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財政風險控制范文1
許多難以進行有效控制的干擾因素都會導致政府收入減少，支出增加，費用或損失上升，這使政府（或組織）面臨財政風險。所有的政府或機構都在不同程度和范圍上從事一些與風險相關的活動和交易，因而或多或少地存在著財政風險。許多轉軌國家和發展中國家，經濟。金融和社會政治領域中的風險都有最終集中導向政府的趨勢。由此削弱了財政的可持續性、政府的施政能力和可信性。在我國有種種跡象表明，90年代中期以來，中央和多數地方政府都面臨著日趨加劇的財政風險。最近幾年許多鄉鎮財政因負債累累、困難重重而名存實亡并向上級財政蔓延，就是典型的例子。在這種情況下，管理財政風險已成為改進和強化財政管理的一項關鍵性課題。
當政府面臨嚴重的財政風險時，唯一有效的辦法就是對財政風險進行及時而全面的鑒別和控制。沒有這種鑒別和控制，要想全面評估政府的財政狀況，實現長期的政策目標，避免隨時都可能降臨的財政不穩定性（甚至財政崩潰），實際上是不可能的。
與發達國家相比，發展中國家和轉軌國家的政府（包括中央和地方各級政府）通常更容易遭遇財政風險，而且它們承受財政風險打擊的能力也更為脆弱。在這些國家中，最大的問題是財政風險不能得到及時鑒別和控制。由于缺乏預先的鑒別和控制機制，當決策者或管理者發現并試圖控制已經降臨的風險時，一切都為時已晚，而在此之前，政府對于自己承受的財政風險及其變化情況，一般講是不了解的，盡管這些風險意味著政府隨時都可能遭受巨大損失。
之所以如此，部分原因在于傳統的政府會計、預算和報告均采用現金制基礎?，F金制雖然在有些方面有其優勢，但卻無法在財政風險發生的時候就確認和計量風險，而此時正是控制財政風險的最佳時機。錯失這一時機后，一旦潛在的財政風險轉化為現實的損失即政府收人的減少部（或）支出的增加，政府就無法控制了。
與現金制相比，權責制基礎在適時地確認、計量、報告和控制財政風險方面要好得多。但這并不意味著只有轉向權責制，財政風險才能得到適當的鑒別和控制。實際上，在現金制下，及時鑒別和控制財政風險仍然是可能的。目前OECD國家中已有超過一半的成員已不同程度和范圍地轉向了權責發生制，而且追隨的國家將越來越多，但從中國的情況看，轉向權責發生制的條件遠未成熟。因此，當前我們面臨的問題是：在不改變傳統的現金制基礎的前提下，鑒別和控制財政風險。
（二）
管理財政風險的第一步是在財政風險發生的時候就鑒別這些風險。鑒別風險要求闡明財政風險的來源和類別，盡可能量化風險，并通過適當的方式予以報告和披露，這是控制風險的前提。
財政風險可以定義為“政府財政收入、支出（或費用）因各種原因產生出乎意料變動的可能性”。這是一個相當寬泛的定義，它表明財政風險可以是消極的，即政府可能遭遇收人減少、支出或損失增加；也可以是積極的，即政府可能遭遇收入增加、支出減少，或獲得其他形式的利益（例如在訴訟中獲勝而獲得賠償）。
財政風險的來源是多樣化和復雜的。許多干擾因素及其綜合作用，很容易將政府財政推向高風險的環境中，破壞財政穩定并使政府難以實現其財政政策目標。這些干擾因素很少受到政府財政控制，有些則完全不受財政控制。按照控制程度依次遞減排序，引發財政風險的干擾因素一般可以區分為四個方面：
1．法定的財政義務，典型的是養老保障支出，這些開支沒有固定的限額，因為它們受人口年齡（老齡化）、現有工資水平及其調整、預期通貨膨脹以及經濟周期等一系列復雜因素的影響；
2．或有財政義務，典型的如政府對第三方的貸款擔保和賠償（包括對金融機構遭受損失的賠償），這些財政義務發生與否，只能由特定事項的發生或者不發生予以證實；
3．經濟周期性波動，許多重要類別的財政收入和支出對經濟周期高度敏感，一旦經濟陷入衰退和高失業中，這些類別的收入可能大量減少而支出則會大大增加，導致財政不穩定；
4．其他可以對政府造成嚴重負面影響的意外變故，例如重大自然災害、戰爭、罷工或政治動蕩等。
以上四個方面的因素是交織在一起的，但其重要性卻因不同國家和時期而異。在中國的地方財政中，人們關注最多的是或有財政義務形式的財政風險，這些義務的一部分得到法律、合約或其他正式契約的明確承認，但也有相當一部分來自政府基于“道德義務”或“公眾期待”而向那些遭受財務損失者提供的援助，例如政府可能通過提供財政撥款，對陷入困境的金融機構施以援手。
（三）
目前得到廣泛認可的財政風險分類方法是由哈那·波拉克科娃（Hanspoackova，1998）建立的。這一分類的基礎是財政預見性。具體包括：（l）明確的和隱含的財政義務。兩者的界限在于：明確的財政義務由一項法律或具有法律效力的合約所確認，隱含的財政義務則產生于政府基于公眾期待或利益集團壓力而承擔的道德義務，這些道德義務雖不具有法律效力，但很可能導致政府支出增加或收入減少；（2）確定的和或有的財政義務。確定的財政義務意味著無論如何都將發生的財政支付，或有的財政義務意味著只有在特定事項發生時才會出現財政支付。
