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摘要：隨著新稅務體系深入改革，為了防范稅務風險，建筑企業需要從實際入手，加強稅務風險管理，為企業運營發展提供良好的條件。本文就結合新稅制政策對建筑企業的影響，重點分析新稅制政策下建筑企業稅務管理存在的問題，根據分析結果提出相應的管理對策，具體如下。
關鍵詞：新稅制政策；建筑企業；稅務風險；風險管理
從目前情況來看，隨著我國建筑行業的快速發展，其經營水平不斷提高，為了給建筑行業運營發展提供專業指導，我國相關部門于2012年全面實施新稅務政策改革并獲得良好結果。傳統的建筑企業運營管理模式，將不能滿足現代化社會發展要求，所以要求建筑企業結合稅務改革發展，創新運營管理模式，加強稅務風險管理，根據企業實際情況，及時找出潛藏的風險因素，制定可行性管理對策，降低稅務風險給企業帶來的影響，實現建筑企業長效發展。
一、新稅制政策對建筑企業的影響
在新稅制政策深入改革的環境下，社會各行業都需要結合新稅制改革要求，對其內部組織框架進行適當調整。針對建筑企業來說，其固定資產數量較多，如建筑施工設備、建筑施工器材、建筑施工材料等，這些設備材料采購和使用，在新稅收政策下都能實現稅費抵扣，讓企業在運營建設中獲得更多的稅務優惠政策。另外，隨著新稅收政策的實施，對傳統企業納稅思想進行了適當改革，企業管理人員在財務工作中應該加大關注力度，對企業現有的管理體系進行改革和優化。但是由于建筑其自身運營規模龐大，施工建設過程比較繁瑣，受到整個工程項目建設周期、人員結構流動等因素影響，導致其管理難度較大，特別是在材料成本抵扣上，將會面臨各種問題?；谛露愂照哂绊?，怎樣才能引導建筑企業合理控制稅務風險降低稅務改革給企業帶來的影響，是當前建筑企業需要重點思考的問題。
二、新稅制政策下建筑企業稅務管理存在的問題
（一）稅務風險發生幾率大
在新稅制改革逐漸深入的環境下，實現了由之前營業稅朝著增值稅的方向改變，稅率也有所改變。雖然增值稅稅率高于營業稅稅率，但是增值稅中包含進項稅抵扣，企業可以通過獲取專用發票的形式，享有一定優惠政策。但是因為抵扣流程比較繁雜，部分人員對新稅務政策了解不全面，給稅務風險出現提供了條件。與此同時，建筑企業資金周轉時間比較長，建筑工程項目從立項到施工結束，需要經歷較長的時間周期，并且在施工建設中，需要采購大量的施工材料與設備。在新稅務制度要求下，建筑企業應該提供采購設備與材料過程中發票，通過發票進行稅務抵扣。但是部分建筑企業為了減少材料采購成本，一般會選擇一些小規模供應商合作，這些供應商為了保證自身利益，無法向建筑企業提供專用發票，這也給企業稅務抵扣帶來直接影響，從而引發稅務風險。部分項目為了降低稅負，與不法供應商合伙進行虛假交易獲取進獲得發票進行抵扣，從而引發稅務風險。
（二）納稅過程比較繁瑣
從建筑企業角度來說，自身業務范疇比較廣泛，可能存在多個城市同時開展工程建設工作，使得工程項目中使用的材料和設備，由于從各區域采購，在價格方面上將會存在差異。隨著新稅制改革的全面實施，企業在納稅過程中各項流程發生改變。因建筑工程施工周期偏長，涉及材料采購數量較多，受各種因素影響，時常會發生超出認證期限的狀況，使建筑企業不能進行稅務抵扣，提高稅務風險發生幾率。
（三）缺少充足資金支持
在建筑企業施工建設中，因為包含的內容比較多，其所需流動資金數額大，但是部分企業沒有注重資金管理，在施工建設中發生資金不足等狀況，造成工程項目閑置，給企業運營發展造成不良影響。在實際中，建筑企業時常會面臨工程款項回收效率慢、建筑材料采購不合理等現象，造成資金緊張，這是由于工作人員自身管理水平不足，沒有充分了解資金對企業發展的意義，并且部分建筑企業為了獲得更多的工程項目，為討好甲方，不會主動去索要工程款項?；蛘卟糠謽I主要求先開票再付款，有時候付款時間超過開票當月甚至一直拖欠，造成墊付稅金的情況，從而引發稅務風險。
