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財政與稅收的關系范文1
（一）實現了我國稅制的轉型
在我國不斷的進行財政稅收體制改革的時間里，我國取得了非常矚目的成就，首先在所得稅的部分強化了稅收的公平性也讓每一個企業都在平等、公正的社會環境下進行競爭。其次在這一階段內我國也建立健全了新型的流轉稅制度，這一舉措從分表明了我國實行市場經濟的特色；而且也讓中央和地方政府擁有更加穩定財政收入來源，中央政府的宏觀調控能力也得到了不斷的加強。
（二）轉換了國有企業的經營機制
我國的很多國有企業根據相關的法律法規定期進行稅款的繳納，然后將稅后的資金按照企業的實際情況進行分配使用，這也是新型的企業所得稅的特色以及使用方法。隨著社會的發展和經濟的增長傳統的“國有企業承包制”，已經不再能滿足新型的社會要求，因此這就需要對這種制度進行改革，從而剔除落后的部分，讓相關體制與時俱進，也進最大程度去避免將來國家在“分配”方面可能會發生的問題。
（三）我國的財政支出體制也得到了轉變
對于這一部分，我們需要從兩個角度進行分析首先財政績效化的管理模式有利于對于財政績效進行及時準確的評價，從而有利于政府在接下來的問題上采取良好的分配方式，這也有利于不斷優化現有的財政支出結構，讓我國政府的職能具有服務型的特點。其次支出結構出現了變化，尤其是政府在科教文化事業的投入程度不斷加大的時候，我國的科技創新產業也會得到蓬勃的發展，這也保證了我國公共服務事業的不斷完善和發展。
二、我國財政稅收工作存在的問題
（一）當今的財政稅收體制具有局限性
因為我國現有的財政稅收體制具有一定的局限，所以我國才要不斷地進行改革，大多數在以下幾點體現：第一，我國現有的財政分配具有明顯的向上集中趨勢，這也就會導致分稅制度不可能落到實處，難以發揮其作用，也就造成了財政分配的不合理可能會削弱了中央的宏觀調控的能力。在我國的稅收種類中環境與資源卻并沒有受到相關人員的注意，這可能降低稅收調節社會分配的能力，而且很多重要的非稅收收入也沒有及時的納入我國現有的稅收管理制度當中來。
（二）當今的預算管理體制具有缺陷性
隨著改革工作的發展，對我國原來的預算問題進行了一定程度的改善，但是這個問題卻沒有得到完全的解決，雖然我國鼓勵進行稅收制度的改革工作，但是很多地方政府無法及時的跟上整體的節奏，讓很多財政預算沒有包含在政府的收支工作中。而且我國現有的監督體制和管理體制都具有不同程度的缺陷，導致很多財政事情無法公開在陽光下，很多財政飯無腐敗的問題也沒有得到控制和解決，因此很多根本性的矛盾沒有得到緩和。
（三）當今的轉移支付缺乏規范性
我國的中央財政的集中程度很高，然而這并不能保證中央財政的撥款可以及時的彌補地區間經濟發展不平和的缺陷。而且專項轉移支付、財力性轉移支付以及稅收返還與體制補助同時為我國的這主要支付方式。但是這三種支付方式都在支付過程中會出現支付效率低、監管不到位、支付款項不準確以及支付結果難以得到查詢等問題。
三、加快體制建設、進一步深化財政稅收改革的有效途徑
（一）不斷完善分級和分權的財政機制
實行這種體制之前應該進行充分的調查，以考證這種制度是否符合我國現有的實際情況，從而將統籌兼顧和協調規范的作用最大化，來保證我國財政支出與收入長期的處于平衡的狀態下。在實際工作中分權、分級就代表根據實際情況來評測各級政府的收入能力以及權力，進而對該政府進行相應責任和義務的劃分。這就需要地方政府擁有一定的權力，鼓勵地方政府在相關區域推行稅收的減免政策，保證各級政府的合理劃分。
（二）不斷完善預算的管理體制
從我國現有的財政稅收狀況來說，一定要盡快的將預算執行和編制這兩個范疇劃分明確的界限，這將會符合我國財政預算方面的整體發展理念，幫助我國建立一個緊密式的預算管理模式，而且絕對不能忽略任何一個與財政收支有關的工作。最重要的是要及時有效的對國有資本經營和社會保證等領域進行管理，當預算體系能包含與之相關的所有事宜，很多行業也會從中獲得良好的發展機遇。
（三）實行科學合理的兩級兩類關系轉移支付體系
上文我們提到現有的三大轉移支付模式，都會遇到不同的問題，這也會造成一定的財政損失，增加管理成本。所以在以后的轉移支付活動當中，要確定主要的支付目標，其次進行資金的適當比例，從而保障對資金的合理分配。第一、就需要對稅收返還和體制補助的相關規定進行修改；第二、要將普通的轉移支付比進行合理調控，保證結構的平衡；第三要注意地方因素對轉移支付水平的影響，確保對地方支付數和的準確性與合理性。
