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摘要:財務風險是企業在發展過程中必然會面臨的問題，及時分析財務風險并防范是企業長遠發展的關鍵。小型企業因自身財務管理水平薄弱，若不及時防范自身的財務風險，必將制約企業的發展。本文通過山西太原A物業管理有限公司的案例研究，發現導致其財務風險最突出的原因是其內部控制問題,此外，內部信息化建設、財務人員專業素養等問題也是引發財務風險關鍵性因素。研究表明：公司必須重視內部控制和財務的風險強相關性，才能使內部控制與財務風險管理的工作更具效果，同時也應重視內部信息化建設和財務人員的專業素養問題，才能切實提高企業的財務風險管理水平，為企業的長于發展奠定基礎。該案例是山西省小型物業管理公司的典型案例，對于完善公司內部控制和及時防范財務風險具有積極的意義。
關鍵詞:物業管理；財務風險；內部控制
一、引言
在企業的管理活動中，財務風險管理是一項極為重要的內容，而加強內部控制、內部建設信息化，提高財務人員專業素養和職業道德是企業財務風險管理的關鍵性措施?？茖W的內部控制體系、完善的內部化信息建設及高質量的財務人員不僅能為企業的財務風險管理構筑一道安全防線，而且還能保證企業資產的安全性，從而提高企業的運營能力，促進企業的可持續發展。但是，目前山西省內小型物業管理公司在財務風險管理方面還存在諸多問題，這對企業的發展極為不利。本文將通過分析A物業管理公司的爆發的財務問題，探究財務風險的成因及形成過程，為防范財務風險、強化內部控制以及提升企業的財務管理水平提供重要的經驗。
二、案例設計與公司簡介
(一)研究方法
本文采用單一的案例研究方法，選取山西太原A物業管理有限公司的案例進行研究。選取山西太原A物業管理有限公司主要基于以下幾點原因：首先，該物業管理公司是小型的民營企業，就其公司內部出現的典型問題進行研究，對山西省內小型民營企業的發展具有指導意義；其次，本文筆者在從事審計的工作時對山西太原A物業管理有限公司進行了審計，對企業較為了解且可以獲取詳細的資料；最后，單一案例便于我們更詳細深入地進行分析研究，將問題從起因、發展到結果進行全過程分析研究，進而找到問題的本質。本文將通過對山西太原A物業管理有限公司案例的深入討論，探究內部控制體系在財務風險管理中的重要作用。
(二)公司簡介
山西太原A物業管理有限公司(以下簡稱“A物業公司”)是一家傳統的小型物業管理公司，成立于2009年6月29日，主要經營范圍包括物業管理和家政服務，其中，物業管理業務管理的樓盤包括：錦繡世家、紅陽峰景、汾河西苑。A物業公司的主營業務收入包括：物業費、停車費、電梯費、租賃費，與其想匹配的成本計入主營業務成本中。而其他收入則由廣告費、裝修管理費、垃圾清運費等雜費組成。核算區分為商用和住宅兩部分。
三、案例分析與討論：財務風險分析
A物業管理公司的財務風險實質上是因為公司的內部控制體系存在重大漏洞而造成的，內部控制的缺陷直接影響著企業的財務風險管理。本文將從A物業管理公司財務風險爆發的事件的整個經過出發，深度分析內部控制和財務風險管理的內在聯系，得出最后的結果和啟示。
(一)事件的發展過程
A物業公司在成立之初各財務崗位配備有相應的人員，但在2013年再次更換新的財務人員時，公司決定啟用成立時的元老級員工B轉崗至財務崗位，該員工從成立至2013年在公司都一直表現良好，踏實肯干，領導對其極度信任，很多重要的工作都交由其進行處理，認為其符合財務崗位應有的品質，隨后便將公司所管轄的三個樓盤的物業收費工作及出納崗位都由B員工一人擔任，出現了兼任不相容職務現象，B員工在隨后的工作中利用職務之便，將部分業主的各類物業費用中飽私囊。A物業公司的內部控制制度及財務管理制度流于形式，會計對出納交回的收據是否連號等基本信息不核查，對財務數據不分析，只是簡單的將收據入賬，盤點出現的現金短缺等現象不問責不上報，為B員工的中飽私囊行為提供了便利。2016年A公司提出與房地產等由同一個老板控制的公司進行財務經理崗位輪換，新的財務經理任職后對A物業公司的財務數據進行分析時，發現隨著A物業公司三個樓盤的入住率提升，物業公司每年的收入額卻在逐年遞減，在對數據進行詳細分析后，將2013～2015年的營業情況上報公司。公司當即聘請會計師事務所對該期間的賬務進行了審查。
(二)事件的結果
在經過事務所的審查后，發現公司的收據存根聯與會計憑證后附的收據存在以下幾個問題：1.收款收據存根及記賬聯撕去而短缺，致使收款收據存根聯與記賬聯金額的差異，難以確認；2.收款收據存根被無端撕去。從2012年241冊至420冊，每冊都被撕去一頁存根聯；自421冊后幾乎每冊都有被撕去存根聯的現象。此問題的發生，反映了貴公司物業對收款收據監管、保管方面存在嚴重問題；3.收費人員未及時將當日收取的款項和編制的收款日報表、收款收據記賬聯及時交回公司財務，公司財務也未及時向其本人催要；4.收費人員在收取費用后，未在收款收據“經手人”處簽字且收費員在交回前一日現金、收款收據記賬聯、收費日報表后，在收費日報表上，未見有交款人員與財務出納雙方確認的簽字。根據A物業公司提供的相對可靠的資料，會計師事務所在審計的2013年～2016年期間，發現汾河西苑小區收款收據存根與會計記賬憑證后附的記賬聯的差異合計1292163.30元，其中：2014年351657.30元；2015年630565.60元；2016年309940.40元；錦繡世家小區收款收據存根與會計記賬憑證后附的記賬聯的差異合計464386.50元，其中：2014年4333.10元；2015年193844.82元；2016年266208.58元；紅陽峰景小區因剛建成住戶較少，未發現有收款收據存根與會計記賬憑證后附的記賬聯存在差異的情況；三個小區差異合計1756549.80元。A物業管理公司根據會計師事務所的審計結果提交公安，并對B員工提起訴訟，最終法院依據相關法律對員工B進行了審判。
