系的重要部分。其環境稅的核心是對能源的征稅，而對能源的征稅是從多方面來進行的，目的主要在于通過征稅使能源的消費水平下降，并促進技術革新。
二、我國綠色稅收的現狀分析
(一)我國現行稅收制度的缺陷分析
我國現行的一些有關環境保護的稅收政策與措施，主要是為鼓勵企業有效利用資源和綜合回收“廢棄物”而制定的。雖然也有助于環境保護，但更主要的還是出于經濟目的。這些措施包括：對“三廢”企業的稅收減免；對節能、治污等環保技術和環保投資的稅收優惠；限制污染產品和污染項目的稅收措施；促進自然資源有效利用的稅收優惠等。但是，與經濟發展的速度相比，我國的稅制嚴重滯后環境保護的需要，存在明顯的不足。主要表現在：
1、未形成規范綠色稅收制度
現行稅制沒有就環境污染行為和導致環境污染的產品征收特定的污染稅。目前國家治理環境污染，主要是采取對水污染征費，對超過國家標準排放污染物的生產單位征收標準排污費和生態環境恢復費，這種方式缺乏稅收的強制性和穩定性，環保成果難以鞏固和擴大。我國現行稅制中缺少以保護環境為目的的專門稅種，稅收對環境保護的作用主要靠分散在某些稅種中的稅收優惠措施來得以實現，這樣既限制了稅收對環境污染的調控力度，也很難形成專門用于環保的稅收收人。
2、各稅種自成體系，相對獨立
現行稅制中對土地課征的稅種有城鎮土地使用稅、土地增值稅、耕地占用稅等，各稅種自成體系，相對獨立。一方面稅種多，計算復雜，給征納雙方帶來許多麻煩；另一方面稅制內外有別，不利于經濟主體在市場經濟條件下公平競爭。在保護自然資源方面，現行的資源稅也很不完善。
3、稅收優惠形式單一
我國稅制中對綠色產業的稅收優惠項目較少，且不成體系。主要是涉及增值稅、消費稅和所得稅中減免項目。為了環保而采取的稅收優惠措施的形式過于單一，僅限于減稅和免稅，缺乏針對性和靈活性，影響了稅收優惠的實施效果。
(二)我國現行的環境保護措施
我國現行稅制中的環境保護措施主要包括：
1、增值稅：對原材料中摻有不少于30％的煤研石等廢渣的建材產品和利用廢液、廢渣生產的黃金、白銀在一定時期內給予免稅優惠。
2、消費稅：對環境造成污染的鞭炮、煙火、汽油、柴油以及摩托車、小汽車等消費品列人征收范圍，并對小汽車按排氣量大小確定高低不同的稅率。
3、內資企業所得稅：規定利用廢液、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產的企業，可以在5年內減征和免征企業所得稅。
4、外商投資企業和外國企業所得稅：規定外國企業提供節約能源和防治環境污染方面的專有技術所取得的轉讓費收人，可減按10％的稅率征收預提所得稅，其中技術先進、條件優惠的，可給予免稅。此外，我國現行的資源稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅等稅種也對保護環境不受污染、提高資源的使用效率、實現可持續發展有積極的作用。應當肯定，這些稅收政策在減輕和改善我國環境污染，保護自然資源方面確實起到了一定的作用。
三、構建我國綠色稅收制度的定位原則
建立綠色稅收制度，既符合我國環境政策目標和以人為本的科學發展觀，又能通過征稅為治理污染提供所需資金，并減少污染造成的損失，因此，建立我國綠色稅收制度是十分必要的。其定位原則是：
1．以國情為本
建立并完善我國的環保稅制，當然要借鑒國外的成功經驗，但應以我國的基本國情為本，建立適合自身發展的環保稅制，而不能盲目照抄照搬他國做法。
2．公平與效率相協調
環境保護稅應該體現出“誰污染誰治理”的原則，對造成環境污染，破壞生態平衡的企業和個人征稅。同時，環保稅應在生產者與消費者之間進行合理、有效的分配，以提高效率，更好地治理環境。
3．依法征收
在以前與環保相關的稅收征收上，經常出現“人情稅”和地方保護主義的干擾。在新環保稅制中，應體現對破壞環境的企業和個人必須依法征收的原則。
