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自2018年開始，化工銷售行業就出現了銷售供大于求、市場競爭主體多元、市場競爭更加激烈的現象。在經濟下行時代，化工企業的零售業也持續下滑，跌幅一度達到了20%，給企業的經營帶來了巨大的影響。在這一環境背景下，化工企業加強內部控制，是提升企業市場競爭實力、拓寬利潤空間的有效對策。通常情況下，化工企業的內部控制可以從企業層面和業務層面出發，企業層面主要指內部控制的五項基本要素，即內控環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督審計；業務層面指與企業資金、資產、采購、加工、銷售、研發、工程項目、業務外包、預算管理、成本控制、信息系統等相關的環節。對于化工企業來說，實施內部控制的重要意義主要表現在以下兩個方面：其一，加強內部控制能夠落實國家戰略導向。尤其在當前國家提倡環保節能階段，化工企業應當順應政策導向，及時利用內部控制體系來捕捉市場信息和政策信息，做好新能源項目開發工作，更好地順應外部環境；其二，加強內部控制可以提高企業的生產經營效率。內部控制是一項系統化、綜合性的控制機制，它全面涵蓋了企業完整的運營流程。通過內部控制的應用能夠對企業各運營環節進行協調控制，確保各環節高效運行，也能夠為企業創造更多的經濟價值。
二、化工企業內部控制活動的具體措施探討
（一）安全管理控制
化工企業的原材料大部分存在易燃易爆、易腐蝕、劇毒等危險因素，在運輸周轉過程中化工材料質檢入庫、領用程序、管理方法等直接影響著材料的使用效率。尤其在部分材料煉化的過程中，各種溶液及催化劑等以液體形式存在，容易發生泄漏或揮發等問題，因此安全管理環節尤為重要。在這一過程中，其一，化工企業應嚴格限制原材料存貨的周轉全過程，依據化工原料的不同采取合理的保管方法，在保障陰涼干燥的情況下區分儲存，部分易燃易爆的化學物品則需要專門設置儲藏專區；其二，原材料在出入庫裝卸時，部分分裝、整裝的化學物品則需要按照相關規定進行密封或防震等措施；同時，倉庫內要做好滅火措施，配備相應的滅火裝備和報警檢測設備等。
（二）資金活動控制
1.成本管控實施策略。以成本管控為內部控制的重要環節之一，化工企業應當落實成本控制工作目標，在計劃財務部、經營部、生產技術部、機電部、人力資源部等部門的參與下組建成本管控領導小組。在專業部門的牽頭主導下，一方面，化工企業應當采取“技改攻關”策略，例如：對重點裝置進行優化運行，協調杭氧空分全力保障氧氣供應，根據四噴嘴氣化爐改造投用節點，優化運行方式；加強對水質、煤質和檢修質量的管控，保證鍋爐穩定運行，避免非計劃停爐；提升聚甲醛、醋酸等產品的質量，在確保消耗大幅度降低的同時，進一步提升產品質量，滿足高端市場需求，實現精準銷售。同時，緊抓技改項目建設，通過優化凈化升級改造項目、實施醋酸丁酯系統反應精餾改造、實施聚甲醛系統綜合技術改造等方式實現降耗降本。另一方面，化工企業要加強成本費用管控，以成本費用預算控制體系為基礎，細化成本費用定額，通過預算控制縮緊各類成本費用開支規模，有效降低綜合成本支出；同時，嚴格控制物資供應管理，全面擴展丙烯、乙醇等采購貨源，通過強化信息收集及談判力度等方式，貼近市場把控采購費用支出。2.資金計劃控制策略。為了實現對化工企業投資計劃的有效管控，企業可以在“一事一議”的原則下，以“投資總量控制”為核心，以“保證、安全、生產、環保、節能項目”為重點，通過梳理計劃管理流程，強化計劃資金管控，實現資金計劃管理規范化、制度化、程序化運行。在這一過程中，化工企業要成立資金計劃統計管理考核小組，在計劃財務部、生產技術部、安全環保部、機電管理部、工程發展部、經營部、人力資源部等部門的共同推動下編制生產經營計劃和資金計劃。其中，生產經營計劃應當以產品產量、銷售收入、產品單位成本、利潤、資產負債率、上繳款、現金流、單耗、可控費用、兩金占用等作為基本內容；資金計劃則涉及到建設項目投資計劃、維持簡單再生產資金計劃、固定資產修理計劃、安全生產費用計劃、科技開發項目計劃、技術改造項目投資計劃等。另一方面，化工企業要重視預算執行過程的控制，要求部分可控費用必須要經過事前審批才能予以報銷，包括大型活動費用、維修費用支出、咨詢費用、合同廣告費、宣傳費、考察費、捐贈費等；同時，針對預算外立項事件，則需要履行“一事一報一批”的審批流程，經逐步審批核實以后才能夠落實到預算執行環節當中，且單位年度內超過三次申請次數的預算外立項不予受理。通過優化預算編制和預算執行環節，強化資金流出關口，也能夠規范化工企業的資金支出程序。3.采購活動控制策略。由于化工企業所使用的原材料市場價格波動頻率較高，以氯化聚乙烯所使用的原材料HDPE為例，通常情況下，HDPE占據生產成本60%以上，且作為以原油為基礎的產品，HDPE的價格受原油價格波動影響，因此，HDPE的價格波動也必定會影響到氯化聚乙烯的生產成本。化工企業可以采用套期保值業務，利用期貨市場對沖機制建立市場對沖機制，有效規避價格上漲的風險。另一方面，化工產品制造加工所需求的原材料大多以進口為主，部分原材料需要美元結算，這就需要企業在采購環節中充分考慮到匯率變動風險，充分利用鎖匯功能降低匯率波動對產品成本的影響。