四、防范財務風險的策略
如何有效減少內部控制缺陷給企業的財務管理帶來的風險，是保證企業財產物資的安全、增強企業財務信息的可靠性，實現企業的經營目標與可持續發展的重要課題。本文通過分析發現，內部控制缺陷引發的企業財務管理風險，影響著企業財產物資的安全，是企業經營發展中的重大風險。同時表明，一味的簡化工作流程，精簡人員并不會為企業降低成本產生積極的作用。如何在有效降低企業成本的同時避免內部控制流程的削弱，是企業發展中必須考慮的關鍵問題。小型企業為了取得更大的收益，通過精簡人員、簡化內部控制流程等手段來降低企業的成本最為常見，但是企業在財務等各個方面的管理水平薄弱，通過降低成本以追求利益，容易引發財務管理危機，從長遠看，對企業的發展會產生不利的影響。因此，必須在保證企業有效內部控制體系的前提下，采用合理的方法來降低運營成本，進而提高企業的運作效率，實現企業的經營目標。要實現這一目標需要做到：
(一)加強公司內部信息化建設
物業公司的業務雖然簡單，但涉及的項目較多，極為細化、瑣碎，使用傳統的人工統計，不僅管理效率低下且嚴重影響工作的精確度。在當今的信息化時代背景下，對于小型物業公司來說，利用電子化信息平臺開展日常工作也勢在必行。引進電子化信息平臺開展財務工作，構建二級財務管理和會計核算體系。以小區為單位進行管理，將各個小區采集到的財務數據依據一級管理體系要求進行整合，統一管理，定期對系統中的數據分析、匯總，及時總結公司運營過程中存在的缺陷及可能引發的風險，并具有針對性的對問題進行改進。在保證核算質量的基礎上，利用電子信息系統輔助財務工作可以切實有效地提成財務管理的運行效率，保證公司資金運營情況的真實性，從而全面提升企業的綜合服務質量。
(二)加強內部控制體系的建設
1.構建內部環境。合理設置公司的治理結構、機構設置與權責分配、內部審計等，為實施內部控制建立堅實的基礎。2.加強風險評估。及時識別、系統分析經營活動中與內部控制目標的風險，合理確定風險應對策略。3.加強控制活動。根據風險評估結果。采用相應的控制措施應對風險，將風險控制在企業可以承受的范圍之內。4.優化信息溝通。及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業內部、企業與業主之間進行有效的溝通。5.強化內部監督。對內部控制的實施情況建立監督檢查機制，評價內部控制的有效性，在發現內部控制缺陷時，及時進行改進。
(三)提升財務人員的工作能力及素養
首先，企業需要組建一支高水平的財務工作團隊，目前的第一要務是為財務部門招聘一位具有豐富物業公司財務事務處理經驗以及職業素養過硬的財務總監，這樣才能快速整頓公司的財務事宜，重建公司的財務管理體系。其次，要不斷強化財務人員的職業素養和專業能力，在提高專業能力方面，企業要不斷加強財務人員的繼續教育，開展業務培訓、崗前培訓，學習國家頒布的最新的法規政策；在提升財務人員職業素養方面，通過講座、培訓等形式對財務人員進行先進工作方法、理念、財務素養等方面知識的培訓，同時建立檢查、考核制度，并與晉升、激勵等相結合，以督促財務人員嚴格遵守職業道德，杜絕員工中飽私囊、私做假賬等問題發生。
五、結論與啟示
A物業公司的案例，我們主要討論的財務風險爆發這一事件的全過程，分析了內部控制對企業財務管理的影響，探究了如何有效防范財務風險的策略。研究發現，內部控制制度不完善是引發財務風險爆發的主要原因。一味追求低成本而忽視內部控制并不能達到降低成本的目的，反而引發了嚴重的財務風險，這樣不僅增加了企業處理財務風險的成本，而且會對企業經營產生負面影響。該案例充分揭露了山西省內小型物業公司在經營管理中存在的問題。A物業公司內部控制不健全造成的財務風險問題的研究，對于我們進一步有效健全小型物業公司內部控制制度，優化財務管理體系具有重要啟示：第一，加強企業內部信息化建設。隨著經濟社會的不斷發展，信息技術高速發展，極大的促進了管理方式的變化，小型物業公司需要運用好現代信息技術手段，提升自身管理水平；第二，加強財務監管體系，科學設定財務監管部門，構建重要決策集體審核體系，同時對各個部門相互牽制的管理機制進行優化，避免一人獨權、徇私舞弊現象。此外，構建財務重要崗位的輪換核查體系，杜絕財務人員的不合理工作行為；第三，完善財務人員培訓制度，一方面強化對財務人員專業知識的培訓，另一方面強化對財務人員職業道德、行為規范的培訓。不斷提升企業財務人員的專業能力和職業素養，從而提高企業的財務管理水平，為企業的健康發展奠定基礎。
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作者:程燕芳 單位:廣西大學