根據以上標準，財政風險一般被分為四類：
1．明確的負債和承諾。無論特定事項是否發生，償付這些負債和履行這些承諾都是政府必須承擔的財政義務，例如已納人預算安排的支出項目，已納入預算安排的多年期投資合同，已納入預算安排的公務員薪金、養老金和負債。
2．明確的或有負債。由可能發生或不發生的孤立事項觸發的法定義務或合約性義務，例如政府的貸款擔保和政府對金融機構的存款保險。
3．隱含的負債。由公眾期待而非法律引起的支付義務或者預期的財政負擔。例如公眾一般會期待政府維修基礎設施，支持社會保障計劃，即便法律并不要求政府這樣做。
4．隱含的或有負債。這類財政義務具有最低的可預見性，是由可能發生（或不發生）的特定事項引起的“非法定的”財政義務，例如當大的金融機構破產或大的自然災害發生時，人們預期政府會進行干預。
在以上四類財政風險中，各國的政府預算和財政決策集中關注第一個類別中的支出項目，部分關注的是多年期法定承諾，例如償付政府到期債務。多數國家的政府預算并不關注其他長期財政義務。以及隱含的和或有的財政義務。只是當政府陷入嚴重的財政困難或必須做出重大的財政調整時，才去檢查未來的和或有的財政風險。有時為了克服當前的困難，政府會做出更多的在未來解決當前問題的承諾，這會使未來的財政狀況變得更加糟糕。
由此看來，許多國家的政府預算只是覆蓋了很小一部分財政風險，大部分主要的財政風險都未能在預算中得到明確的考慮。而且沒有適當的機制來評估、報告和披露這些風險。我國的情形也大體如此。這種回避主要財政風險的政府預算文件，遠不能提供有關政府全面的財政狀況和財政可持續性的完整畫面，也不能為預算評估（例如評估預算的宏觀經濟影響）和政策制定提供適當的基礎。
（四）
現在國際流行的看法是，為了有效地防范和控制風險，由政府當前的或者新的支出項目和政策措施（包括承諾）引起的財政義務，都必須加以真實地評估和報告，無論其性質是隱含的還是明確的，是直接的還是或有的，而財政風險是評估和報告的重要組成部分。在確定財政政策目標，制售預算和決定各項政策或支出項目的優先排序時，對包括財政風險在內的全部財政義務進行真實的評估起著關鍵性作用。
明確的負債和或有負債都應在政府或機構的財務報表中予以披露。認定義上講，隱含的和或有負債不能被運化或精確地預知，因而對此采取謹慎態度是非常重要的，而且當特定事項發生時，必須有適當的決策機制能夠作出快速而適當的反應。
許多發達國家借助多年期支出框架來評估和披露財政風險。這一工具有助于評估政府成部門現有政策承諾在中期（3－5年或更長）內的財政可持續性，以及某些類別的隱含負他（比如前期投資項目的當前成本）。采用（修正的或完全的）權責制會計可以較好地評估明確的（包括確定的和或有債務）政府負債，但對于評估財政風險而言，權出制會計既不是必需的也不是充分的。處理財政風險最重要的是要求決策者和管理者必須做到：充分地意識到財政風險的存在；評估風險；報告和被罰風險；在制定預算過程中對風險手以明確的考慮。
（五）
隨著財政風險的加劇，一些具有重要影響的國際性組織已日益關注財政風險的鑒別與控制問題。國際貨幣基金組織（IMF）在其的《財政透明度手冊》中建議，政府的財政風險應在年度預算中加以鑒別，而且凡是可能應予以量化，被鑒別和量化的財政風險應包括經濟假設和特定支出承諾的不確定性成本。
準備年度預算的兩個關鍵性步驟是經濟預測和財政預測，這兩個步驟中都包含了一系列的財政風險，包括經濟假設（如 GDP增長率）、財政參數（比如有效稅率）的變動所產生的效應，以及特定支出承諾產生的成本的不確定性。
作為最低要求，這些被鑒別和量化的財政風險需要通過“財政風險報表”予以報告；并隨預算文件一并呈遞。風險報表應覆蓋影響政府收入和支出估算數的所有重要助財政風險類別，但那些已經被”特別允許建立了“預算或有儲備”的風險除外。此外，風險報表中闡述的風險可以是消極的也可以（同時）是積極的風險，并盡可能予以合理地量化。然而，一般地講，風險報表中不應包括某項隱含性質的潛在負債（例如可能支持的保釋金）。
財政風險報表包括的風險信息應區分為四類：
1．關鍵性的預測假設引起的變動，包括支持宏觀經濟預測的關鍵性假設（GDP增長、通貨膨脹率、利率和匯率等）的變動所產生的財政效應，以及支持收入和支出預測（財政或預算預測）的關鍵假設（如有效稅率和公關部門工資增長率）的變動所產生的財政效應。
2．或有負債，包括政府的擔保、抵押、賠償。針對政府的訴訟以及欠繳的資本（如應繳未繳國際金融機構的資本）等。
3．特定支出承諾規模的不確定性。某個具體項目或某項活動上的支出雖然已經在年度預算中加以確認，但其可能發生的實際成本具有更高程度的不確定性，因而布于年度預算確認的水平。這類風險應在風險報表中披露。
4．其他由于在時間、規模和事項發生的可能性難以預料。而在年度預算中沒有包括的具體項目，比如政府已經宣布要在未來某個時候將文盲率降低到規定的水平，但這項政策產生的財政效應并未在年度預算得到充分考慮。
（六）
前面的討論主要涉及財政風險鑒別問題，但最終的目標是要控制財政風險，包括政府轉移、消減和承擔財政風險三種情形。
