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財務年度分析報告范文1
面對國際金融危機的嚴峻挑戰和極其復雜的國內外形勢, 2009年我國堅持實施適度寬松的貨幣政策,引導金融機構在控制風險的前提下,加大對經濟發展的支持力度,銀行體系流動性合理充裕,貨幣信貸較快增長,金融市場平穩運行。全年廣義貨幣供應量(M2)增長27.7%,金融機構人民幣各項貸款新增9.6 萬億元,同比多增4.7 萬億元;股票市場震蕩上行,上證綜合指數累計上漲80%,股票市值增長101%,市場交易量明顯放大;債券市場快速發展,發行規模大幅增加,年末人民幣債券市值達到17.9 萬億元,增長11.4%;人民幣對美元匯率保持基本穩定。
本文以建設銀行、浦發銀行、民生銀行、華夏銀行、北京銀行、寧波銀行、南京銀行7家銀行為例,對銀行2009年度報告的凈利潤進行簡要分析。
本文中的7家銀行 2009 年的凈利潤總計人民幣 1446億元,比 2008 年1243億元增長11.63%,利潤增長較上年的增速41.36%明顯趨緩。
各家銀行 2009年度凈利潤均實現了不同程度的增長,民生銀行凈利潤 2009年同比增長53.50%,其余各上市銀行的增長率在3.99%-23%之間。 通過分析各家銀行凈利潤的構成,可以看出利息凈收入仍然是凈利潤的主要來源,也是 2009年凈利潤大幅增長的主要因素,手續費及傭金凈收入及投資收益的增長是凈利潤增長的其他重要因素。
一、建行
2009年度實現利潤總額1,387.25 億元,較上年增長15.85%;凈利潤1,068.36 億元,較上年增長15.32%。利潤總額和凈利潤同比達到兩位數增長水平,主要得益于:一是積極開展服務與產品創新,手續費及傭金凈收入保持持續快速增長,較上年增加96.13 億元,增幅25.00%;二是加強風險管理,資產質量持續改善,資產減值支出較上年減少253.69 億元,降幅49.91%;三是適度加大信貸投放力度,生息資產平均余額增長26.86%,增幅較上年顯著提高,在一定程度上抵消了2008 年底人行大幅降息的不利影響。
二、華夏銀行
2009年,實現凈利潤37.60億元,比上年增加6.89 億元,增長22.45%。主要原因有:一是加強戰略管理,保證全行平穩較快發展;二是落實營銷工作,推動全行業務發展;三是加強信貸風險管理,信貸風險得到有效控制;四是強化內部管理,提升經營管理水平。
對凈利潤增速進行分解之后,我們發現公司的凈利潤增速主要來源于資產負債規模擴張和信貸成本的顯著下降。與行業28.21%的存款增速和31.74%的貸款增速相比,公司19.85%的存款增速和21.35%的貸款增速相對較慢。因此,信貸成本的顯著下降是公司實現凈利潤超預期增長的最主要原因。在保證撥備覆蓋率穩步上升的前提下,2009年全年的信貸成本為0.88%,遠低于08年1.52%的水平,主要原因在于不良貸款核銷力度繼續保持在08年的較高水平上,09年核銷總額20億元,占還原核銷后不良貸款總額的23.53%。
三、民生銀行
民生銀行盈利能力進一步提高,實現凈利潤人民幣121.04億元,比上年增長53.50%,業績增長主要驅動因素是營業收入持續穩定增長、處置海通股權取得較好收益等。
2009年度,民生銀行處置了持有的全部海通證券股權共計3.8億股。該股權投資于2008年12月31日的賬面價值為人民幣30.89億元,其取得時的成本為人民幣5.5億元,民生行獲得處置海通股權收益人民幣49.02億元。如果剔除了處置海通股權收益,民生銀行凈利潤為83.86億元,比2008年的78.85億元略有增長。
四、浦發銀行
浦發銀行全年實現營業收入368.24億元,比2008年增加22.63億元,較上年增長6.55%;營業收入增長主要系資產規模擴大、收入結構優化,以及利息收入、手續費收入、投資收益增長所致。利潤增長主要是由于營業收入增長、信貸質量提高、信用撥備成本下降。
五、北京銀行
2009 年度,北京銀行盈利繼續保持增長,全年實現利潤總額71.62 億元,同比增長3.13%;實現歸屬于母公司股東的凈利潤56.34 億元,同比增長4%.