財政與稅收的關系范文2
目前，學術界普遍認為，稅收流失對財政收入的影響是雙向的。一方面，稅收流失直接減少了當期的財政收入；另一方面，也正是由于稅收流失的存在，減輕了納稅人的稅收負擔，使得實際稅率降低，產生了類似減稅的效應，刺激了經濟增長，而經濟增長又會進一步拓寬稅基，增加政府財政收入，相當于部分抵消了稅收流失對財政收入的直接影響。梁鵬對這兩方面的影響進行了論證。他認為，即使考慮稅收流失的減稅效應，在一般情況下（即邊際消費傾向c≠1時），通過減稅效應擴大稅基而增加的稅收收入，仍不足以彌補稅收流失對財政收入造成的損失，稅收流失對財政收入影響的綜合結果使得財政收入凈減少。
然而，不能否認的是，當邊際消費傾向c=1時，稅收流失對財政收入的凈影響為0，即無影響，這無疑在一定程度上動搖了政府打擊稅收流失的決心。難道這種無影響的情況真的存在嗎？經過研究發現，梁鵬所使用的分析方法，只考慮到了產品市場的均衡問題，也就相當于僅停留在自然經濟的實物均衡上，所以結論有失一般性。在現代市場經濟條件下，一切經濟活動都必須借助于貨幣的運動。所以，經濟的總體均衡必然是貨幣的均衡，而不僅是實物的均衡。因此，社會總需求和總供給的均衡必須同時滿足貨幣市場和商品市場的均衡，而此時計算得到的產出，才是真正意義上的均衡產出，才能用來研究當代宏觀經濟的動態均衡問題。
下面，引入稅收流失率e（即稅收流失額與應征稅收額的比率），并借助IS-LM模型，研究在貨幣市場和商品市場同時實現均衡的條件下稅收流失對財政收入的凈影響。使用IS-LM模型分析宏觀經濟問題，就是利用IS曲線和LM曲線，找出在產品市場和貨幣市場上同時滿足國民收入均衡條件（即投資等于儲蓄）和利息率均衡條件（即貨幣需求等于貨幣供給）下的產出，即均衡產出Y*。筆者引用凱恩斯主義經濟學的假設條件，分別推導這兩條曲線方程來求解該均衡產出：首先，推導IS曲線方程。IS曲線是一條反映產品市場均衡時利率與國民收入之間反向變動關系的曲線，其表達式為：Y=AD=C+I+G+NX式（1）其中，Y代表總產出（或總收入），即國內生產總值；AD代表總需求，它由消費C、投資I、政府購買G和凈出口NX決定。假設消費C為可支配收入Yd的增函數，它表示隨著人們可支配收入Yd的增加，消費C也隨之增加，其表達式為：C=C0+cYd其中，C0代表自發消費；c代表邊際消費傾向（0≤c≤1），即可支配收入Yd每增加一個單位，消費C的平均變動額。
個人可支配收入Yd等于收入Y減去稅收實際征收額T：Yd=Y-T而稅收實際征收額T等于按照稅法規定標準計算的應征稅收額tY減去稅收流失額etY：T=tY-etY=(1-e)tY其中，t代表名義稅率，即應征稅收額與稅基Y的比率（0≤t<1）；e代表稅收流失率，即稅收流失額與應征稅收額的比率（0≤e<1）。
再假定，投資I與利率i的關系式為：I=I0-bi其中，I0代表自發投資；b代表利率i每變動一個單位，投資I的平均變動額（b>0）。最后，假定政府購買G和凈出口NX都是不隨利率i和國民收入Y變化的常量，并給定其水平為G0和NX0。
于是，將這些假定條件帶入式（1）得到IS曲線方程，如下：Y=C0+c[1-（1-e）t］Y+I0-bi+G0+NX0式（2）接下來，推導LM曲線方程。LM曲線是一條反映貨幣市場均衡時國民收入和利率同方向變動關系的曲線，其表達式為：M0/P0=kY-hi式（3）其中，M代表名義貨幣供應量，并給定在M0水平（M0>0）；P代表物價水平，并給定在P0水平（P0>0），于是真實貨幣供應量可表述為M0/P0；參數k和h分別反映真實余額對收入水平與利率的敏感程度，且k>0，h>0。
通過以上分析，推導出IS曲線方程和LM曲線方程，現聯立式（2）、式（3）求解均衡產出Y*，得到式（4）其中，A0代表自發支出，A0=C0+I0+C0+NX0，且A0>0。
假定不存在稅收流失（即e=0）時的稅收收入（即應征稅收額）為Te=0，則有式（5）假定存在稅收流失（即e>0）時的稅收收入（即稅收實際征收額）為Te>0，則有式（6）那么由于稅收流失而導致的財政收入的減少額為Te>0-Te=0，即式（7）根據參數和給定常數的經濟意義，不難看出式（7）恒小于0，即Te>0<Te=0。
于是，可以得到一般性結論：稅收流失一定會減少財政收入，根本不存在無影響的情況。這就表明，政府無論從維護稅收公平角度出發，還是從增加稅收收入角度出發，都應該堅定打擊稅收流失的決心。