1．政府轉移財政風險，也就是將風險轉移給市場或第三方承擔，轉移風險的措施包括一個長長的清單，例如出售經營不善、財務脆弱的國有企業，撤消對金融機構的擔保，拒絕對陷入嚴重財務困境的投資者進行賠償，從而把風險推向市場。
2．政府消減財政風險，即消除或減少（降低）自己承擔的風險。對貸款擔保實施嚴格的監督和管理是典型的消減風險的措施。政府有必要為申請擔保者規定清楚而嚴格的條件，包括要求被擔保的項目必須與政府的財政目標密切關聯，被擔保者具有較低的違約風險。政府也有必要定期對擔保的貸款和項目進行定期評估檢查，要求當事人提供與被擔保項目相關的專門財務報告。如果沒有，滿足規定的標準，政府可以明確地告知將取消擔保。政府不輕易作出將導致沉重財政義務的承諾（例如對提高公務員工資、放寬失業救濟和養老保障領取資格或標準持謹慎態度），對于消減風險也非常重要。
3．政府承擔財政風險，即通過風險融資由自己承擔風險。風險融資的目的在于為自己承擔的風險建立風險儲備，或者用來購買再保險，以便一旦風險轉化為實際損失時，可擬用這些儲備或由保險公司來沖銷全部或部分損失。
（七）
風險儲備基金通常有兩個來源：向受益人收費或（和）在年度預算中安排（預留）。向受益人（接受政府擔保者）收取的擔保費應依據風險大小確定，這就要求對政府面臨的風險進行確切的評估。但在發展中國家，有兩個障礙使風險評估變得困難起來。首先，例如在中國這樣的國家，大部分風險集中于為數有限的大型金融機構和大型國有企業（或企業集團），而不是如同許多發達國家那樣廣泛分布于大量的風險投機者，使收取基于風險的擔保費難以合理確定，而政府與這些大型企業（包括金融機構）之間那種“剪不斷、理還亂”的關系，進一步加劇了合理收費的困難。
財政風險控制范文2
［關鍵詞］績效評價；風險及成因；財政支出
1財政支出績效評價中存在的風險
1.1事前準備中存在的風險
在績效評價事前準備階段主要存在著以下風險：①財政部門績效評價目的不明確、不合理，待評項目選擇隨意；②評價小組人員構成不合理，知識和能力不全面，無法有效配合；③評價指標體系設置隨意，分值設定不合理、得分標準量化不足等問題，直接影響著績效評價的結果。
1.2事中核查中存在的風險
在績效評價現場核查中存在的風險主要在于：①現場核查時間不足，核查流程簡化和弱化；②指標打分尺度松緊不一，存在人情分數；③核查資料收集不充分，分值支持力度不足；④被評價方不配合，評價小組難以深入獲取得分憑據。
1.3事后結果應用中存在的風險
績效評價結果事后應用的程度和效果直接決定著績效評價作用的展現，非常重要，其風險主要來源于：①政府對于績效評價結果的公開性，決定著普通民眾對于政府行為和財政資金使用的社會監督參與的廣度和深度；②政府在未來財政資金安排時對于績效評價結果的參考程度。
2財政支出績效評價質量風險成因
綜合分析，在財政績效評價的各個業務環節都有可能存在著不同方面的風險，但究其成因主要是基于以下原因。
2.1立場和態度方面的原因
首先，財政部門的立場和態度決定著待評項目的選擇問題，從源頭決定著推行績效評價以加強財政資金的管理、提升使用效率的根本目的的實現性。其次，評價小組的工作立場和態度直接決定著績效評價的過程的合理性、嚴謹性和客觀性。直接決定著績效評價方案指定中關于評價依據的確定、評價標準的設定及其分值的設定，決定著評價項目整體的抗外界影響能力，影響著績效評價結果的客觀性和公正性，影響著績效評價目標的直接實現程度。最后，被配評價單位對于績效評價工作本身的理解程度和認可程度，影響著他們的配合態度、績效評價中的資料收集以及現場核查工作推進的順利程度，直接影響著績效評價的結果。
2.2制度方面的原因
從制度方面探究引起財政支出績效評價風險的原因主要在于以下幾點。其一，對于財政資金申請與使用前的績效申報目標，缺乏有效的管理制度予以審核和監管，致使績效申報目標的明確性和合理性有待提升。以這樣的績效目標作為評價的依據和標準，天生不足，會直接影響到績效評價結果的合理性。其二，績效評價業務的開展缺乏嚴格的制度管理和規范引導，以及業務標準，致使不同的績效評價項目、以及不同區域的同一類項目在績效評價的指標設置、指標得分標準以及各指標的分值設定方面差異很大。使得績效評價的過程本身就帶有一定的隨意性，評價結果之間的橫向可比性較差，限制著績效評價結果的借鑒和應用。其三，被評價單位在面對績效評價時，往往亂作一團，無法有效同績效評價小組進行溝通，提供相關佐證，以獲取合理的績效評價分值，以促使績效評價能夠更好地反映被評價項目的真實和完整的情況。
2.3人力方面的原因
在績效評價過程中需要財政部門、項目組織管理以及實施單位的管理、業務、財務以及資產管理等方面人員共同參與。相關人員的工作態度，決定著在評價過程中的配合態度和力度；所有人員的相關知識和能力，決定著配合的順暢度和深度，直接影響著績效評價的過程和結果。
3財政支出績效評價風險應對策略