六、寧波銀行
公司2009 年度凈利潤14.57 億元, 同比增加1.26 億元,增幅為9.44%。利潤的主要增長原因有:一是各項業務發展較快,公司資產規模的不斷擴大,確保了營業收入的穩定增長,其中2009 年利息收入40.23 億元,同比增幅11.44%;二是中間業務收入有較大提高,盈利結構不斷改善,2009 年公司繼續加大中間業務發展力度,通過加強渠道建設和營銷組合,推進國際結算、銀行卡、授信理財等各項業務的拓展,著力打造品質服務,提升品牌形象,豐富了業務收入來源,2009 年公司手續費及傭金收入5.21 億元,同比增長21.39%,增幅較大;三是風險管理基本到位,資產質量控制較好。公司通過健全操作風險評估機制,不斷改進全行業務流程,推進了信用風險、市場風險、操作風險的管理機制的建設。同時,強調公司風險的過程管理,通過合規體系建設,將風險管控重心不斷前移,提升了風險管理的質量。
七、南京銀行
2009年凈利潤15.44億元,較上年增加6.02%,保持持續增長勢頭。
財務年度分析報告范文2
一、成本監管的內涵與作用
（一）成本監管的內涵
成本監管指監管機構從價格監管的需要出發，制定適合行業特點的成本分類、歸集、核算規則以及相關的成本報送、評估、審核和披露制度。成本監管具有以下三個重要特征。
1、成本監管的對象是“定價成本”，不同于企業“財務成本”
定價成本是經監管機構認可允許通過價格收回的成本，財務成本是企業實際發生的全部成本。定價成本以企業財務成本為基礎，按定價的需求來分類和歸集，因此需要對財務成本進行調整，但不能脫離企業的實際情況。定價成本大部分情形下僅是財務成本的一部分，如與受監管業務無關、雖與業務相關但不合理的成本不能包含在定價成本中。
2、成本監管中的“定價成本報表”不同于企業“財務報表”
定價成本報表指企業按定價成本監管規則提交的成本報表，與企業財務報表的區別主要體現在以下三個方面。
（1）服務對象和目標不同。財務報表主要用于為稅務主管部門提供企業財務信息，維護國家稅收利益。定價成本報表用于為監管機構和消費者提供成本信息，用于為價格制定和調整提供依據，加強對企業成本約束，維護消費者利益。
（2）適用對象不同。所有企業都必須提交法定財務報表。而成本監管的產生源于價格監管的需要，因此只有價格受到監管的行業或部門，如電力、天然氣、電信、供水、鐵路等行業或其中部分環節，才需要專門的成本監管，原因是通用會計準則和法定財務報表，不能滿足管制價格制定的需要。
（3）反映成本信息的范圍和程度不同。財務報表反映企業整體業務成本和收入信息，在競爭性行業或部門，價格通過市場競爭形成，除財務報表以外的成本信息屬于企業的商業機密，企業有權不公開。而定價成本報表集中關注受監管的業務，如企業同時從事受監管業務和競爭性業務時，需要將與受監管業務無關的成本剔除，同時，由于定價成本報表服務于價格監管，是確定合理價格水平和結構的依據，因此需要非常詳細的成本信息。
3、成本監管具有極強的專業性、統一性以及強制性
（1）專業性。由于各個行業的技術經濟特性不同，成本的構成、形成特點以及價格監管的要求不同，因此成本監管規則的設置必須符合行業特點。
（2）統一性。同一行業或部門中的所有企業必須執行相同的成本規則，如統一的定價成本報表格式和成本核算標準，便于監管機構對不同企業的成本以及同一企業的不同年份的成本進行比較，判斷成本合理性。
（3）強制性。受監管企業必須按規定的格式和要求提交成本報表，并保留和提供相應的證明文件，否則其發生的成本將不被監管機構認可，不能計入價格。
（二）成本監管的作用
1、成本監管能夠為管制價格制定提供依據
監管機構需要掌握詳細的成本信息才能制定價格，但如果僅僅依據通用會計準則產生的企業財務成本信息和財務報表，遠不能滿足要求。而專門的成本監管，由于建立了符合行業特點和價格監管需要的成本分類、歸集、核算規則以及相應的成本報送、披露和審核制度，因此能夠提供準確的數據基礎，從而提高價格監管的科學性、規范性和透明度。