二、打擊稅收流失的經濟條件
盡管已經從理論上論證了稅收流失一定會減少財政收入，但是對于政府打擊稅收流失的行為，學術界卻并不贊同。他們認為政府打擊稅收流失會遏制經濟增長。原因是稅收流失率與均衡產出之間存在著正向變動關系，即隨著稅收流失率的降低，均衡收入也隨之下降，見式（4）。但是，筆者認為學術界的這種觀點不完全正確。因為稅收流失率的降低，絕不是自發行為，它需要政府投入大量的人力、財力去稽查和收繳這部分違規所得。
而政府用以打擊稅收流失投入的資金，又相當于增加了政府購買，刺激了經濟增長，從而抵消了因為打擊稅收流失造成的均衡收入的損失。因此，政府打擊稅收流失對宏觀經濟的影響也同樣存在著兩面性。本文試圖研究當政府投入的資金量與最終收繳的違規所得滿足什么關系時，會使得政府打擊稅收流失的行為既增加財政收入，又不影響經濟增長。現假設，政府投入資金ΔG用以打擊稅收流失，使得稅收流失率由e1降為e2（e1>e2），均衡收入由Y1變為Y2，收繳違規所得共計(e1-e2)tY1。
財政與稅收的關系范文3
（一）投資結構
投資結構影響著國民經濟資金分配關系[1]。投資結構具有多層次性和復雜性，涉及領域眾多，根據不同標準可由各種分類，例如：投資分配結構、投資時期結構、投資來源結構等等。通常情況下，投資比例變動便會對投資結構產生影響，改變投資結構配置。因此，調節投資結構比例是優化投資結構的主要手段。實際上在經濟發展中投資結構變化具有一定規律性。如國家想要對投資結構進行合理優化，就要以投資結構變化規律為準繩，結合發展目標才能達到優化目的。
（二）財政稅收政策
財政稅收政策是我國財政政策的重要組成部分，是政府實現經濟目標，優化資源配置的主要手段。由于我國財政收入主要依靠稅收，因此，財政稅收政策往往根據國家意識制定，很大程度上能夠反映政府偏好。在財政稅收政策的調控下，資源配置最能體現政府意圖。財政稅收政策實施目的在于彌補市場自然調節缺陷，合理引導資源配置，避免社會資源浪費，促進社會資源最優化利用和最優化配置，確保資源配置合理性，促進經濟持續、快速、穩定增長。
二、投資結構與財政稅收政策的關系
投資結構的優化包含投資結構的合理化和高級化，在當今任何一個國家中稅收都是宏觀經濟調控的主要手段。財政稅收政策自然對投資結構優化有著非常重要的意義。合理的投資結構必須建立在有效實施財政稅收政策的基礎上。通過分析不難看出這二者間的關系，經濟發展速度越快、程度越高，二者間的關系聯系越緊密。從各國經濟發展經驗和歷史來看，盡管投資結構受自然、社會等多方面因素影響，但其中最大的影響因素依然是國家財政稅收政策，所以財政稅收政策一直以來都是社會及企業最為關注的焦點。財政征稅政策的調整對投資結構毫無疑問有著巨大影響力。優化投資結構是我國經濟發展中面臨的重要問題，在我國財政政策的多年完善下，雖然投資結構已取得了一定進步，但從我國投資結構發展現狀來看，依然存在著一些問題。投資結構仍存在不合理問題，投資結構升級改革速度緩慢，結構明顯不平衡，優化投資結構的財政稅收政策勢在必行。
三、優化投資結構的財政稅收政策建議
（一）結合我國投資結構發展情況
在財政稅收政策調整時，我國財政部應成立若干技術項目組和多個技術專家工作組，對當前我國投資結構發展現狀及演變規律進行分析，進行試點實驗，結合我國市場需求實際情況以及投資結構發展狀況，合理優化財政稅收政策，以保障政策可行性及可操作性，真正發揮出財政稅收政策對投資結構的引導作用。如果是特殊政策變動，應通過多種渠道和方式征求國內企業意見，并在意見接受后，召開專題會議研究反饋意見，以確保財政稅收政策的正確性，避免阻礙社會經濟發展[2]。另一方面，在結合我國實際情況的調整政策的同時，還應該加強對外國先進經驗的借鑒，取其精華去其糟粕，避免生搬硬套。
（二）加強對經濟結構實地考察
想要保障財政稅收政策的科學性及合理性，使其發揮出最大引導作用，在優化和調整時，就應針對調整內容，開展國內經濟結構、產業結構、投資結構進行實地調研，直接聽取報表編制者、監管者、審計師等各個方面的意見，以保障財務稅收政策符合我國國情，這更有利于財政稅收政策的實施以及投資結構合理優化調整，這樣的財務稅收政策既符合我國經濟發展原則，又保障投資結構合理性及科學性。
（三）進一步完善相關法律法規