面對著績效績效評價中可能會出現的各式各樣的風險，通過分析不同風險的成因，可以制定不同的應對策略。首先，面對著立場和態度方面的問題。課題組認為最主要的方式還是通過舉辦講座，召開座談會以及個別談話等方式，引導和督促不同方面的單位和人員就績效評價的過程、作用和意義等進行交流和學習。一方面讓有關各方面單位和人員意識到績效評價將是未來財政資金管理的趨勢。另一方面，讓被評價單位以及主要負責放下思想包袱，更多的在于以評促建，加強管理，提升財政資金使用效率，促使被評價單位及項目的管理更加規范。再有，就是要通過引導和學習，提升財政部門和績效評價人員進一步意識到績效評價的重要性，明確自身的崗位職責，以及評價工作所賦予的歷史使命，提升在績效評價中的獨立性、嚴謹性和客觀性。其次，針對管理方面的問題，建議財政部門首先要制定績效申報目標的審核制度，規定審核的程序、業務要求，以合理保證績效申報目標的明確性和合理性。另外，作為被評價單位應優化業務管理制度和財務管理制度，使得業務在期初實施內容具體明確、預算合理、進度安排合理、人員配備到位；實施中實時監督、及時反饋調整，事后不斷總結經驗，固化項目管理經驗；同時還應針對績效評價建立工作制度，以統籌安排績效評價配合工作。最后，建議引導相關人員熟悉績效評價的流程，自身的職責，并盡快熟悉工作內容，加強有關知識和能力的學習，以便更好地履責。
主要參考文獻
財政風險控制范文3
一、財政風險的界定
所謂風險,是未來可能發生的危險。而財政風險是在財政領域,在未來一段時間內可能會發生的危險。目前我國財政界對財政風險的內涵,主要是從財政收支的角度進行界定的,核心問題在于財政的債務承受狀況、承受能力以及債務變動對財政收支平衡的危害。結合財政債務變動和中央財政的調控能力,一些學者又把財政性資金在各個部門、各層環節之間的配置結構及 其變動趨勢,也作為衡量財政風險的一個重要內容。概括而論,當前我國的基本觀點認為,財政風險是指財政收支之間的不平衡關系以及財政不能提供足夠的財力維持國家機器正常運轉和國民經濟良好運行,從而造成社會危害的可能性。就其具體內容,大致可以按寬和窄兩個口徑劃分財政風險。
(一)窄口徑財政風險。即以財政赤字等財政直接負債衡量財政風險,主要指標是《馬斯特里赫特條約》規定的“歐元區”成員單位的財政健全標準,即財政赤字不能超過gdp的3%、財政赤字余額不能超過gdp的60%(國內稱之為赤字率和債務率)。2002年我國財政赤字占gdp的比例為3%,但我國財政赤字余額占gdp的比重還只有16%,由此而看,我國財政還有一定的舉債空間。
(二)寬口徑財政風險。
1.所有債務。這一指標主要由以下部分構成:國有金融機構不良資產帶來的風險、國有企業及國有資產經營帶來的風險、財政投融資帶來的風險、外債帶來的風險和社會保障支出帶來的風險。依照該標準使我國實際的財政風險遠大于財政直接負債規模。 2.財力的結構變動。一是財政性資金的橫向分布情況,其主要衡量指標是預算內外、體制內外資金的規模和比例關系。其基本觀點是預算外和體制外資金過大,意味著財力過于分散,財政的宏觀調控能力也因此大大削弱。二是財政性資金的縱向分布狀況,其主要衡量指標是中央財政和地方財政收入的規模和比例關系,一般用財政收入占gdp的比重和中央財政收人占財政總收入的比重(即“兩個比重”)為標準。其基本觀點是,目前發達國家的“兩個比重”一般是40%和70%,發展中國家的“兩個比重”一般是25%和60%。[1]
二、對財政風險的控制手段之一:法律控制
對風險的處置方式有很多種類,法律控制是其中較為有效和直接的方式,而且對于財政這一關涉到國計民生和社會發展的重要領域,只有通過國家立法并且用法律的手段加以管理,才符合政治管理理論和立法法中規定的要求。
財政風險在各國的表現不盡相同,因此對不同的風險所采取的應對手段也略有差別,本文將從中國現階段的財政風險的體現,從應然和實際兩個角度來看對財政風險的法律控制的表現。
(一)綜合債務構成的財政風險的控制方式:調整納稅對象和納稅額
國有金融機構不良資產、國有企業及國有資產經營、財政投融資、外債和社會保障支出帶來的風險是當前造成我國財政風險的又一主要原因,特別是國有企業。我國國有企業的現實問題很多,諸如經濟結構不合理、高負債率、低利潤率,建立現代企業制度的困難,國有企業多余職工的分流和再就業,等等。所有這些問題,無一不與財政有關。政企關系不清集中體現在企業與財政關系不清上,企業改革的各種風險必將形成財政風險。
94年稅改后,對于企業所得稅方面實現了內資和外資企業的統一,但是在其他很多方面卻依然是內外有別。對于國企,國家實質上給予其很多優惠政策,可是他們沒有充分利用,反而將這些機會發展成了自己謀取私利的工具。在我國加入wto后,對于外資企業應該采取國民待遇原則,所以我們要更好地處理兩者之間平等互促的關系,在稅率的繳納和納稅對象的選擇上考慮多方因素,協調好關系,減少國企引發的財政風險。
(二)財政結構橫向層面的財政風險的控制方式:完善預算法