2、成本監管有助于約束企業不合理成本并激勵其提高效率
成本監管過程中，企業必須按規定格式定期提交成本以及相關投資和運行信息，因此監管機構能夠全面掌握企業成本和各項成本發生的原因，有利于降低信息不對稱，加強對企業成本約束，并激勵其提高效率，因為企業效率越低、實際發生的成本不被允許計入價格的風險越高。當企業同時從事多項業務時，成本監管可以防止企業不同業務間的交叉補貼特別是通過壟斷業務補貼競爭業務，有利于加強對關聯交易的監管和反壟斷審查。
二、成本監管的國際經驗
（一）從價格監管的需要出發制定行業管制成本會計制度
鑒于成本監管在價格監管乃至整個監管體系中的重要性，目前大部分國家的監管機構已經建立了專門的適合各行業價格監管需要的管制會計制度。如英國對供水、天然氣、電力、電信行業均建立了行業管制成本會計制度。又如美國許多公用事業企業不僅同時經營發電、輸電、配電和售電業務，而且還從事天然氣、供水等公用事業行業，但各行業和環節的成本和相關信息均單獨核算和統計，成本分類、分攤與核算規則均不相同。
（二）成本分類以功能和用途為主要依據
成本的分類是整個管制成本制度的基礎，對判斷成本合理性，制定合理價格水平和結構至為關鍵。因此，國外大部分國家都對成本進行了詳細的分類，并且同一行業的分類基本相同，首先按功能分類，然后按設備名稱或服務類型進一步細分。
（三）價格監管與投資監管密不可分
在各受監管行業，投資成本的比重都較高。因此，價格監管的重點是對投資項目成本進行審查，如在決定投資是否計入價格時，對每一項工程進行經濟效率測試；對企業提交的預測投資成本與歷史投資成本進行比較；要求企業說明實際投資成本與預測投資成本的差異及原因。
（四）周期性的價格核定以詳細的成本評估和審核為基礎
國外大部分國家和地區建立了周期性的價格重新核定機制，周期通常為3—5年。在啟動周期性核定機制時，監管機構首先詳細的文件公布價格監管的方法和細節，要求企業在規定時間內按規定格式和其他要求提交成本信息。監管機構對企業提交的信息，組織專家或獨立機構進行評估，以此為基礎核定成本和計算準許收入。如英國監管機構對各配電企業預測成本進行評估時，除與各公司歷史成本進行縱向比較外，還與其他公司提交的預測成本進行橫向比較。企業效率越高、被批準的成本越接近其上報值，反之，企業效率越低，被批準的成本低于其上報值的幅度越大。監管機構認為，因效率差異產生的成本應該由投資者承擔，用戶無需為不必要的投資與運行低效付費。
（五）持續跟蹤監測評估企業成本績效
在兩次周期性的價格核定期間，為更好地滿足相關利益方的要求，監管機構通常持續性跟蹤監測企業的成本和績效表現，要求企業按要求提交年度成本信息，然后組織專家對企業提交的成本信息進行評估，在此基礎上形成年度成本評估報告，并在官方網站公開。由于有完備的成本報表系統及相關的信息支持，并采用了定量化的成本比較模型，監管機構、消費者能夠全面掌握企業成本信息，有利于約束企業成本，并為周期性價格制定提供基礎。
三、對我國建立定價成本監管體系的建議
我國目前各公用事業行業還未建立專門的定價成本監管體系，成本的分類、核算仍主要沿襲通用財務準則中的相關規定，盡管出臺了政府定價成本監審辦法，由于沒有行業成本規則作為基礎，發揮作用的空間受限，而且成本監審也僅是成本監管中的一個環節，而非全部內容。因此，建議盡快建立適合各行業特點和價格監管需要的成本監管體系，提高價格監管的效率。
（一）明確定價成本的分類、核算規則
1、按功能和用途對定價成本進行分類
定價成本的分類應符合行業特點，反映成本發生的原因和用途，為判斷成本發生的合理性提供基礎。不同國家和地區同一行業固定資產和運行維護費的分類大致相同，均是按用途和功能進行詳盡的分類，因此我國可借鑒國外相應行業的分類。