經過調查得知，目前我國財政政策不僅稅收政策存在問題，其相關聯法律法規同樣存在問題，并不夠完善。一些問題在相關財政政策中進行了詳細規定，但在財政稅收政策中卻沒有涉及，甚至存在嚴重沖突，使二者內容相互矛盾[3]。這十分不利于財務稅收政策的實施和進一步調整，為了適應財政稅收政策調整和優化。我國應對其相關法律法規做出調整，進一步完善，為財政稅收政策實施創造有利條件，最大化發揮財政稅收政策職能，以實現更好的引導投資結構優化。
四、結束語
財政與稅收的關系范文4
【關鍵詞】財政稅收工作；存在的問題
一、引言
我國正處在社會初級階段，而且這個階段所持續的時間必將是很長的。當前我國最重視的是如何提高生產力、如何解放生產力的問題，并要求一切工作都需圍繞經濟建設而執行。任何國家的任何經濟工作，都需要國家財政稅收的支持。財政稅收渠道不通暢，那么國家經濟建設必然會受到堵塞。而財政稅收渠道是否暢通，這必然關系到財政稅收的工作的完善與否。
二、財政稅收的概念及作用
稅收，是政府以法律規定為基礎，向個體、法人無償的征收財物的行為。收稅的目的旨在于政府為公共服務、公共設施的建設提供資金源頭，將取之于民的財物用之于民。
財政收入是財政稅收的主要目的，指的是政府以稅收作為向社會活動征收利益的手段。也就是說，政府以印花稅、屠宰稅、筵席稅、證券交易稅等各個稅種作為征稅根本，向征收對象征收勞務收入、收益、財產所有……
財政稅收是對經濟收入進行宏觀調控，是調控收入分配差距的重要手段。由于政策和地域條件的種種原因，中國民眾很大程度存在著收支嚴重不平衡的現象。為取得國民收入上的相對公平，國家必須發揮財政稅收的作用，讓先富起來的為后來者貢獻一份微薄的力量。
財政稅收是政府實施管理的重要手段之一，政府實施財政稅收政策，很大一部分用之于民，將稅收收入投入到生產中去，用到公共事業中去，以帶動經濟的發展，維持國家和諧，以做到為人民謀福利的目標。
財政稅收是國家進行宏觀調控的重要工具，對財政收支總和，外匯收支、物資供需進行調節和控制。使市場得到一個正常發展的環境，以保證經濟穩定發展。
三、財政稅收工作中存在的問題
財政稅收對我國經濟的發展發揮著至關重要的作用，在稅收政策的調整下，稅收工作也必然是要隨其變化的。稅收一旦出現問題，連帶著稅收收入也會相繼出現問題。以下就對稅收工作中出現的問題，進行一個闡述。
1.財政稅收制度缺陷
我國在稅收上存在著很明顯的問題，稅收種類很多，并且一個企業就需要上繳多個稅收項目的稅款，而我國在稅收政策上缺少一個完善的稅收機制。這個問題為我國開展稅收工作帶來很大的困難，困擾著稅收部門對稅收工作的執行。沒有統一的稅收標準和合理的稅收設置，是稅收制度的一個嚴重不足點。在稅收制度上，不可靠和稅收不合理將影響著應稅者對稅收的繳納情況。這也是為什么稅收效率很低的其中原因之一。當前，我國稅收政策是為應對經濟計劃而設定的，所以缺乏對經濟的協調作用。稅收政策的不合理主要表現在增值稅和所得稅的稅收設置上，其中重復收稅的問題表現的明顯，阻礙了我國財政宏觀調控的作用，制約了企業的發展，造成稅收部門開展稅收工作存在困難。
2.財政稅收預算缺陷
沒有建立合理的預算系統是財政預算中最致命的一點，財政沒有合理的預算體系，就無法保證財政收入工作的正常進行。由于處在轉型時期，我國在財政稅收預算工作上還存在很大的缺陷。財政預算問題的出現原因有三點。其一，缺乏對財政預算方面的重視，其二，對財政缺乏一個整體上預算，其三，出現資金轉移現象。這三個問題的存在，影響著國家對宏觀經濟的調整。
3.財政稅收管理缺陷
偷稅漏稅是我國普遍存在的一種現象，也是財政稅收中始終存在的大問題，并且此問題非但沒有解決，反而走向多元化。無視法律的存在，在納稅上采取懈怠、拖拉等方式對納稅義務進行無言的反抗。盈利性機構中，各種偷稅漏說的手段層出不窮，利用開假票虛票、利用關系、利用“障眼法”在財務信息上做手腳，以逃避納稅責任。這個我國財政稅收部門開展稅收工作帶來了非常大的困難。不僅需要對納稅者征稅，還需要有敏銳的洞察力，偵查到問題的所在。為稅收工作帶來了不必要的麻煩，也間接造成了我國經濟的損失。
并且，在很大程度上，企業偷稅漏說抗稅現象的出現，是由于財政管理負責人沒有端正工作態度，毫無使命感，促使了企業偷稅漏稅抗稅的現象的出現。
這些問題的造成，最主要的原因是監管部門的監管力度不夠，監管措施沒有實施到需要實施的地方，并且監管部門在監管方面態度不夠重視。財政稅收部門旨在完成任務即可，對于其他方面的工作，則持著多一事不如少一事的態度。
