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摘要：伴隨著經濟的增長和社會的進步，商業銀行要想提升市場競爭力，就要積極轉變傳統陳舊的經營管理機制，從成本管理出發，落實成本精細化管理控制機制，整合資源核算管理效果，從而提高成本、評價和創效能力，為成本管理工作水平的全面進步奠定堅實基礎。本文簡要分析了精細化管理對提升商業銀行成本管理水平的作用，并結合案例對商業銀行精細化管理工作策略展開討論，僅供參考。
關鍵詞：精細化管理；商業銀行；成本管理；作用；策略
一、精細化管理對提升商業銀行成本管理水平的作用
對于商業銀行成本管理工作而言，精細化監督管理機制具有非常重要的現實意義和價值，需要引起商業銀行管理部門的高度關注，切實提升管控流程的完整性，整合管理布局和管理模式，從根本上構建完整的成本控制體系，維護管理效率[1]。一方面，在落實精細化管理工作后，能有效促進商業銀行在利率市場復雜的發展結構中建立合理性的定價體系和管理框架。近幾年，利率市場不斷發展，金融結構也呈現出逐步轉型的態勢，這就使得銀行之間的競爭力增大，市場份額和收入會出現一定程度的縮減。為了有效提升企業的市場競爭水平，就要對成本管控工作進行綜合監督，落實精細化管理原則和管控方針，完善核算的精準性，從而提升客戶層面成本收益信息的監管水平，就能借助更加科學的定價機制在預期收益方面優于其他銀行，有效規避了“隨行就市”造成的經濟效益滯后發展和合作機會的流失。另一方面，商業銀行在踐行精細化管理工作后，能有效提升企業的經營管理綜合實力，確保在激烈的市場競爭中占據主動。市場經濟體系下風險和經濟效益是共生的，因為商業銀行處于持續負債經營的狀態，因此，要對風險問題格外關注。將風險管理因素有效融入到產品以及業務收益中，完善精細化管理結構和控制體系，就能應用資本管理結構對業務風險成本予以集中分析和綜合判定，有效完善持續性經營管理的工作計劃，實現經濟效益和社會效益的共贏。除此之外，成本管理對于商業銀行進一步應對市場開放性具有一定的作用。正是應用精細化管理機制，就能在滿足客戶個性化金融需求的同時，維護企業價值創造力和市場發展布局效果。值得一提的是，商業銀行成本精細化管理也能在一定程度上維護股東的權益，提升投資信心，形成良性的資金管理循環[2]。
二、商業銀行成本精細化管理及其策略解析
本文以某商業銀行為例加以闡述。該商業銀行是經國務院批復并經中國人民銀行批準設立的金融企業，總部設在上海，社會影響力較大，截止到2017年，全行資產總額超過2萬億元，貸款突破8000億元，并且連續五年獲得摩根大通銀行清算質量認證獎。在2014年6月，銀行決定對自身進行財務會計成本管理的項目轉型，傳統應用體系是財務會計模式，主要借助對賬面利息收入、利息支出以及中間業務凈收入等進行的計算完成成本管理，且多數工作還是處于記賬、報表以及財務風險的層面，缺乏精細化監督機制，這就對會計賬面數據成本管理造成的影響。基于此，企業決定要對成本管理控制機制進行轉型調整，有效發揮精細化成本管理工作的時效性價值[3]。
1.財務核算的精細化管理
結合商業銀行財務管理工作的實際需求，要想進一步推進精細化管理機制，就要積極建立健全完整的監督管理流程，確保能從財務核算出發，保證相應工作能按照標準化流程有序開展。目前我國多數商業銀行在會計準則推動下，財務核算已經初見成效，加之資本市場中對于上市銀行的財務核算工作較為關注，因此企業在財務核算體系管理方面投入的力度較大，但是存在精細化水平的差異問題。究其原因，主要是因為核算維度的不同。例如，有些銀行在核算維度選取過程中，往往會選擇產品項目、區域結構、資金渠道等，有些銀行則更加關注客戶和貨幣維度，這就使得核算的升級效果以及核算業務信息的全面性出現差異[4]。對于商業銀行成本精細化管理工作而言，財務核算是較為關鍵的環節。為了保證數據管理結構和信息管控效果，就要確保能選取最細致的數據維度。但是，數據細致度的上升也會影響核算的基本效率，意味著企業要在成本財務核算中投入更多的資源。隨著計算機技術的不斷發展和進步，大數據、物聯網以及云計算模式的產生對于商業銀行財務核算管理具有巨大的推動作用。利用計算機軟件和銀行進行業務系統的對接處理，從核算源頭出發，有效獲取基本數據信息，確保核算精細化能維持在較為有效的維度范圍內，從而提升核算的基礎效率，為財務成本核算工作真實性和準確性的全面優化奠定基礎。另外，在財務核算管理工作中，精細化管控體系也是銀行財務管理制度優化控制思路的關鍵。要整合核算內容，就要對股東、監管部門等進行統籌分析，確保能優化管理流程的完整性。也就是說，要遵循會計準則的規范性。需要注意的是，若是從內部管理實踐機制出發，核算過程本身就是對基礎性數據源的管理，在遵循會計準則的基礎上對具體科目進行細化處理，就能提升經濟信息維度的管理效率，也為成本財務核算精細化管理工作的優化提供保障。