主要是預算外和體制外預算資金過大,意味著財力過于分散,財政的宏觀調控能力也因此大大削弱。我國目前的預算體制仍然相當薄弱,因此要加強預算硬約束,統一財政資金管理,實行集中支付制度和政府采購制度。要增強其作為國家財力計劃的法律約束力和技術穩定性,嚴肅預算編制,嚴格執行預算。目前,我國已經開始部門預算編制試點,試行零基預算編制方法,這是增強預算約束力的有益嘗試。之所以會產生如此多的預算外資金,正是因為我們采取的預算編制是綜合的,沒有分項目細化,從而使得預算在很大程度上無法清晰明確地體現真正的統籌,在一定程度上為預算外資金的存在提供了“溫床”,導致財政風險出現的可能性增加。同時,維護財政資金的統一性也很重要,財政資金的所有權歸各級政府,管理權屬各級財政部門,由財政部門統一管理財政資金符合財政資金的屬性,也是降低財政風險的重要途徑。
(三)財政結構縱向層面的財政風險的控制方式:明確中央地方的稅收權限
中央和地方的稅收權限是一個焦點問題。政府間關系是一種地緣關系,這種關系首先表現為經濟上的相互依賴性,其次才是行政權力范圍的地緣性。下級政府部門在財政權力上缺乏自主性,因而也就沒有責任心,形成了濫用財權,浪費財力的局面。中央和地方的事權劃分不清晰,而公共管理中,權、責、利三者是緊密結合的,享有的權利和承擔的義務應該大體一致,符合比例原則。我國現行體制下的財政平衡需要兼顧“中央與地方”的縱向平衡和“地方與地方”的橫向平衡,這造成了近年來中央政府“結構性剩余”無法彌補地方“結構性赤字”的尷尬。財政體系出現了“兩頭弱化”的明顯特征:中央財政和縣鄉以下基礎財政積弱明顯。中央財政以稅收的超常增收和輝煌舉債才是彌補了其本身財力的不足,但這多少帶有“涸澤而漁”的味道;基層財政則是寅吃卯糧,兼有腐敗。
對此,可考慮先在中央和省兩級財政之間進行財權和事權的界定,在部分省市進行發行地方政府債券的試點,并附以地方財政破產制度。否則中央財政的債務包袱就會重不可抑,中央財政的權威就會逐漸弱化。
(四)國債發行的不合理造成財政風險的控制方式:建立國債專項預算
國債導致的財政風險主要表現為三個方面:一是量大造成的過度風險;二是結構不合理造成的風險;三是使用不當造成的風險。[2] 我國國債增長速度遠高于國民經濟發展的速度,屬超常發展。加之我國國債管理手段落后,國債的使用效率不高,長此下去,勢必產生不利后果,形成赤字政府的惡性循環。
對此,應該實行國債專項預算管理,像管理基金一樣管理國債,真正發揮國債的應有作用。同時,應該給予地方一定發行國債的權利,但是這種債券的位階和享有的權利低于中央發行的債券。地方發行國債一方面可以彌補在中央和地方稅收不平衡條件下,地方財政的不足,同時地方國債能夠有效地用于當地的建設,在發行和推廣上容易鋪開,帶來較多的基建資金;但是發行債券畢竟是作為一種負債行為,從而對地方政府使用這筆資金形成一種有效有力的監督,在間接上也減少了中央對地方政府的失誤造成大筆負債而清償的責任。
總之,通過法律手段來預防和控制財政風險是比較可行和有效的,也是法治社會和財政法治的必然要求,在這方面我們應該大力推進,使我們的財政日益穩健。
【注釋】
財政風險控制范文4
關鍵詞：財務風險；特征；控制
1財務風險的含義
財務風險是指企業因為各種因素而法神過得經濟損失，這種經濟損失是由于內部、外部各種環境的影響以及一些不可控因素的作用導致與預期的收益產生偏差而產生的。通常，財務上通常將財務風險定義為廣義的財務風險和狹義的財務風險，狹義的財務風險是因為企業負債經營才會產生的風險，而廣義的財務風險定義則比狹義的財務風險定義范圍要大，它可以發生在財務活動過程中的各個環節，體現于各個風險因素，而且這種風險往往無法回避，這時企業應控制財務風險而力求企業受益的最大化。
2財務風險的特征
2.1財務風險具有客觀存在性。財務風險具有客觀性，是指形成和產生財務風險的客觀原因具有客觀性，并且具有其發生的必然性。這種客觀原因往往來源于外部市場的客觀經濟條件以及社會政治經濟環境，而另一個產生財務風險的客觀原因則是企業自身參與市場經濟的能力的局限性和自身生產經營的特點。此外，財務風險的不可完全回避性以及發生的偶然性也是財務風險客觀性的表現。2.2財務風險具有不確定性。在企業追求利潤最大化的同時，企業的所面臨的利益與風險是共存的，要想獲得企業利益，完全的回避風險是不可能存在的。由于受企業內部環境和外部環境因素的影響，企業的的財務活動會產生很多不可控的結果，在資金的籌集以及使用過程中也會遇到難以控制和預料的情況，這些都會使企業的利益與企業收益的預期所背離。例如，企業的生產經營過程中難免會存在應收賬款，當應收賬款到期應該收回而未收回時，就會產生企業的壞賬，甚至是存在呆死賬的風險，使企業發生壞賬損失，使企業的收益減少。因此，企業在冒著風險獲得收益的同時也可能會遭受損失。2.3財務風險具有共存性。財務風險具有共存性是指財務風險與收益之間的正相關性，即企業所冒的經營風險越大，收益可能就越高，反之就越低。在我國企業目前的生產經營活動過程,受多方面因素的影響，企業經營的連續性和經濟效益是否保持穩定都與企業的財務風險有一定的關系，因此，企業財務的管理者要能夠科學的對風險進行防范和控制，以不斷增加企業的利潤。2.4財務風險具有全面性。財務風險具有全面性是指企業的財務風險一般存在于企業財務在進行管理的整個過程當中，并且與多種財務關系并行體現，在每個環節的財務活動都會影響企業生產經營目標的最終實現。如果不能對企業的財務風險進行很好的評估，就會讓企業的風險更具有隱蔽性，使企業遭受一定的經濟損失。2.5財務風險具有損失性財務風險的存在必然會導致企業最終的損失，這種風險無論是表面的還是隱蔽的，都會影響到企業的日常經營活動，并且到一定程度必然會對企業的生存產生一定的威脅。
