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摘要：資金管理是企業經營管理的重要組成部分，貫穿于生產經營活動的全過程，科學有效地管理資金，可以提高企業的綜合競爭力。由于建筑行業市場競爭越來越激烈，所施工的工程項目普遍存在工期長、資金投入大、施工環境復雜等特點，如何有效管理資金，順利完成工程項目施工，是每個建筑企業急需解決的難題。本文闡述了建筑企業資金管理的重要性，分析其資金管理過程中存在的問題，并提出了加強資金管理的對策，希望能對建筑企業提高資金管理水平有所幫助。
關鍵詞：建筑企業；資金管理；問題；對策
隨著市場經濟不斷深化，資金作為企業流動性最強、控制風險最高的資產，越來越引起企業的高度重視，資金管理已成為企業管理的重要組成部分，資金管理水平的高低直接體現一個企業的管理水平，資金管理不慎，會對企業可持續發展造成很大的影響。作為生產周期長、資金占用量大、施工環境復雜、施工管理人員素質參差不一、市場競爭越來越大的建筑企業，要想順利完成施工任務，提高企業的競爭力，管控好資金越發顯得重要。
一、建筑企業資金管理的重要性
建筑企業的特點決定其資金管理是企業管理的重要組成部分，如何在整個施工過程中科學合理管控好資金，關系到建筑企業的可持續發展能力。資金集中管理有利于企業增強資源配置優勢，增強企業融資和償債能力，提高建筑企業市場競爭力。首先，通過對企業資金的集中管理，對資金的合理調配，提高資金使用效率，可以降低企業財務費用，優化企業的資產負債結構，增強企業融資和償債能力，提高企業盈利水平；其次，通過資金集中管理，提高企業資金運作效果、籌融資和投資能力，為企業擴大規模、調整產業結構和合理投資等重大決策提供財務支持，從而提高企業綜合競爭力。加強資金管理可以防范企業財務風險的發生。首先，加強對各個項目施工期間的工程款回籠、材料款和人工費等付款流程的管控，財務部門可以及時掌握企業的資金狀況，將企業現金流量維持在一個穩定區域，防范財務風險的發生。其次，企業通過加強資金管理和管控，建立健全資金管理內部控制制度，合理保證經營管理活動合法有效，可以防范貪污、詐騙、挪用公款等違法行為的發生。
二、建筑企業資金管理存在的不足
（一）資金管理松散，惡性競爭承接項目,企業存在潛在的財務風險
建筑企業普遍采用三級管理模式（即總部下設分公司，分公司下設項目部），大部分企業允許各分公司開設銀行賬戶進行自收自支，部分企業雖然要求工程款統一轉入公司總部賬戶，但公司總部也是在收到工程款后扣除管理費、稅金等相關稅費后將工程款余額全額下撥分公司自行安排使用，而分公司對各個施工項目普遍實行項目部內部承包管理模式，各項目部自行解決項目的運營資金，資金回籠快的項目存在資金沉淀現象，而工程款回收慢的項目，需要通過民間融資進行項目運營，部分項目部甚至靠違規收取分包商保證金來解決運營資金。這種松散型的資金管理模式不僅不利于企業資金的總體規劃，增大了項目資金成本，一旦項目業主不能及時支付工程款，會給企業整體的經濟利益帶來不良影響。另外，隨著建筑市場供大于求，市場競爭激烈，部分建筑企業為實現規模的擴張，通過價格戰、墊資施工等惡性競爭方式來承攬工程，這種無序的競爭，造成建筑行業工程款拖欠嚴重，農民工討薪事件時有發生，不僅加大了企業的應收賬款回收難度，降低其盈利能力，而且對建筑企業的聲譽造成不良影響。此外，墊資施工占用建筑企業大量流動資金，如果應收賬款不能及時回收，很容易造成企業資金鏈斷裂，影響企業可持續經營能力。
（二）項目預算管理和資金預算管理流于形式
由于建筑企業普遍存在采用以包代管模式，加上承接項目比較多且復雜，造成不少企業對項目預算管理不夠重視，項目預算編制流于形式，資金計劃的編制未能按項目實際情況進行編制，甚至存在虛列支出的情況。此外，在實際執行過程中，部分項目負責人未能嚴格執行預算計劃，隨意改變資金用途、實際使用資金與計劃差異較大。上述問題的出現加大了企業資金管理的難度，導致企業成本費用管理失控，增大了企業財務風險。
（三）內部控制制度不完善，執行不到位
經過幾十年高速發展的建筑行業，由于行業的特殊性，現階段仍然存在相當多的施工企業尚未建立健全資金管理制度等內部控制制度，部分企業雖然建立了相關的內部控制制度，但未能有效執行。目前比較突出的問題有，第一，項目施工過程中未能嚴格執行采購合同管理，先采購后補合同的現象突出。第二，普遍存在利用大額現金支付材料款、人工費等現象，項目負責人套取企業資金行為時有發生。第三，內部審批流程不完善，財務人員管控資金能力有限。
三、加強建筑企業資金管理的對策
（一）實行資金集中管理，加強項目承接管控和應收賬款的管理