（三）資產活動控制
與其他普遍性產業有所區別，化工企業的資產管理活動以流動資產和固定資產為主。其中，流動資產管理內容包括存貨、資金、應收賬款等；固定資產管理內容包括設備采購、維修、管理、折舊等，這也使得化工企業的資產活動控制存在一定的復雜性。在開展資產內控管理工作過程中，從流動資產管理層面來說，化工企業首先要做好現金、銀行存款等方面的管理，保管好回執憑證，以提高企業資金周轉效率為目標，強化收支預算控制，合理規劃投資與資金持有占比；其次，由于應收賬款在流動資產中占比較大，因而，化工企業應當針對原料供應商建立資信等級評價制度，適當采取賒銷的方式提升企業的營業收入和市場占有率；同時，做好應收賬款的規劃工作，定期開展成本核算及賬齡分析工作，合理預估壞賬準備金；最后，化工企業存貨管理應當嚴格依據投入產出比例，以市場和生產計劃為導向合理控制企業存貨，既要保證生產計劃穩定運行，還要避免存貨規模過大而過度占用資金。從固定資產管理層面來說，化工企業需要針對設備器械采購、維修、使用、折舊、處置等環節建立規范的操作流程，將設備費用支出納入預算范疇之內，額外產生的維修費用需要逐級報備；同時，編制年度修檢計劃，針對化工設備的隱患點進行檢查維修，延長設備使用壽命，實現固定資產獎懲增效。
（四）人力資源控制
伴隨著化工企業生產規模逐步擴大、生產自動化應用程度越來越高，這對于一線業務人員的技術水平提出了更高的要求。為了保護企業的核心技術、避免人才流失給企業帶來經濟損失，化工企業應當重視人力資源管理環節的控制。堅持“以人為本”的管理理念，配備相應的約束和激勵機制，加強人力資資源的整合；同時，對于技術、產品、市場、管理等環節所涉及的關鍵工作崗位，如：知識產權、商業秘密、核心技術等崗位，應當在人員入職以后就簽署相應的崗位保密協議。此外，化工企業還應當建立長效的人才培養機制，營造良好的工作氛圍，避免以單一“指標”作為考核標準，通過建立溝通激勵機制凝聚員工的工作信心和企業認同感，有效提升企業的產品創新性。
三、化工企業強化內部控制的保障措施探討
（一）完善內部控制實施環境
目前，大部分化工企業已經建立了基礎的內部控制管理框架體系，但部分企業的經營者尚未真正認識到內部控制對于企業未來發展的重要意義，這使得內部控制的實施缺乏嚴肅性和權威性，也影響了內部控制的實踐效果。針對這一問題，化工企業管理層人員應當盡快轉變自身的思想觀念，充分認識到內部控制在業務流程梳理、貨幣資金控制等方面的作用；同時，在企業內采取定期宣傳、組織培訓等方式，強化執行層員工對內部控制的認識。此外，化工企業需要做好頂層設計工作，落實崗位責任制，將各項管理職能及業務指標落實到部門及崗位層面上，完善內部控制環境，推進內部控制工作順利開展。
（二）健全風險評估機制
一方面，化工企業要強化內部風險管理意識，充分借助信息技術搭建風險評估預警機制。例如：將原材料價格上漲、匯率波動等作為預警信號，強化全員風險意識。另一方面，化工企業應當及時針對風險來源、影響大小等選擇合適的金融工具，提高企業的風險防范能力。例如：某化工企業主要生產硫酸產品和氯堿產品，服務于食品、石油化工、采礦以及合成藥物等多個行業。該企業在內部控制管理過程中非常重視風險防范工作，企業以生產安全、市場開拓、資金安全、匯率變動、信息化應用、化工經營這幾個方面作為風險評估主要內容，以風險等級、發生概率、影響程度作為評估指標；同時，企業還規定每年至少有兩次開展停車修檢和安全演練活動，全面提高了風險應對能力。
（三）實現內部信息溝通
為了提升信息技術在化工企業中的應用程度，提高內部控制實施成效，企業應當以互聯網、大數據作為支撐，實現內部信息溝通與共享。在這一過程中，企業首先要設置專門的信息技術管理部門，主要參與系統維護與軟件升級工作；其次，在保證網絡信息系統安全的基礎上，加強企業上下級、平行部門之間的關系，實現財務系統與業務系統的對接，保證財務信息與非財務信息能夠高度共享；最后，充分利用數據集成功能，針對庫存原料購銷業務建立ERP管理系統，保證供應、生產與銷售一體化管理，在提高會計信息準確性的同時，推動內部控制工作的順利開展。
四、結語
綜上所述，化工企業加強內部控制建設，既是適應外部政策及經濟環境的必然舉措，也是企業提高內部管理水平的有效方式。因此，化工企業應當以成本控制、資金計劃、采購管理、資產管理以及人力資源控制等作為內控活動的主要內容，并從內控環境、風險防范與信息化建設這三方面出發，不斷完善內部控制管理體系，促進化工企業健康發展。
作者:趙素萍 單位:兗礦魯南化工有限公司