2、明確定價成本核算標準
定價成本核算標準由價格監管機構制定，只有滿足條件的財務成本才是定價成本，才被允許計入價格。確定相關成本標準時（如工資、定價折舊率、可計提折舊的固定資產、可獲得回報的投資等），應從價格監管的角度考慮，體現合理、合法、相關性原則，對于因規劃問題、投資決策問題或企業自身管理問題等導致的不合理成本，不能通過價格疏導，如社會反映較大的壟斷行業工資，計入價格時應按社會公允成本確定。
（二）加強對投資成本的監管
1、要求企業提交年度投資報告
為全面掌握和動態跟蹤企業投資情況，建議監管機構要求企業每年提交投資報告，說明各項投資的詳細情況，重點內容包括：一定規模以上投資支出情況（年末實際支出、未來幾年資金需求）；工程詳細情況，包括：工程描述、工程類型（新建、改造、更新）、計劃竣工日期、完成狀態（已完成、在建、工程前期、計劃、可研等）、投資是否按計劃進度進行（如果不是，需說明原因，如選址、立項、建設延期等）。
2、要求企業在項目立項時提交成本—收益分析報告
企業需要證明項目是必要的且預期收益高于成本。然后由監管機構組織專家或獨立機構（必須至少包括技術、價格和財務專家各1名）對成本—收益報告進行評估，并根據評估報告決定是否允許項目成本計入價格、何時計入價格以及如何計入價格。
3、項目竣工后對企業投資成本進行評估
企業在項目完工后，需要證明投資項目確實用于提供服務，并提交詳細的實際投資成本，解釋實際投資與計劃投資的差異及原因。監管機構對企業提交的材料進行審查，以企業立項時提交的預測投資成本為基準，如果企業實際投資成本低于預測投資成本，企業可保留節約的部分成本，從而達到激勵企業提高投資效率的作用；反之，如果實際投資成本超過預測投資成本達到一定比例，超出部分（包括折舊和回報）將不能計入價格，損失由企業承擔。
（三）建立定價成本報送、評估、審核、披露制度
為落實上述成本分類、歸集、核算規則，保障定價成本監管工作的順利開展，監管機構還需要建立定價成本提交、評估、審核與披露制度。
1、關于定價成本提交的格式和要求
建議監管機構根據價格監管的需要，以會計法、通用財務準則為基礎，根據各行業特點，制定統一的定價成本報表和詳細的填報指南。定價成本報表中的規定與會計法和通用財務準則不一致時，以定價成本報表為準。定價成本報表的內容至少應該包括企業成本和運行信息，因為運行信息是評估成本信息的基礎。制定統一的報表格式，不僅有利于監管機構全面掌握定價成本和相關信息，而且便于不同企業間的比較以及同一企業不同年份的比較，從而為評估成本合理性提供基礎。為使企業充分地理解和準確地填寫報表，監管機構還需要詳細的填報指南，并要求受監管企業必須在各財務年度結束后的規定時間內提交定價成本報表，以及詳細的說明文件，從而全面、動態掌握企業成本信息和績效表現。
2、關于定價成本的評估、監審與披露
監管機構在收到各企業提交的定價成本信息后，每年需要組織周期性的評估，并在定、調價時進行成本監審，從而為定價提供參考依據。
一是對定價成本進行年度評估。為保持監管的一致性，持續監測企業的成本表現，為下一次定、調價提供基礎，建議監管機構每年組織對企業提交的年度定價成本報表進行評估。具體的組織方式是委托專家或獨立機構評估，監管機構根據評估結果定價成本年度監管報告。為保證評估的獨立性，經費應來源于專項財政資金。評估的內容包括企業本年度的運行和投資成本情況，可采取橫向比較、縱向比較等方法進行合理性評估。
二是定、調價時進行成本監審。建議根據企業定價成本監管規則和《政府制定價格成本監審辦法》等文件，盡快出臺可操作性的行業定價成本監審辦法。在定、調價時，由成本調查機構組織專家或第三方獨立機構對定價成本進行審核，同樣為保證獨立，經費應來源于專項財政資金，成本調查機構根據審核結果，向監管機構出具定價成本監審報告。