2.成本分攤
為了全面提升管控流程和管理效率，要積極建立健全完整的監控體系，并且對成本分攤機制予以管理。在商業銀行經營管理體系內，中后臺管理部門要共同承擔銀行的運營管理、風險管理和財務管理等基礎職能，部門盡管沒有直接參與相應的收入工作，但是，只有借助其自身的職能管理工作，才能支持業務部門的實際應用效果，從而保證具體問題具體分析。也就是說，中后臺管理部門要對產生的費用進行有效的分攤處理，確保成本結構和利潤體系能形成良好的協同效果，并且真實反映出銀行目前的盈利現狀。最關鍵的是，間接費用也能夠有效對客戶群在成本上的優勢、劣勢分析方面提供較好的數據支持，維護管理成本控制體系的時效性。目前多數行業銀行已經開始踐行成本分攤管理機制，能在計算不同經營機構和業務條線具體結構的基礎上，對產品客戶等基礎性維度參數予以分攤管理[5]。第一，成本分攤管理要結合實踐操作要求，選取更加適宜銀行發展的實效性處理機制，因為成本分攤本身就是系統化處理過程和活動，因此，要對具體工作進行精細化管理和約束。一方面，在指導原則建立的基礎上，要對成本分攤的管控基準進行約束和處理，并且盡量選擇“誰受益誰分攤”的控制機制，確保成本收入匹配管理結構的有效性和合理性，選擇更加適宜銀行發展分析和監督項目落實的分攤因子。例如，目前應用較多的分攤因子包括銀行實際業務的規模、相關用戶的實際數量、業務交易的數量以及銀行自身的辦公面積等，整合分攤規律的基礎上，就能將間接費用直接分攤到銀行內部的各個部門處，有效整合分攤管控工作的實效性，確保能提升管理工作的時效性水平。另一方面，要對系統建設予以關注，保證其能為分攤管理提供基本環境，整合產品、條線、部門以及系統等，確保能提升分攤處理過程的完整性[6]。綜上所述，要對收入進行分攤，借助資金周轉價格完成分攤處理，并且也要對費用項目、稅金項目以及風險準備項目等予以分攤管控，在整合基礎數據的同時，就能獲取最終的利潤，發揮精細化管理工作的時效性價值優勢。第二，要對成本分攤的合理性予以監管。因為成本分攤本身就屬于管理會計的工作職責，因此，在確定具體分攤路徑的過程中，要對自主性判定過程予以關注，優化成本分攤管理的時效性價值。首先，要系統化提升直接成本費用額占有率，盡量減少因為主觀判斷形成的分攤間接費用比例，從而提升其實際運算管理的精細化水平，并且盡量減少收入項目和設計應用費用項目之間的不匹配問題。其次，要結合精細化管理機制對分攤因子和路徑予以管控，盡量選擇和分攤費用相關聯度較高的因子，整合具體分析過程，確保能發揮精細化管理的時效性價值。最后，相關財務部門要積極整合精細化管理方針策略，完善系統化建設工作，確保成本分攤過程和銀行業務系統之間能形成良好的整合和匯總，提高系統穩定性和數據質量[7]。
3.風險資本核算
在商業銀行成本精細化管理工作開展的過程中，要結合層次需求對風險和資本成本進行系統化核算統計。第一，要完善風險調整收益體系，主要是指銀行要將未來能預計的風險損失量作為當期成本，結合相關參數對當期收益予以系統化調整，從而將其作為衡量風險調整的根本，確保能有效對收益和風險問題展開深度討論。主要是利用公式：風險調整收益=（凈收入-經營成本-預期損失-稅項）/經濟資本就能對相關問題進行集中計算和管理，確保能整合數據分析機制，從而整合違約風險問題[8]。第二，經濟增加值，是資本投入的核心。隨著銀行改革進程的不斷深化和發展，業績衡量指標作為關鍵，能在提升銀行經營管理效率的基礎上，整合價值創造過程，確保能發揮經濟增加值的指標價值，為銀行提升風險監督管理效果的優化提供保障。
三、結束語
要想踐行精細化管理機制，就要對核算精細化結構、成本分攤管理以及風險資本成本核算等進行集中監督，在完善資源利用效率的基礎上，確保能從銀行角度構建完整的績效匹配結構，整合約束機制，促進精細化管理的全面進步。
參考文獻
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[6]潘熠龍.中國銀行渠道管理分析系統的設計與實現[D].河北科技大學，2017.
[7]閆潔.作業成本法在商業銀行基層網點中的應用研究[D].山東大學，2017.
[8]林曉敏.淺談商業銀行成本精細化管理[J].商場現代化，2018，（11）：118-119.
作者:吳小剛 單位:中國郵政儲蓄銀行江西省分行