端正監管工作的態度，加強監管工作的力度，是發揮經濟調控作用，防止和杜絕偷稅漏稅現象的手段之一。
4.地方財政工作不到位
由于區域經濟發展情況不一，不同區域其財力的分配也是不一樣的，不同區域地方政府所持的財力不同。并且地方政府在轉移支付方式上缺乏完善的機制，在這種情況的干擾下，相關部門開展稅收工作就存在很大的困難。
四、稅收政策的改革策略
1.完善稅收制度
要提升財政工作的效果，最根本的方法就是對稅收制度進行完善。任何問題的出現，其最根本的原因就是制度和管理出現了問題。為維護國家經濟的根本利益，使財政稅收對經濟調控起到作用，應從以下幾個方面對稅收進行完善。首先，稅收政策應根據經濟的變化，企業的變化進行調整。在保證企業的正常發展的同時，更要保證國家的利益，從大局為長遠著眼，忍痛放棄小局和眼前利益。其次，國家應對增值稅和所得稅進行合理的改變和完善，將重復納稅的現象消除。最后，國家應在市場經濟的發展情形下調整稅收政策，避免企業背負過重的納稅擔子而影響它的發展。
2.完善稅收預算機制
完善而合理的稅收預算機制可以保證財政稅收工作的順利進行。如何建立合理的財政預算機制，應遵循以下幾點；首先是拓寬財政預算的范圍，將范圍界面延伸拓展到每一個事業單位的經濟領域。其次是，為保證稅收工作的順利展開，我國應制定一個依附國情而定的長期預算機制，從根本上解決我國稅收工作效率不高的問題。
3.強化稅收工作監管力度
在我國，盈利性機構偷稅漏稅甚至抗稅的現象相當嚴重，并且至今得不到解決。為遏制偷稅漏稅現象的發生，維護國家的利益，應從稅收監管制度開始著手。首先，我國應制定一套與財政稅收相應的監督管理制度；其次，在盈利性機構所進行的經濟活動進行必要的監督，分析其經濟信息的合理程度，用敏銳的眼光洞察其中是否存在漏洞，扼殺偷稅漏說之風。其三，應針對征管和審計這兩個工作環節進行較強力度的監管，嚴肅審查和處理納稅戶定位定額戶的情況。其四，對財政稅收工作人員進行考察和挑選，防止工作人員因關系原因對企業放松必要的監督。防止收稅工作人員因關系原因，把稅款核定為定額征收的情況發生，確保稅款一分不少的被征收完全。
只有在四者上著手，才能確保財政稅收工作的執行，保證國家的利益，避免國家的損失。
4.建立健全的財政支付體制
從我國當前的情況來看，我國地區轉移支付制度的支持力度不夠強，資金的來源得不到保障。為此，為保證資金來源，我國在轉移支付的比例上應不間斷的對其增加，并建立一個較為穩定健全的資金機構。在支付資金的使用情況上應做一個合理的規劃，使對資金的使用和分配有一個明確的目的，提高資金的使用率，防止資金的流逝，確保資金最大程度的落到實處。
財政支付制度的合理和完整，可以保證地區統籌規劃的速度和國民經濟的快速發展，對此，一套完善合理的財政支付政策是非常必要的。
五、結論
我國最主要的財政收入來源于財政稅收，國家的財政收入，主要用于對公共設施的建設、穩定國民經濟的發展、穩定社會的和諧。在稅收工作上，我國針對當前的經濟情況做了相應的調整，但在稅收工作上仍存在很大的問題，嚴重損害了國家利益，制約了國家經濟的發展。
當前我國仍踏步在社會主義初級階段的道路上，最主要的任務就是解放生產力，發展生產力、保證經濟的平穩發展。而稅收工作的實施，關系到我國的收入情況，間接關系到民生和經濟發展。為此，國家以國情為出發點，在不損害納稅人的利益下，對我國的財政稅收制度，做一個調整改革和完善，讓我國的稅收工作能夠順利的完成。
參考文獻：
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財政與稅收的關系范文5
關鍵詞：深化；財政稅收；體制；改革
財政稅收是國家財政收入的重要渠道，雖然取之于民，但是其收入主要用于社會公共管理和改善人民的生活，是國民經濟健康穩定發展的物質保障。財政稅收體制是國家和政府通過以稅收作為主要財政資金收入來源來完成其職能的相關制度和舉措。改革開放以來，隨著市場經濟體制的不斷改革和深入，傳統的財政稅收體制逐漸暴露出了弊端，不再符合當前社會經濟發展的局勢。因此，為了更好地促進國家資源的合理分配和實現社會公平，加速和深化我國財政稅收體制的改革問題引起了人們廣泛的關注。
一、深化財政稅收體制改革的意義