3財務風險的控制途徑
一般說來，對企業的財務風險進行控制的方法可分防御性控制、前饋性控制和反饋性控制等等。下面，筆者簡要的介紹下企業進行風險控制的幾種有效途徑。3.1企業要堅持適度負債的原則，提高資金的使用效益。企業在負債經營的時候，一定要堅持適度負債的原則，因為負債在能夠帶給企業一定經濟利潤的時候，也會讓企業蒙受相關的舉債風險。因此，企業在實際財務活動中，一定要結合本單位的實際情況來制定負債比例，如果企業的生產經營狀況好，并且企業的運轉相對穩定，企業就可以采取相對高些的負債比率，反之，則要盡量的讓企業的負債率低些，減少企業的負債。此外，企業還要注意使短期負債和長期負債合理的進行搭配，與企業的資金的占用的狀況相吻合，例如，流動資產可以由流動負債而獲得的資金來籌集，固定資產的則由長期負債資金籌集。3.2加強投資方案的可行性研究工作，盡量運用投資組合理論。企業在進行投資之前，要對每種投資方案的預期收益進行詳細的預算，盡量將投資集中在那些風險低收益相對高的投資項目中，并且在同樣的條件下，為了分散投資的風險，企業可以同時在幾個風險低而又利潤相對高的項目進行投資，這樣，不但可以將風險高的投資進行排除，還可以在風險低收益相對高的相面投資中合理的降低因為集中投資而帶來的風險系數。3.3要選擇合理的結算方式，制定合理的應收賬款收款政策。在企業的經營活動過程中，不同的企業類型以及面對信用狀況和資信情況不同的客戶，企業要制定出相應的結算方式以及應收賬款的催收政策。對于信用狀況好的企業的還款期可以制定的長些，信用狀況比較差的企業則要短些。在形成應收賬款之后，企業的財務管理人員也要及時的對應收賬款進行催收，對于那些到期收不回的款項，要合理的制定出催收政策以及及時計提應收賬款壞賬準備。3.4制定合理的收益分配政策，完善企業形象，增加投資者信心。企業要制定出合理的收益分配制度，保證權益資本在單位中的比例，并且要保持政策的相對穩定性，采取積極的措施，向投資者傳遞企業積極的信息，提升企業價值，降低財務風險。
總而言之，對企業的財務風險的預測和規避是十分重要的，企業要想運轉狀況良好，并且讓企業的利潤實現最大化，企業的財務人員就好合理的對財務風險進行控制。
作者:王帥 單位:遼寧省昌圖縣財政局社?？?/p>
參考文獻：
[1]劉思俊.試論生產制造企業成本控制途徑[J].商場現代化，2016(06).
財政風險控制范文5
關鍵詞：供應鏈；財務整合；風險控制
伴隨著世界經濟的低迷、國內經濟體制正處于轉型期的局面，使得國內汽車消費市場顯得不是十分樂觀，進而給我國的輪胎制造行業生存及發展帶來了一定的困難。國家發展與改革委員會公布的2015年全國化工行業經濟運行情況顯示，橡膠輪胎外胎產量92516萬條，同比下降4%?？梢?，輪胎制造企業面對如此激烈的市場競爭局面，如果不加強其內部的財務整合與風險控制，將難以適應來自國內、外同行業較為殘酷的壓力。供應鏈管理作為一種較為全面、系統、完整的企業內部管理系統已逐步被廣大制造企業的高層領導所認識及接受，輪胎制造企業通過供應鏈管理可以有效的整合財務管理工作及加強財務風險的控制。
一、供應鏈對于輪胎制造企業的財務整合
目前，我國的輪胎制造企業供應鏈管理僅局限于物流成本的降低，如在運輸過程中怎樣降低成本、倉儲管理過程中如何壓縮庫存成本，而很少從資金流及信息流等方面通盤考慮供應鏈問題，使其財務管理難免會顧此失彼。只有將供應鏈管理與財務管理進行有效地整合，使得財務管理發揮其應有的作用。
（一）供應鏈概述
供應鏈的概念來自于擴大再生產的理念，它將企業的生產活動進行了有效的延伸。具體是指商品到達消費者或是用戶手中之前，相關業務銜接過程。具體是指，圍繞核心企業利用信息流、物流及現金流將其上、下游的供應商、制造商、經銷商、分銷商、零售商緊密的聯系起來，而形成的一個鏈條。供應鏈管理的經營理念是從消費者的角度，通過企業間的協作，謀求供應鏈整體最佳化。成功的供應鏈管理能夠協調并整合供應鏈中所有的活動，最終成為無縫連接的一體化過程。
（二）輪胎制造企業財務管理應用于供應鏈的整合
財務管理是在一定的經營目標下，對企業的經營活動、投資活動及籌資活動進行管理，以期實現企業價值最大化的目的。財務管理工作的實質，即是通過運用一定的方法和手段，加強企業的內部管理，實現降低成本、費用，提高利潤的經營目標。輪胎制造企業供應鏈整合財務管理可以體現在資金融通與庫存成本管理兩個方面：