三、新稅制政策下建筑企業稅務風險管理對策
（一）加強稅務風險控制
首先，做好事前控制工作。在稅務風險管理過程中，事前控制作為重要內容之一，便于建筑企業在風險產生之前提前預測，降低風險給企業帶來的影響。針對建筑企業而言，在項目招標環節中，需要盡可能具體對項目相關的稅務情況進行調查，給其稅務風險防范和管理提供依據，協助企業做好稅務風險事前控制管理工作。其次，加強事中控制。在出現稅務風險以后，對稅務風險進行全面處理的過程，也就是事中管理，在這種情況下，企業已經面臨稅務風險造成的損失，也已經知曉稅務風險運營形式，所以企業可以根據實際情況制定合理的稅務風險管理目標，將風險控制在合理范疇內，降低其給企業帶來的影響。例如建筑企業庫存時常會存在材料暫估款現象，其發票開票不及時，甚至出現延后。所以建筑企業需要對該問題全面處理，分析其產生原因，降低給企業造成的不良影響。最后，強化事后控制。稅務風險事后控制自身具有一定的被動性，由于稅務風險已經給建筑企業運營發展帶來一些影響，同時無法在事中進行風險處理，只能在事后進行風險補救，總結工作經驗，避免相同問題再次出現。例如，建筑企業面臨的虛開發票現象，對其風險控制則包含在事后管理范疇內。
（二）優化稅務管理方式
首先，制定風險規避對策。風險規避是建筑企業在遭受稅務風險過程中，不能承擔稅務風險給企業造成的負面影響，所以通過停止可能產生此稅務風險項目的方法，降低風險發生幾率。例如，部分建筑企業在選擇供應商過程中，一般會對供應商資歷、信譽情況進行調查，盡量選擇一些資歷深、信譽度高的企業合作，這樣保證材料供應的及時，還能獲取相應的專用發票，實現進項稅抵扣，減少稅務風險出現。其次，完善風險降低對策。風險降低是建筑企業面臨稅務風險時主要采取的處理方法。對于建筑企業而言，在遭受業務風險后，需要通過降低風險負面影響的方法，保證企業各個業務項目正常運行。要求業主先撥款再開票，供應商先開票后付款并提供近3個月納稅記錄。為達到“四流一致”，要求項目提供真實交易證據。最后，加強風險分擔。風險分擔是建筑企業利用與之有業務往來的企業力量，通過把業務分包給其他企業，讓企業稅務風險進行分散，將其控制在可承受范疇內。例如建筑企業在建筑業務中，會通過采用勞務分包的方式，將不同的施工項目交由專業企業負責，這樣不但能夠保證工程施工質量，也能實現風險分擔，減低風險帶來的不良影響。
（三）重視合同管理模式
在建筑企業開展稅務風險管理工作時，合同管理模式的應用對稅務管理的直接影響。通過在建筑企業各類合同簽署環節中，采用規范化合同文本實現稅務管理。從稅務管理角度來說，對于一個規范合同內容，能夠幫助企業對稅務核算方法、納稅抵扣措施等進行確定?？梢员ＷC合同在執行過程中順利完成，需要加強合同內容監督與管理，防止雙方人員存在違約合同內容的狀況引發各種稅務風險。
四、結語
總而言之，在新稅制政策全面改革和推廣的環境下，雖然整個納稅流程比較繁瑣，并且給企業稅務管理增添難度，但是通過對新稅制政策改革探究得知，這種稅務政策更加規范和合理，對我國社會經濟發展有著積極作用。所以，在當前稅務改革環境下，建筑企業需要嚴格按照新稅制政策要求，對現有的運營管理理念進行改革創新，加強納稅籌劃管理，做好企業各項管理工作，從根源上避免稅務風險的出現，在緩解企業稅務壓力的同時，提高企業整體效益。
參考文獻
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［2］張華.新稅制背景下建筑施工企業稅務籌劃策略淺析［J］.納稅，2019（21）.
［3］劉培瑩.新稅制背景下建筑施工企業稅務籌劃策略研究［J］.財會學習，2019（8）.
作者:張潔 單位:廣西建工集團第一建筑工程有限責任公司