深化財政稅收體制改革是我國經濟體制改革的重要組成部分，對完善社會主義市場經濟體制、維護社會經濟穩定發展、全面實現小康社會奮斗目標具有重大意義?？v觀改革開放以來，我國在財政稅收體制改革方面取得的重要成就，可以看出，深化財政稅收體制改革的意義主要體現在三個方面。一是能夠有效地保證國家財政收入水平，有利于地方財政收支的平衡，極大地發揮了政府宏觀調控的重要功能。二是對財政稅收體制驚醒改革與創新，極大的改善了財政稅收在經濟發展和社會進步中的服務作用，加快了財政稅收體制升級和轉型的步伐，符合社會經濟由粗放型發展模式向集約型發展模式轉變的趨勢，在一定程度上緩解了貧富差異大的狀況，是踐行社會主義科學發展觀的基本要求。三是深化財政稅收體制的改革是規范社會行為的必然要求。改革財政稅收體制，促進公平合理的征稅，是踐行社會主義核心價值觀的重要體現，為社會的其他行為樹立行為典范，有助于充分調動社會的積極因素，有利于社會秩序的穩定、國家的長治久安，經濟的健康發展，對民生民建以及和諧社會的建設都有一定的推動作用。
二、我國財政稅收體制的現狀分析
1、財政稅收具有局限性
從整體上看，我國財政稅收的局限性主要體現在兩個方面：一是我國目前設立的稅種并不全面，在維護社會穩定、促進科學技術創新發展以及合理分配社會收入等方面的稅種存在缺漏，大大減少了國家財政收入，影響了財政的預算和支出，因此，在公共設施建設以及社會經濟發展的保障性方面形成了一定的制約。二是在分配稅收制度方面也存在一定的局限性。稅收分配權利的設置以及稅收收入的分割在中央和地方兩方面呈現出較大的差異，使得地方政府的財政缺乏自主性，這種分稅不均衡的現象對區域經濟發展產生了巨大的負面影響，也是制約其發展速度的重要因素。
2、預算管理機制缺乏科學性
預算管理是財政稅收體制的重要內容。然而，在我國財政稅收體制改革進行過程中，往往忽略了預算管理機制的重要性，導致預算體制管理改革的進度明顯落后于經濟發展的速度，阻礙了財政稅收體制的進一步完善。目前很多地方政府沒有落實預算管理體制，預算管理的覆蓋面較小，對于實行預算管理制度的地方政府來說其推行的力度也遠遠不能滿足需求。另外，由于絕大部分地方政府缺乏有效的預算審批和預算監督機制，從而導致財政預算管理存在很大程度的不透明，公共資金、資源的濫用和浪費現象比比皆是，大大降低了財政預算的效度。
3、轉移支付體系缺乏規范性
轉移支付是中央和地方政府分稅的重要形式之一。中央政府在對財政收入進行集中之后，為了幫助地方解決由于財政資金不足而制約地區經濟發展的問題，將會根據各個地方經濟發展的具體情況，通過財政支出的手段來緩解中央和地方財政收入的不平衡。進行財政支出就避免不了資金的轉移，然而目前我國財政在資金轉移和流動支付過程中存在轉移周期長、效率低下、資金轉移類型和結構不合理、監督管理不善、腐敗現象滋生等諸多問題，使得資金縮水現象嚴重。此外，在轉移支付中，稅收返還和體制補貼與一般性財政轉移支付相比所占的比例較大，嚴重影響了財政準儀支付的公平性、公正性以及規范性。
4、地方財政管理不到位
地方政府為了節省財政支出和降低管理成本，采取了精簡稅收管理工作人員的措施。然而人員的缺失加劇了財政稅收管理工作的不到位，降低了地方財政稅收管理的職能，這樣不但資金不足的問題沒有得到實質上的解決，還增加了財政稅收體制改革的難度。此外，現有的財政稅收部門工作人員的綜合素質水平也普遍偏低，缺乏足夠的責任心，影響了財政稅收在國家調控和國民經濟發展中的作用，對社會公共利益造成了一定的損害。
5、國民稅務意識薄弱
稅務意識薄弱體現在納稅人的納稅意識以及收稅人的服務意識兩個方面。納稅人納稅意識薄弱表現為存在偷稅漏稅的現象，而收稅部門并沒有充分了解納稅人的需要和實際情況，沒有正確的服務意識，不能為納稅人提供滿意的服務。
三、深化我國財政稅收體制改革的策略
1、合理規劃中央與地方的財政關系
如前所述，中央和地方政府的不合理財政關系是導致政府間收支不平衡、地方社會經濟發展速度緩慢的直接影響因素。因此，深化我國財政稅收體制改革的首要任務就是合理規劃中央與地方的財政權利與財政收入比例的關系，改變地區財政失衡的不良現狀。建立、協調中央與地方的財政關系最重要的一步就是要結合我國具體國情和經濟發展的實際需要來改善分稅制度，從財政權利和事物權利兩個方面重新明確和規劃中央與地方政府的責任。由于地方的財政收入比較緊缺，導致地方財政所承擔的經濟壓力相對較大。因此，中央財政應該在提高收入的同時為其分擔一部分責任，在控制財政自由、科學規范地方財政稅收的各項制度和流程的基礎之上，要適當放寬地方的財政權利。這樣才有利于提高地方財政管理的自主性。
