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摘要：隨著我國經濟的快速發展，企業面臨市場競爭日益激烈，必須制訂出一套適合自身發展的資金管理相關制度。研究企業資金管理具有重要性作用，資金是企業主要經濟來源，貫穿著企業經營的各個環節，企業的生存發展離不開資金的支持。在企業生產經營管理過程中，加強資金日常管理、保障資金收支安全、優化資金管理可以降低企業資金風險，提高企業經濟效益。針對企業資產管理在應收賬款管理、資金預算管理、內部控制制度、風險管理意識、規范項目管理等方面存在許多的問題，本文提出一些解決的對策與研究。
關鍵詞：資金管理；重要性；問題；對策
企業要在當今激烈的市場競爭中獲取更多的發展機會，就要重視企業資金管理，保證企業資金充裕，才能更好地實現企業又好又快發展。多數企業不重視資金管理的一些問題和不足，從而導致企業出現經營風險，影響企業健康發展。因此完善企業資金管理，針對企業資金管理出現的問題，提出解決對策是目前企業工作的重心。企業管理者需認真思考，深入研究分析，摸索出符合企業自身健康發展、盈利為目標的資金管理模式。
一、企業資金管理的背景和重要性
企業面臨我國經濟的快速發展，對資金管理存在的問題和對策研究，顯得尤其重要。有效的資金管理影響企業的正常運作，關系著企業的各個領域，決定著企業在生產經營中生存與發展。資金管理具有操作性、綜合性、系統性、復雜性等特點，涉及企業的各個經濟活動，科學有效對資金進行管理和控制具有十分重要的意義。改善企業資金管理是實現財務管理創新，是企業財務管理工作的一個重要環節，資金管理是投資、籌資、融資等企業經營活動中最基本的要素，具有舉足輕重的作用。［1］
二、企業資金管理存在的問題
（一）應收賬款管理制度不完善
企業應收賬款管理環節薄弱，壞賬、呆賬、死賬不及時清理，應收賬款周轉率和回收率慢。應收賬款與采購、生產、銷售未緊密相連，資金變現能力差，不能及時付清供應商貨款，供應商拖延供應原材料，生產線因原材料供應不及時，生產能力變差，交貨期間延長，嚴重影響業務銷售正常運轉。應收賬款內部控制流程沒有嚴格執行，財務人員專業素質不高，缺乏銷售的理念和回收貨款計劃。企業業務主管缺乏督導；應收賬款回收期限長；銷售折讓和退貨多，應收賬款管理缺失造成的風險增大。企業管理者對應收賬款的重要性認識不夠，企業易產生應收賬款壞賬、呆賬、死賬的風險。企業忽略建立客戶資信檔案，現有的企業對客戶資信度調查不夠，沒有建立客戶資信檔案。企業就可能出現以下情況：人員新老交替或調換崗位時，新人對客戶的資信度不了解，就容易上當受騙；客戶借助新老交替之時，剛開始幾單特別守信按時回款，后尋找各種借口進行賒欠款項，最后連人都消失；用支票來說明提貨后付款，支票送銀行后就發生退票，才發現上當受騙；等等。這些情況的出現都表明建立客戶資信檔案尤其重要。［2］
（二）資金預算管理制度不健全
企業資金預算制度不健全，各部門對資金預算執行不到位。年終預算不嚴謹，預算編制不科學，預算指標不恰當；預算執行力不夠，缺乏監督，預算執行效果差，隨意虛增支出等資金預算管理存在的問題。大多數企業對預算管理存在形式主義問題，導致企業盲目選擇項目，預算與戰略計劃有差異，成本管理和控制失衡，企業無法嚴格執行預算管理，企業的資金風險增加。資金預算缺乏科學性，企業管理層只注重生產、銷售環節，忽視內部預算管理，同時將全面預算與資金預算混在一塊，從而導致實際與預算脫節，資金預算管理形同虛設。資金預算財務數據不夠準確，企業財務人員不受公司領導層的重視，人員更換比較頻繁，這就與做好資金預算背道而馳。做好資金預算往往需要財務人員對企業各個環節都全面熟悉，同時企業各部門要結合部門具體任務和職能，積極配合財務部門，按時完成各部門資金預算任務，財務部門才能做好資金預算。
（三）內部控制制度不重視
我國許多企業未建立相對完善適合企業發展的資金管理內部控制制度，內部資金管理相當薄弱，對資金的內部控制不重視。資金審批手續不嚴謹，財務部門對資金監督不力，財務報銷只流于形式，實際報銷工作與內部控制制度相違背，在外部市場與企業內部控制制度不一致時，資金的使用在時間、數量、效率等方面就難以企業的經營狀況相匹配。企業會計信息失真現象尤為嚴重，企業財務制度缺乏科學性和連貫性。會計信息失真問題未作為會計改革的重點，導致企業內部會計控制制度在企業資金管理中不能正常地運作。我國許多企業的資金管理制度不健全，沒有參照會計、統計、審計等部門制訂的相關資金管理制度來規范企業管理，弱化了企業資金管理統籌與控制的目標。［3］