4．專款專用
稅款專用是環保稅充分發揮作用的一個重要條件。應當把稅收用于政府承辦的環保設施和重點環保工程上。同時，又要為環?？蒲胁块T提供科研經費，用科技手段來加大環保的力度。
四、構建我國綠色稅收制度的幾點建議
我國建立綠色稅收制度的基本思路是：在進一步完善現行保護環境和資源的稅收措施的基礎上，盡快開征環境保護稅，使其成為“綠色稅收”制度的主體稅種，從而構建起一套科學完整的“綠色稅收”制度。
1、變排污費為環境保護稅
首先，應將已經實行的。稅收具有強制性、固定性、無償性的特征，比收費更具有約束力。而且稅收由稅務機關統一征收，征收成本也比收費低。同時環境保護稅收人將作為財政的專項支出，有嚴格的預算約束，可以保障寶貴的環保資金的使用效率。因此，在排污等領域實行費改稅已勢在必行。這有利于稅收政策措施在促進可持續發展方面發揮應有的作用。具體的措施包括：將二氧化硫排放費、水污染費、噪音費分別改為二氧化硫稅、水污染稅和噪音稅。其次，對一切開發利用環境資源的單位和個人，按其對環境資源開發、利用程度和對環境污染破壞程度征收環境保護稅。具體設計是：以排放“三廢”和生產應稅塑料包裝物的企業、單位、和個人為納稅人；以工業廢氣、廢水和固體廢物及塑料包裝物為課稅對象；對不同的應稅項目采用不同的計稅依據。對“三廢”排放行為，以排放量為計稅依據從量課征，對應稅塑料包裝物，則根據納稅人的應稅銷售收人按比例稅率課征；在稅率的設定上不宜按全部成本定價，以防把稅率定得過高，使得社會為環境保護付出太大的代價。此外，應將環境保護稅確定為地方稅，由地方稅務局負責征收，并且環保稅收人作為地方政府的專用基金全部用于環境保護開支。
2、改革消費稅，開征燃油稅
我國消費稅對汽油、柴油各規定了一檔稅率，以定額的方式征收稅款，在當前國際油價大幅度上升的情況下，大大減少了國家的相關稅收收人。因此，可考慮取消消費稅中對汽油、柴油的課征，對汽油、柴油、重油等在其銷售環節從價開征燃油稅，一方面控制燃油的使用，保護大氣環境；另一方面增加國家稅收收人?？蛇m當提高含鉛汽油的稅收負擔，以抑制含鉛汽油的消費。
3、以多種稅收優惠政策引導企業注重環境保護
我國現行的有關可持續發展的稅收優惠政策應在減稅、免稅的基礎上綜合運用加速折舊、投資抵免等手段對原有政策做出完善。首先，制訂環保技術標準，對高新環保技術的研究、開發、轉讓、引進和使用予以稅收鼓勵?？晒┻x擇的措施包括：技術轉讓收人的稅收減免、技術轉讓費的稅收扣除、對引進環保技術的稅收優惠等。其次，制定環保產業政策，促進環保產業的優先發展。如環保企業可享受一定的所得稅的減免；在增值稅優惠政策中，對企業購置的環保設備應允許進行進項抵扣，從而鼓勵企業對先進環保沒備的購置與使用；對環保沒備實行加速折舊；鼓勵環保投資包括吸引外資，實行環保投資退稅；在內、外資企業所得稅的有關政策中，對于企業采用先進環保技術改進環保設備、改革工藝、調整產品結構所發生的投資應給予稅收抵免；對于環保產品在出口政策上給予稅收支持等等。
4、稅收政策的制定要致力于促進再生資源業的發展
再生資源業不僅有利于環境保護，而且電有利于資源使用效率的提高。我國現行的增值稅對再生資源業利用廢舊物資允許按10％作進項抵扣，在一定程度上促進了再生資源業的發展。今后，在綠色稅收政策的制定上，還應進一步促進廢舊物資的回收和利用。
5、適當拓寬資源稅的征收范圍
我國現行資源稅征收范圍過窄，僅對礦產品和鹽類資源課稅，起不到全面保護資源的作用。因此，我國資源稅的征收范圍應盡可能包括所有應該給予保護的資源。把礦藏和非礦藏資源列人其中。并且對非再生性、非替代性、稀缺性資源課以重稅，以擴大資源的保護范圍。可將土地使用稅、土地增值稅并人資源稅中，使資源稅制更加規范、完善，以進一步促進我資源的合睬護和開發。
6、稅率的確定要有助于扶持企業的成長
