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［摘要］現金流作為企業生存的最基本資源，其管理水平的高低直接關系著企業的生存發展。當前，隨著房地產企業暴利時代的結束，建筑施工企業之間的競爭日趨激烈，融資受限，資金緊張，因此加強建筑施工企業現金流管理具有重要的現實意義。文章在分析加強建筑施工企業現金流管理的重要性基礎上，深入探討了建筑施工企業對現金流管理現狀和存在的問題，并針對性地提出了加強建筑施工企業現金流管理的對策，以期為建筑施工企業加強現金流管理提供有價值的借鑒。
［關鍵詞］現金流管理;建筑施工企業;現金流預算
1引言
如果把企業比作人，現金流就相當于是人體內的血液，血液的流量大小，循環是否通暢，直接決定一個人的身體狀況乃至生死。因此，現金流的管理永遠是企業管理的重點之一，尤其建筑施工企業行業競爭激烈，面對業主處于弱勢地位，且法律規定結算時需扣除各類保證金。因此，為保證建筑施工企業各項目的正常運營，提高項目利潤，須將現金流管理作為企業管理和項目管理的重點工作。當前，建筑施工企業現金流管理的重要性具體主要體現在以下三方面。第一，現金流是生產經營的基礎，沒有資金企業無法運轉。對于建筑施工企業而言，其現金流轉的鏈條為:投標→合同簽訂→組織生產→形成合同資產→工程結算及回款→工程竣工驗收→回收竣工結算款、質保金。由此流轉鏈條可以看出，從投標保證金開始的每一步過程開展均需要資金的消耗和推動。沒有充足的資金做保障，該鏈條無法正常運轉，項目乃至企業的運營無以為繼。第二，現金流管理成果直接反映項目的管理水平及經濟效益。投標報價、合同談判、生產組織、安全管理等都是項目管理涵蓋的內容，而現金流管理的特殊性決定了它是項目管理工作成果評價中的重要指標。以一個公司現有的各類資源，選擇何種類型，何種規模的項目進行投標;以公司現有的施工組織能力，商務談判能力決定將投標價格控制在何種范圍以內;以公司現有的資金狀況，如何在談判和結算時控制回款周期和付款方式，在這一系列的過程中，現金的消耗是否最經濟，合同資產的變現是否是現有條件下的最快速度，都是項目管理水平的衡量指標。經濟的資金消耗，合理的施工組織設計，有效的安全生產保障體系，合同資產的快速變現等工作內容最終的效益體現是項目的利潤水平。項目正常運轉并獲取可觀的利潤，才是一個項目乃至一個公司存在的意義。第三，現金流管理水平影響公司的法律風險、社會信用和信譽。項目生產是各種資源配置后有效運行的過程，其中必然涵蓋現金的流入和流出?，F金流管理不善，勢必形成項目墊資狀況，或者為了緩解資金壓力而延遲各種應付，從而形成違反合同進行支付的風險，將公司置于違約境地。尤其2020年5月1日起開始執行的《保障農民工工資支付條例》，正式將按期進行農民工工資支付提高到法律規范范疇，現金流管理不善更加會把企業置入違法風險，影響企業日后的招投標工作，降低企業的社會信用和信譽。
2建筑施工企業現金流管理現狀和存在的問題
目前，建筑施工行業墊資施工是一個普遍現象，建筑施工企業越來越重視對現金流的管理和籌劃，但在實際的管理過程中，由于企業制度建設缺失或者不完善，經營和實施策劃不到位，合同簽訂中對資金收支條款把控不嚴格，對現金流的管控手段、方法不得當等原因，大部分建筑施工企業的現金流仍然處于墊資或者運轉困難的境地，嚴重影響了公司的發展，增加了公司各類風險，具體體現在以下四個方面。第一，項目投標前的調查工作不夠，盲目投標。目前建筑施工行業處于供大于求的狀況，行業競爭非常激烈，若投標前的各類調查和分析工作范圍不全面、力度不夠，則很有可能遺漏工作重點，造成錯誤的投標決策。任何公司的資源都是有限的，不合理的項目占用公司資源的同時，又無法獲得相應的經營成果，無疑給公司經營發展帶來負面影響。充分的調查工作才能讓企業有足夠的信息決策是否進行投標，以及如何進行項目運營管控，并采取有效的應對措施確保項目現金流的合理高效運轉，保證公司項目的各類管理目標的實現。第二，公司制度建設不健全，內部控制機制薄弱。國家有許多基礎設施建設投資，加之房地產行業發展迅猛，建筑施工企業隨之蓬勃發展，有許多是由建筑施工隊成立而來，在公司治理和內部管理方面比較薄弱，制度體系不夠完善，導致公司內部責權利不對等，無法提高各員工的工作積極性，增加項目效益。內部控制機制薄弱，更會增加工作疏忽，權力尋租和挪用公款的風險，造成資金的損失。第三，無現金流預算或者現金流預算流于形式?，F金流預算是一個項目在實施過程中所有現金流入流出的全面預算表。一個科學的、詳盡的現金流預算應包含從投標開始到項目完工、收回各類保證金的一系列現金流數據。因施工企業很多項目工期較長，設計變更較多，且因業主或發包方的結算、付款流程等原因，現金流預算較為復雜煩瑣，導致很多建筑施工企業要不無現金流預算，要不僅在投標和施工前期做了相應的現金流預算，預算與實際情況偏離較大，不能起到實際與預算的對比和分析的指導作用，從而有針對性地分析現金流影響因素，改善公司現金流管理情況。