（四）風險管理意識未建立
企業風險管理意識單薄，企業的管理者缺乏現代資金管理理念，企業未建立規范的對外投融資決策制度和集體審議聯簽制度，未建立合理的資金管理規劃、投籌資規劃、資金鏈使用規劃，從而導致資金使用率和流轉率低下且混亂，影響企業資金正常運作。風險管理部門職能不健全，無法面對現代經濟社會多種多樣的不確定因素，企業生產經營風險越來越多，也未設立對應的風險管理部門，對企業的風險未取到預測、評價、防御的作用。我國大部分企業沒有建立基礎的風險防范體制，無法有效地甄別風險，防御風險，同時缺乏龐大的人力、物力、財力，不具備相當雄厚的資金用于風險管理硬件投資、風險管理人員投資、風險管理外部投資等，根本不具有風險管理專項資金來建立和維持風險管理體系。風險的監測分析缺少，企業管理層經營決策理念極度地影響著企業的內部控制和風險管理系統，尤其是管理層是否大力推動風險管理體系建設，是否得到有效執行相關準則，有著全面完整的風險監測分析是企業風險管理體系發揮作用的關鍵。企業結構失衡，風險意識缺乏，良好的組織結構是企業完善風險管理體系的必要條件，許多企業的組織結構十分不合理，并沒有真正建立以董事會為核心的現代企業法人治理結構和以監事會為核心的內部控制機制。企業往往因為權責不明、人員素質較低等原因，董事會一家獨大，而管理層只看重眼前利益，基層員工因缺乏激勵手段，積極性不高，效率低下，即使有了對應的機構也會導致企業的經營陷入困境，增加企業發生風險的概率。許多企業管理者和員工普遍缺乏風險意識，在企業運行不規律時，無法監管潛在的風險，無法有效預防風險發生，因此無法建立對應的風險監控體系。
（五）項目管理不規范
企業項目管理職責、項目分工不明確，項目管理只管收錢，不管盈虧，不管資源投入和過程監管，只管計量、資金，不管項目施工困難。遇到矛盾和爭執時，互相推諉，相互指責。企業經濟責任不清晰，許多企業積極主動向政府競標搶工程項目，等項目爭取到位后，就把預付款抽走，做企業其他事情。有些甚至惡意拖欠工程款、民工工資、矛盾上交，出現經濟糾紛讓政府解決，工程做了幾年也沒有辦法結算。搞亂經濟關系，模糊經濟責任。企業項目運作不規范，企業項目無章可循，管理者執行力不夠。高層管理者工資費用較大，成本高。管理層內部之間矛盾激化，不按照程序辦事，不做事，使企業項目運作造成不可估量的負面影響，從而影響整個項目的運作。項目審批程序不明確，企業項目管理辦法與制度不全面，項目管理意識淡薄，項目審批程序混亂，不能很好管理資金往來賬，不能合理安排資金現金流，不能統籌項目資金管理，造成企業資金流量不能正常運轉。［4］
三、完善企業資金管理的對策
（一）完善應收賬款管理制度
制訂應收賬款管理制度，加強應收賬款管理環節，及時清理壞賬、呆賬、死賬。定期檢查企業銷貨收入資金回籠情況，及時登記回收的貨款，專人催收各個應收賬款。制訂壞賬呆賬死賬的核銷規定，制訂回收應收賬款獎勵制度等。充分利用賬齡分析法、銷售折扣法等提升應收賬款回收率和周轉率，提高企業資金變現能力，從而實現采購、生產、銷售一體化快速增長。建立企業應收賬款內部控制系統，對應收賬款的形成進行全程監控，不相容崗位相互分離，將訂單、銷售、發票、收款、售后服務等一系列銷售活動組成一個銷售與應收賬款的內部控制系統。加強企業的信息化建設，及時清查應收賬款的余額，各企業建立符合本企業發展的ERP系統后，可實現企業管理規范化、高效化、系統化的目標，總分公司可同享一個平臺，而且通過ERP系統平臺可以清晰地查詢到應收賬款情況。堅持選擇合理的信用政策和適宜的結算方式，企業采取賒銷方式時，應詳細分析客戶的經營規模、信譽狀況、財務狀況等，來預測賒銷風險，并根據不同客戶的資信評估情況和風險評估預測采取不同的銷售模式。堅持采取恰當的應收賬款政策，經常性分析企業的信用標準、信用審批是否存在紕漏，并經常性確定違約客戶的資信等級。企業在催款時要講求方法，可采取適當的折扣、債權轉讓或用其他資產抵償債務等方法操作；對個別惡意欠賬的客戶，應根據其欠款金額決定是否通過法律途徑來解決，來消除應收賬款的壞賬風險。同時對企業經營過程中存在的商業信用行為，以及不可避免發生的壞賬損失，要定期進行估計并建立應收賬款壞賬準備制度。
（二）健全企業預算制度