首先，實行資金集中管理，提高資金使用效率。針對建筑企業資金分散、資金使用效率不高的問題，企業應對資金實施集中管理,并根據各企業的實際情況，選擇總部統收統支、總部資金結算中心等模式進行管理，或者組合模式進行管理，通過資金的集中管理，充分發揮資金集中配置優勢，提高資金使用效率，增強企業融資和償債能力；通過資金的集中管理，加強資金使用環節的監控，防范財務風險的發生。其次，控制項目承接環節風險，從源頭上降低工程款拖欠風險。企業應成立項目承接風險控制小組，項目承接風險控制小組應對擬承接項目進行梳理，并從以下幾方面進行監控：第一，對擬承接項目的相關信息進行盡職調查，模清項目業主資金來源、項目真實性、是否具備開工條件等情況；第二，嚴格控制墊支項目的承接，對部分優良項目確需墊支的，要限制墊支比例，并對過程進行監控；第三，規范項目承接合同的簽訂，嚴格審核合同相關條款，尤其是付款條款，避免掉入合同陷阱。再有，加強應收賬款的管理工作。有條件的企業應成立工程款結算及催收小組，專門負責企業工程款結算及催收工作，采取積極的應收賬款催收策略。第一，按照合同約定的施工節點，及時進行工程進度款結算；第二，根據合同的付款條款，督促項目業主及時付款；第三，對無正當理由的連續拖欠工程進度款的項目，應及時向企業管理層和企業風控部門匯報，由企業決策層作出是否停工的決定，并依法索取停工損失。
（二）加強項目預算管理，編制并嚴格執行資金預算計劃
工程項目普遍生產周期長、資金投入大、施工環境復雜、施工過程中不確定性因素較多，如果企業施工前不做好施工總體規劃，會造成公司資源的浪費，成本得不到控制，因此應加強項目預算管理和資金預算計劃的編制。企業應根據各個項目合同條款、合同中標造價、工程預算定額及施工組織方案對項目各項成本費用組成要素進行綜合測定，主要包括：直接費（含人工費、材料費、施工機械使用費），間接費（含企業管理費、規費），利潤，稅金及其它費用,并在此基礎上，編制專項勞務用工計劃、機械及周轉材料計劃、材料計劃（含主要材料供應商及物資計劃）等各項計劃，再據此編制資金使用計劃，企業對各個項目的資金管理按各項目編制的資金使用計劃進行控制。此外，建筑企業要完善績效考核機制，做好預算執行情況的評價考核工作，對執行預算良好的項目給予獎勵，對執行預算差，無法給出合理解釋的預算超支嚴重的項目，要追究項目負責人的責任，以確保預算管理的有效性。
（三）完善內部控制制度，規范資金使用
（1）加強合同管理，嚴格控制對外賒賬和收取保證金
建筑企業應加強材料采購、機械租賃以及勞務分包等環節的合同管理，所有大宗材料采購、機械租賃以及勞務分包等成本費用的開支原則上均需先簽訂合同再實施采購等相關業務，所有合同均需經企業合同審批小組審批后才能對外簽訂。嚴格控制項目部對外賒欠材料，項目部管理人員，均不得私自以項目或公司名義對外進行賒欠材料、簽署賒賬合同而形成不可控的材料款拖欠行為，如施工確實需要，須報經公司審批后，辦理好相關批準手續，統一由公司辦理對外賒料手續。另外，項目部不得以本公司或施工項目或與本公司及施工項目相關的任何名義向任何其他方（人）收取各種形式的押金、保證金、意向金等，根據合同約定收取的上述保證金，全部轉入公司總部銀行賬戶，由公司總部統一控制使用。
（2）嚴格執行用款審批制度,規范資金使用
建筑企業應完善資金使用審批流程，項目材料款、機械租賃費以及勞務分包等款項支付，均須經企業資金使用審批流程審批后，統一由公司財務部門對公轉賬支付，嚴格控制項目部大額備用金的領用。
（3）提高財務人員整體管理水平，加強財務管控力度
企業資金管理工作作為財務管理的重要組成部分，這就要求企業加強對財務人員的業務培訓，提高財務人員的整體管理水平，充分發揮財務人員積極性，加強財務人員對企業資金的管控力度，具體要求如下：第一，財務人員要熟悉各項目施工進度情況，做好各項目收支臺賬；第二，財務人員指導各項目做好材料進場臺賬、材料款和人工費等結算及付款臺賬；第三，財務人員要嚴格執行所有對外付款必須經過相關審批流程審批后才辦理對外支付；第四，財務人員對各項目的報賬要嚴格審核。
四、結束語
建筑企業資金管理水平的高低直接關系到企業的經濟效益和市場競爭力。隨著市場經濟不斷發展，建筑企業應根據市場的變化，對企業資金管理模式進行科學創新、優化資源配置、發展多渠道融資策略，使企業的資金處于良性循環的狀態；充分利用不斷創新的金融工具，規避企業的財務風險，提高企業市場競爭力和可持續發展能力。
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作者:梁保同 單位:廣西海外建設集團有限公司