1.資金融通方面。在資金融通方面，以往的融資模式中，金融機構多半關注放貸企業的資產規模、中短期償債能力、獲利能力等方面，而供應鏈模式下企業融通資金主要是注重企業供應鏈管理程度和信用實力的考核。對于供應鏈融資中，核心企業上、下游企業的互動融資體現了一種新型的融資方式。具體操作如下：輪胎廠的上游企業主要原料生產企業之一炭黑廠（注：輪胎中炭黑含量可達到10%以上），輪胎廠在同汽車廠商簽訂輪胎銷售合同后，便與炭黑廠簽訂購銷合同，進而在輪胎廠安排材料采購、炭黑廠備貨生產、物流運輸、第三方機構（監管倉庫）輪胎廠確認收貨及最終貨物處置等各個時間節點上，針對供應鏈上各個環節的資金需求狀況，來提供并掌握貿易融資的額度及進度，這樣銀行方面就可以第一時間掌握核心企業（輪胎廠）的用款情況，從而一方面最大程度上避免了信貸風險，以打破傳統融資模式的重重壁壘。供應鏈下的融資模式，商業銀行主要是將核心企業供應鏈條上的各個企業的資金流、信息流及物流狀況有機的整合，進而達到全面的掌控，從而化解給銀行及企業帶來的信用風險。這些主要應該歸功于核心企業及其上、下游節點企業的財務管理信息的共享、互動及整合，最終降低了因為信息的不對稱帶來的各類財務風險。另一方面又可以促進輪胎企業更好地利用融資到的資金，使其發揮最大的功效。對于核心企業（如輪胎廠）來說，供應鏈下的融資方式，可使其借助更多的融通資金來實現其中、短期經營目標，在加強資金利用效率的基礎上，增強其自身的市場競爭能力。
2.庫存成本管理方面。庫存成本管理是供應鏈整合財務的又一個重要的體現。成本管理水平的高低決定著企業利潤最大化目標的實現，進而決定著企業的生產及發展。傳統的庫存成本管理中，企業只考慮到如何通過自身的努力而降低采購成本，進而達到降低產品生產成本的目的。然而，核心企業在采用供應鏈管理方式后，通過“三流合一”使得企業的上、下游緊密連接，可以使得企業存貨的收付過程更加流水線化，最大程度的降低了存貨的倉儲數量，從而讓企業的存貨不必始終保持在一個高水平的狀況，有利于“零庫存”管理的實現。同時，在存貨財務管理上進行信息流的整合，可以使核心企業上游的供應商、下游的分銷商、零售商的信息達到一種“共享”，使得信息不對稱降至最低，從而減少交易時間和信息獲取成本，提高交易的透明度和供應鏈各個節點的高度統一及信任，進而達到降低貨幣時間成本，交易成本，提高核心企業動態適應心及核心競爭力的目的。
二、供應鏈財務整合相關風險控制的策略
企業在其生產經營過程中，財務風險始終伴隨其左右，如何控制及規避財務風險，對于財務管理工作非常重要。供應鏈環境下，通過對于核心企業及其上、下游的有效整合，雖然可以達到降低資金成本及庫存成本的作用，但是如果供應鏈上的任何一個環節出現了財務風險，而又沒有被發現，將產生一系列連鎖反應，正所謂“城門失火，殃及池魚”。
（一）識別供應鏈上的財務風險
在供應鏈管理下，核心企業的財務風險不僅來自于企業自身，還來自于企業所依附的供應鏈上企業。比方說，輪胎企業的上游炭黑企業，就有可能因國家環保政策的調整，出現減產的情況，或是因國際成品油價的提高，從而提高了炭黑的產品成本，而同時炭黑生產企業有可能因合同已簽訂后進行融資而形成的財務風險；還比如，輪胎企業的下游汽車生產企業，同樣是因為國際汽車市場的影響，或是國家進口汽車關稅下調等原因，造成汽車積壓，進而影響到輪胎款不能及時給付的狀況。上述假設都有可能給核心企業帶來一定的財務風險，因而必須識別各種財務風險。具體方法，可以有專家調查法、模型回歸法等。
（二）提高財務風險一體化控制水平
供應鏈上，每個企業出現財務風險，最終對于核心企業都有可能帶來不可估量的經濟損失，因此核心企業不僅要在事前、事中、事后等方面規避自身財務風險，還要借助信息流、資金流及物流共享的便利條件，及時掌握供應鏈條上每家企業財務整體狀況，及時發現參與主體存在的財務風險隱患，對于涉及的資金問題都要給予充分的準備，同時要不斷完善涉及到企業內部經營的各項財務管理制度，建立信息化共享平臺，強化企業預算管理，以便從整體上掌控及化解將要或是已經出現的財務風險。
三、總結
理想的供應鏈理念是核心企業通過一定的努力、溝通及協調，將上、下游供應商、分銷商、零售商甚至銀行機構進行有效的財務整合，讓整個供應鏈條上的每一個單元為核心企業所用，并發揮其最大的效用，這樣就無形中將鏈條上的企業似乎都成為核心企業內部的一個組成部分，與核心企業融為一體，并且在核心企業實現其價值最大化的同時，帶動其他企業也能夠實現其目標，進而實現供應鏈條上企業“多贏”的局面。同時，核心企業要在努力規避自身財務風險的基礎上，通過建立信息化共享平臺的手段，及時識別供應鏈上參與者的財務風險，并對其進行有效的防范、化解，從而使得供應鏈在一種健康、良性的狀態下運轉，并最終為企業實現其財務管理目標，發揮出其應有的作用。
參考文獻：
[1]郭曉鵬，胡光闊.基于產業鏈融資的中小企業融資及風險控制[J].中國商論，2015.