明確預算編制、執行、考核等一系列流程標準，做好月度、季度、年度資金預算工作，明確各部門的預算管理執行職責，做好預算監督。全面落實預算責任追究機制，獎懲分明，避免存在形式主義，嚴格執行預算管理。資金預算可以采用以收定支，與成本費用相匹配，結合企業投融資決策。以最優的資金成本制定使用方案，確認資金預算得到保障。加強宣傳執行資金預算的理念，讓企業上下都意識到執行資金預算是預算管理的核心環節，確保執行資金預算目標責任明確到人，相關責任人負責預算執行的監督檢查。在預算執行過程中，財務部門要制定科學合理的預算指標數據，建立專門的預算管理小組。加強預算財務數據的分析，資金預算管理是一個動態過程，需綜合分析財務歷史數據，全面細化預算管理指標，合理安排月、季、年度預算，強化對比數據，確保預算數據分析的準確性。
（三）重視內部控制制度
企業領導干部要充分意識到實施企業資金管理內部控制制度的重要性，健全完善資金管理內部控制制度，推動企業規范經營，提高資金管理效益。企業領導干部應親自組織建立完善內部控制制度和內部控制的領導責任制度，目的將企業內部控制管理與主要領導人的績效考核相結合，將內部控制制度的管理工作落實到位。財務資金管理報銷應根據分級授權審批，避免領導的權力過于集中，制定切實可行的符合本企業的資金審批程序，對于“三重一大”事項應執行集體討論和聯簽制度，保證內部控制制度在企業管理中起到重要性的作用。會計信息失真的改革，可以通過深化產權制度的途徑進行，建立現代企業資金管理制度，使企業領導人和企業績效相掛鉤，企業內部控制制度才能發揮到作用。企業應實施嚴密的崗位分離控制和授權審批的內部控制制度，讓各個環節、各個責任人正確履行審批監督責任，在資金管理制度中實施明確的分工體系，與績效考核相結合將資金管理工作落實到位。同時提升財務人員的綜合素質，定期對財務人員進行有針對性的財務知識培訓，提升資金管理內部控制制度的業務技能，適應企業可持續發展的需要。完善內部控制環境，加強內部監督，確保內部控制制度嚴格執行到位。企業可以充分發揮政府的領導作用和依靠政府的權威性，依照有關可操作性的法律法規來規范企業，建立健全企業內部會計控制制度，并完善實施內部會計控制制度的環境，確保企業穩定、持續、健康地向前發展。有活力的內部控制制度可以推動企業創新發展，企業全體職工齊心協力，互相激勵支持，讓企業內部會計控制發揮應有的作用。
（四）建立風險管理意識
企業應當建立規范的投融資決策制度和集體審議聯簽制度，制定合理的資金管理規劃、投籌資規劃、資金鏈使用規劃，加強項目評估、立項、實施、處理等環節的內部控制制度，防范企業投資的風險。企業應建立預警制度，對企業的重要環節和可能出現的風險提前做好相應的預警，切實將資金管理風險控制在可承受范圍內。制定切實可行的低成本高效率的計劃，充分預估企業投籌資過程中出現的風險，保證計劃的可行性，加強資金管理風險意識理念。企業應建立存貨預警機制，適當引入“零庫存”的理念和外部供應鏈體系，及時對研發過程中出現的各種情況制定應急預案，以便盤活資金。企業應采用多渠道融資方式，將無形資產與銀行金融機構進行企業信用評估，利用企業投融資、稅收優惠、政策補助等相關優惠政策作為渠道與銀行金融機構合作共贏，取得多渠道融資。
（五）規范項目管理
明確企業項目管理職責，組建項目管理組織架構，明確企業項目全過程管理職責及任務分工，制訂各項經濟指標，跟蹤項目進度，同時注重質量、成本、安全全過程管理，不放松，抓管理。落實明確企業經濟責任，項目合同簽訂后，制訂合同價格、采購方案、控制成本等一系列制度，明確項目管理者經濟責任，確保不隨意抽走項目資金，不隨意拖欠民工工資、工程款，合理解決項目合同經濟糾紛。嚴格控制項目開工至完工時間，盡早完成項目結算。［5］規范企業項目運作，制訂高層管理者工資獎懲方案，積極化解管理層內部之間矛盾，加強項目管理者的執行和約束力度，節約費用開支。按程序、按規定辦事。明確項目審批程序，嚴格執行項目合同條款約定的項目實施、竣工驗收、收付款的時間及收付結算的比例，規范企業項目運作。全面制訂企業項目管理辦法與制度，增強項目管理意識，合理安排現金流，統籌項目管理與資金管理，使企業現金流量正常運轉。
四、結語
企業加強應收賬款管理制度，加強資金預算管理，健全內部控制制度，增強資金風險意識，規范項目管理，提高企業資金管理水平和提升資金使用效益。
作者：陳曉英 單位：福建武平國有投資集團有限公司