第四，現金流管理過程中的管理方法和力度不夠?，F金流管理過程中的管控方法作為制度體系的重要補充，其內容與管理力度也尤為重要。很多建筑施工企業在現金流管理過程中，管理不夠精細，沒有從每一個細節思考和制定措施去推動工作。管控方法不夠靈活多變，對項目大多數還是以產值、利潤、工期、質量等為績效考核指標，并未將現金流相關指標納入考核體系，或者現金流考核指標權重太小，導致項目管理者不太關注現金流的管控。一個建筑施工企業往往有多個項目同時運營，很多企業未對公司的所有項目的資金進行集中管控，出現有的項目資金短缺而有的項目資金富余，造成資金閑置和浪費，降低了資金的使用效率，增加了資金使用成本。另外，某些建筑施工企業對國家新出臺的相關法律法規沒有及時關注和學習，導致在政策變化時未能及時向業主和發包方爭取自己應得的權益。
3完善建筑施工企業對現金流管理的對策措施
3.1注重投標時的調查工作，做好項目經營策劃。投標前的調查應將所有影響到項目運營的因素囊括進來，涵蓋業主或發包方的資信水平;資質;公司基本運營情況;內部控制制度，尤其是辦理驗收、結算、付款和成本管控方面的制度;項目資金來源及資金籌集情況，該項目工程量及單價，以及與該項目相關的其他資料。了解項目所有信息之后，可以針對項目編制項目經營策劃，從項目盈虧狀況、現金流情況、可能涉及的各類風險等方面進行綜合分析，做出正確的投標決策，為良好的現金流管理打下堅實的基礎。
3.2建立健全公司制度體系，保證內部控制有效。制度建設作為企業治理的重要內容，是企業管理的主要工具和行為準則，是企業健康有序發展的有力保障。建筑施工企業應建立健全公司經營管理制度，保證公司各類項目的投標決策、資金籌措與管理、項目施工、采購管理、項目結算及績效評價等各方面內容都有科學的制度規范。涉及容易產生舞弊情況或者不相容崗位的，一定要從制度層面上就進行防范，避免人為的工作疏忽或經驗主義導致項目經營不善，影響企業現金流，從而無力維持運營。在制度建設中，還要引入監督機制，主要可從上級管理單元對下級的監督、外部專業機構對內部工作的專項審計等方面進行細化。
3.3做實項目和公司現金流預算，發揮其指導作用。在全方位了解業主或發包方信息以后，就應當根據項目總工期，項目結算回款和材料、設備、人力成本和其他費用的支出節點，做好項目現金流預算，現金流可單獨區分的項目應各自獨立核算。公司現金流預算編制在項目現金流的基礎上，預測各項管理費用、籌資費用等。現金流預測一定要貼合實際情況，采取科學的預算方式，避免過度樂觀和悲觀。項目實際運營過程中，應選取與現金流預算相匹配的節點，對現金流預算和實際的運行結果進行對比，找出差距，同時分析影響差異的原因，對不利于現金流管理的因素進行工作方法和措施的改進，并指導下一節點的現金流管理工作。同時，公司也應將每月的各項目現金流預算執行情況匯總編制整體執行計劃，找出差異原因，衡量各項目的現金流預算和執行的分析是否到位，指出其現金流管理工作的改進要點。
3.4加強現金流管控方法，強化執行力度。在充分的項目前期調查的前提下，有完備的制度體系做保障，并根據項目情況做好現金流預算，公司在實際運營過程中也要對各種現金流管理方法并舉，并與績效考核相掛鉤，加大現金流考核指標的權重，對造成嚴重后果的事項實行問責制。在投標和簽訂合同的過程中，應努力與業主或發包方溝通，采取保函而非保證金的方式，降低資金占用。關于中期結算應爭取增加結算頻次，加快資金流轉。因承兌匯票特別是商業承兌匯票存在到期不能兌付的風險，且建筑施工企業相比其他企業往往現金支付的壓力更大，付款方式方面也要盡量溝通增加現金的支付比例。財務部門和風險控制部門可以定期根據收集的信息制定承兌匯票收取銀行和單位的準入名單和黑名單，降低匯票收取風險。在對下的資金支付方面，公司可根據不同的項目性質和情況對各項目制定不同的墊資額度，對超過墊資額度的項目不予以支付，或者以收取資金占用費等方式進行績效扣減。各項目應在對上回收資金的周期和方式、公司給予的墊資額度以內統籌規劃資金，并制定對下各類支付的付款條款，保障現金流的正常運轉，提高資金使用效率?，F金流管控的方法不一而足，公司應根據各項目實際情況，制定切實可行的方法，在合法的情況下，不管白貓黑貓，只要能抓住老鼠就是好貓。
4結論
綜上所述，現金流作為企業賴以生存和發展的最基本的資源，管理層應將其作為公司經營管理的重中之重，開源節流，控制資金風險，降低融資壓力，以現金流為管理紐帶促進公司的各類管理工作，實現企業的經營目標。
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作者:張青 單位:葛洲壩武漢道路材料有限公司