2、規范政府財政稅收收入來源，改善財政與經濟的互動關系
社會主義市場經濟體制的逐漸深入，導致我國財政稅收的增長能力和增長空間都受到了很大程度上的限制。政府的支出責任隨著市場經濟的發展和新職能的增加而越來越多，這種情況加劇了財政稅收在支出和收入上的矛盾，而這個矛盾在一定程度上就是地方政府往往以不合理的稅收方式來籌集收入的重要原因，亂收費現象擾亂了正常的市場秩序，必須合理的規范政府財政稅收收入來源。此外，我國政府財政在支持中央國家企業發展的大多數情況下是采用投資或補貼的形式，這從本質上違背了公共財政的根本目標，大大降低了財政資源的利用率以及公共效益，不利于社會資源的優化配置和社會公平的實現。從這一層面上來講，財政與經濟之間良性互動關系對于經濟健康和社會穩定起著至關重要的作用。因此，政府對公共財政的使用必須以公共財政的根本目標為原則和依據，投資于公共基礎設施的建設，營造公平公正的發展環境。
3、規范和完善財政資金轉移支付體系
規范和完善財政資金轉移支付體系是深化財政稅收體制改革的另一切入點，政府應該從財政資金轉移支付的結構以及資金轉移支付的比例兩個方面來完善。具體實施策略是針對目前轉移支付體系存在的問題，政府應該適當加大一般性轉移支付的比重，并協調增值稅分享體制、稅收返還制度等專項轉移支付和一般性轉移支付之間的配合，從而保證轉移支付資金的高效性和穩定性。同時，在實施財政的轉移支付過程中，政府應該密切關注不同地區的人均收入水平、地方發展現狀以及區域特點等，并以此為依據來確定合理的所轉移支付的資金比重，使轉移支付財政資金的效益得到最大化，做到統籌全局和協調發展。
4、提高政府財政稅收管理體制的有效性
近年來，我國在稅收體制的實行上已經取得了一定的進步，促進了我國社會經濟的發展。然而，財政稅收體制要隨著社會主義市場經濟體制的深入而不斷改革，就必須加強政府對財政稅收的管理力度，并通過合理的管理制度來提高財政稅收管理的有效性。首先，在實行財政稅收管理的過程中，要充分發揮分權管理與集權管理相結合的優越性，徹底改變重視稅收忽略管理的傳統局面。其次，積極利用法律、制度等強有力的約束手段來加強財政稅收管理力度，從而避免或減少人為等主觀因素所造成了不良影響。再次，政府應該盡力提高財政資金的利用效率，從而避免地方政府出現負債現象。對于已經出現的地方債務，可以通過分類處理和分流處理的方法積極應對。最后，政府還應該根據相關法律法規對納稅人和收稅部門進行規范化管理，完善監督和管理機制，并從思想層面上提高納稅人的納稅意識以及收稅人的依法辦事能力和為人民提供優質稅務服務的意識。
四、結論
隨著社會的進步以及國民經濟的發展，財政稅收體制改革必須持續進行，否則就會阻礙經濟的進一步發展。財政稅收體制的改革不是一朝一夕就能實現的，我國政府應該深刻意識到財政稅收體制改革的必要性，并立足于經濟建設的實際需要，堅定不移地從多個層面深化財政稅收改革，切實改善我國稅務狀況，促進社會主義市場經濟的進一步發展，為我國社會經濟環境的健康穩定發展保駕護航。
作者:付師偉 單位:吉林省四平紅嘴經濟技術開發區
參考文獻
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財政與稅收的關系范文6
稅收是隨著國家的產生而產生的，基于這一點共識，各學派站在各自的研究立場上所得到了不同的稅收定義。學說給出的定義如下：稅收是國家憑借政治權力，按照法律預定的對象和標準，非懲罰地參與社會剩余產品價值分配的一種方式。而公共經濟學中有一個稅收價格的概念，認為稅收是個人為支付由政府通過集體籌資所提供的商品與勞務的價格。而法律上的稅概念是指，作為法律上的權利與義務主體的納稅者(公民)，以自己的給付是用于憲法規定的其享有各項權利為前提，并在此范圍內為，依照遵從憲法制定的稅法為依據，承擔的物質性給付義務。