財政風險控制范文6
一、行政事業單位財務風險種類
1.支付風險。支付風險是指單位預算指標與各項經費實際需求產生矛盾時，引發的擠占或挪用經費而出現的違規支付現象。這一現象的產生主要是由于部門預算制度的不完善。
2.核算風險。核算風險的產生一般是由于單位財務人員素質與能力的欠缺，在新的市場環境下，各項制度與政策都在不斷發生變化，單位財務人員若不能根據市場環境的變化及時提升自身能力與素質，便會與新的制度脫節，從而出現會計核算失誤，影響單位的會計核算水平。
3.管理風險。行政事業單位財務管理風險主要由單位制度體系的不規范，不全面，現有規章制度沒有真正落實等引起，其影響了單位的會計核算，導致會計信息不真實，不完整，進而影響了單位依托會計信息做出的決策，加大了單位的財務風險。
二、行政事業單位財務風險的形成原因分析
(一)市場環境的適應能力不足由于市場環境的日新月異，行政事業單位的財務管理內外部環境也在實時發生變化。但就目前的情況看，我國行政事業單位財務管理部門并不能很好的應對這些變化。首先，就外部環境而言，由于國家機構的改革并未明確指出事業單位國有資產的歸屬及管理方式，使得國有資產所有者出現空缺的現象。此外，在各項改革和城市化進程不斷推進的過程中，單位管理者未能及時更新觀念，沒有充分認識到內部控制的重要性，從而引發財務風險;其次，就內部環境而言，行政事業單位的內部環境控制能力也存在明顯的問題。一方面，由于單位管理者的財務風險意識淡薄，不能及時發現并控制財務風險;另一方面，大部分行政事業單位內部制度并不健全，制度的執行和落實也存在問題。
此外，行政事業單位財務管理人員的能力與素質存在問題，不能與日新月異的市場環境與制度改革相適應，容易引發人員操作風險。
(二)政府預算的執行力度不夠
就目前行政事業單位財務管理的情況看，政府部門對行政事業單位預算管理的執行力度遠遠不夠。行政事業單位有其財務管理的特殊性，特別在當前環境下，許多事業單位為尋求自身發展往往不顧政府預算而引進超過自身能力的項目，這樣很容易會造成行政事業單位的預算赤字。
(三)缺乏嚴密的內部財務控制體系
行政事業單位作為國家機器的重要組成部分，在一定程度上疏于對單位財務情況進行嚴格的管理，單位內部缺乏嚴密的財務管理體系和內部控制體系。對財務收支管理出現的問題重視不夠，有問題就會出現資金安全上的風險，由于我國僅有《預算法》對財務支出進行了原則性的規定，其他適應新體制的相應制度尚未建立，造成財務支出有章難循、無章可依、缺乏有效的制度規范。在治理體制上，單位財務支出治理落后，經費不足與損耗浪費并存，預算控制缺乏剛性，從而給財政資金運作帶來了潛伏預算失控的風險。
三、加強行政事業單位財務風險控制的建議
(一)區別不同的會計地位，提升會計人員的素質與能力
在社會主義市場經濟不斷發展完善的今天，一部分事業單位開始從原來的社會性、公益性向營業性和開發性轉變，單位經營性質和經營目的的改變，相應的單位會計地位也應有所改變。對于仍保留了較強的社會性和公益性的事業單位，實行事業單位會計制度，而具有較強營業性和開發性的事業單位，則根據企業的會計制度和財務風險管理方式進行管理。在單位會計地位發生改變的這一環境下，則更需要高素質的財務管理和會計管理人才，單位應該加強培訓和指導，不斷提高財務和會計管理人員的素質和能力，使其能很好的應對會計地位轉變和財務風險等一系列問題。
(二)強化行政事業單位財務內部控制
行政事業單位的財務內部控制要堅持一個原則就是：相互制約，避免專權。雖然各行政事業單位的財務管理工作性質不同、工作內容各異，但是財務內部控制基本是一致的。要制定健全的與之相適應的財務管理制度，對相關人員進行嚴格的分工，制定出細致的崗位職責，相互制約程序明確。在單位內部進行內部稽查和考核制度，對財務工作人員和財務收支進行審計和考核，通過這種方式來提高財務人員的工作水平和財務收支的規范性。
(三)強化財務風險意識，提高財務風險控制能力
行政事業單位應積極開展有關財務風險的宣傳和培訓活動，使財務風險意識深入單位職員內心并反饋于工作中，尤其是財務管理工作者，應使他們全面而準確地對財務風險進行研習，充分認識到財務風險對單位工作和發展的影響，從而在實際工作中能夠更加謹小慎微，盡可能規避更多的財務風險。除了強化意識和盡量避免，財務管理人員還應該具備一般的財務風險控制與解決能力，要能夠及時發現財務工作中的常見風險，并及時加以控制和解決。
(四)建立完善的財務風險管理制度
針對于復雜的外部環境，想要做好行政事業單位的財務風險管理，就要從制度入手。制定出完善科學的財務管理制度，從財務管理人員到財務工作人員再到單位內部人員都要考慮進去，建立健全財務管理制度和財務預算管理制度，強化按預算執行力度，一切財務支出嚴格按照制度執行。如大宗材料采購的招投標工作，可以邀請審計部門、紀檢監察部門、業主代表、監理工程師等參與監督，確保招投標的公開、公平、公正。
(五)建立健全相關獎懲制度
行政事業單位除了要立足自身實際與現實需求構建完善的會計、財務、內控制度以約束單位財務管理工作的合理合法進行外，還要建立相應的獎懲制度對財務管理工作人員進行約束。對在單位財務風險控制中提出建設性意見或作出突出貢獻的人給予表彰，而對于玩忽職守，未能及時發現并處理財務風險致使其惡化的職員，則應給予相應處分。公平、公正的獎懲制度也是制約并鼓勵員工認真公正的有效措施。
(六)構建財務風險預警系統
構建財務風險預警系統是加強行政事業單位財務風險控制的主要內容之一。單位應該在立足自身實際的基礎上，借鑒外國先進案例，建立一個科學、合理的財務風險預警、監控和評價機制，以便有效預測財務風險，從而進行及時的控制與處理，將其可能導致的影響降到最低。