這三種定義各有側重，而傳統的稅收三性就是基于一家學說得出的，不能說不對，但其全面性也不能不說有待商榷。無爭議地，稅收的內涵可以從如下三個方面來把握：一是，稅收的本質是一種分配關系，由于它不遵循等價交換原則，因此是一種超經濟的分配關系;二是，國家征稅的依據的是公共權力，而不是財產所有權;三是，國家課征稅款的目的是滿足社會公共需要。顯然，稅收三性無償性、強制性、固定性，體現了內涵一和二，卻沒有體現出內涵三。稅收作為一種超經濟的分配關系，所以具有無償性;因為具有無償性所以只能依據公共權力征收，必須是強制的，也就必然要求這種強制征收的行為具有一定的固定性，如果隨意征收必然引發社會公眾的不滿。稅收的無償性要求稅收具有強制性和固定性，同時，稅收的強制性與固定性又為稅收的無償性提供了保證。但并不是說強制性與固定性就為無償性提供了全面的合理因素，畢竟強制性是強調稅收的義務性，即公民有依法納稅的義務。而與義務相伴相生的另一方面就是權利，公民是依法納稅的義務主體，同時也是權利主體，體現在稅收的性質上就是有償性，也就是內涵三，即國家取得了稅款要滿足社會公共需要。國家強制地從公民手中取得稅收收入，在一個民主法制的社會，這樣做的結果必然是國家以一種有償的交換保障公民權利的實現，即國家以其取得的稅收收入履行職能，向公眾提供公共產品和服務。
由此我們發現，傳統的稅收三性并沒有完整地涵蓋稅收的內涵。稅收作為一種分配方式反應的是社會物質財富在公民和國家之間的分配，在社會主義市場經濟條件下，國家取得的部分是國家憑借公共權力對公民私有財產的占有，所以，稅收作為一種財政收入方式具有強制性、固定性，這是國家存在的必要條件;而另一方面，從稅收的目的以及稅收最終去向來看，稅收是有償的，這是稅收存在的必要條件。這樣，強制性體現了公民的義務，有償性體現了公民的權利，固定性則體現了稅收內在對穩定性的要求。因此，從理論上講，以有償性代替無償性更能完整地體現稅收的內涵，也更加符合現代稅收的形式特征。
二、從現實中分析
2000年以來，我國的GDP持續增長，已經由2000年的98000.5億元增長到2010年的403260.0億元，年增長速度保持在10%左右，這被看作是世界經濟發展的一個奇跡。與此同時我國的財政收入也持續快速增長，我國財政收入占GDP的比重自2001年來始終保持在15%以上，近兩年來甚至突破了20%，比GDP的增長速度還要高十多個百分點。在基數GDP愈加龐大的基礎上，財政收入的比重越來越高，可以想見其增長之迅速。再加上大量預算外收入，政府可支配收入占GDP的比重就更高。那么政府財政收入占GDP的比重是不是越高越好呢?答案顯然是否定的，因為在這種情況下，企業和個人的權益得不到切實的保護，同時也容易滋生腐敗，然而在我國財政收入增速的攀比之風卻愈演愈烈。
在財政收入增長如此迅猛的情況下，財政支出又是如何變動的呢?統計數據顯示，從2000年至今的正常年份，財政收入的增長速度總是高于財政支出的增長速度，只有在2008年爆發金融危機之后的兩年特殊時期，國家為維持經濟增長實行積極的財政政策，擴大財政支出，才使得財政支出的增速大于財政收入，經濟恢復之后，財政支出相對又有所萎縮。在這些支出中減去龐大的行政管理費用等支出后，真正用之于民的部分就更少了。對2007年到2010年財政支出中用于教育、科學技術、社會保障事業、文體與傳媒、醫療衛生、環境保護、住房保障等與民生息息相關的公共事業的支出的數據進行整理發現發現，國家用于這些公共事業的各項支出的絕對數額每年都在增長，但各項支出占財政總支出的比重卻保持穩定，教育支出在總支出中的比重自2007年以來始終保持在14%，科學技術支出保持在4%，社保和就業支出保持在10%11%，醫療衛生保持在5%，這無疑是與我國的財政政策一脈相承的。
那么人民在這種缺乏制度性約束的財政收支體系中受益幾何呢?由于以上所列教育、社會保障、醫療衛生等主要公共事業在財政總支出中所占的比重是穩定的，因此就得出其增長速度與財政總支出的增長速度一致的結論，也就是說財政收入的增長速度在正常年份都是高于用于公共事業的各項財政支出的增長速度的。因此可以說公民在政府提供的公共產品和服務中享受到的福利，是低于其支付的對價即所繳納的款收的。
誠然，由于財政收入寬裕，公民享受到的公共產品和社會福利也增長，但不得不說這種體系對于企業和個人的權益是有損害的。社會福利水平得不到提高，政府的服務職能就有待加強，稅收的用之于民就有待真正落實，而這正是稅收有償性的內在要求。從這一點來看，我們不能片面地宣傳稅收的無償性，這和政府職能的轉變和建設服務型政府，以及實現從國強到民富的轉變無疑是背道而馳的。從另一個角度看，我國目前尚沒有建立起完整的稅收征納、監管體制，公民的依法納稅意識還不夠強，在這種背景下就更加應該強調稅收的有償性，這同時也是在強調政府的服務職能，這樣才能使政府及其工作人員明確其為納稅人服務的職責，也使納稅人明確其作為國家與社會主人的地位，強化其主人翁意識，這樣不僅有助于政府的廉政建設，也有助于整個稅收環境的建設。
