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摘要：根據經濟社會發展的形勢變化，黨中央、國務院，從深化改革的總體部署出發作出營改增的重要決策，給各行各業帶來了新的發展機遇。在“營改增”試點后金融企業增加了許多稅務風險管理問題，本文旨在探索“營改增”后金融企業出現的稅務風險以及在實施過程中出現的問題，并提出了相應的防范辦法。為更多的金融企業發展提供借鑒。
關鍵詞：營改增;金融業;稅務風險
1金融企業營改增后存在的稅務風險
隨著“營改增”稅收政策的實施，給金融企業帶來一定的稅務風險。如果金融企業不能及時的預知到這些風險的存在，就可能造成更加嚴重的影響。
1.1加重企業稅負
企業的稅負也稱為稅收負擔率，是應交稅費與主營業務收入的比率。簡單地說稅負就是稅收造成的負擔，在實際工作中一般說稅負率是多少，稅負率=應繳稅金/銷售收入×100%。各行業的稅負率是不同的，如果是小規模納稅人一般就是指4%或6%，一般納稅人因為有抵扣，所以稅率不固定，但在行業間有一個平均數。在國家試點“營改增”改革中，金融業的稅負出現了增加，就導致金融企業稅務風險的增加[1]。
1.2對改革后稅收政策的把握不穩
國家進行“營改增”稅收制度的改革，本質是減少重復征稅，可以促使社會形成更好的良性循環，有利于企業發展。但是在改革試點地區，企業還不能很好地把握新稅收政策的優惠，無法獲得免稅和稅收優惠的待遇。因此，在新的稅收政策下來之后，企業內部專業人員要及時研究新的稅收政策，把握稅收政策的有利方面，爭取最大的稅收優惠政策。
1.3專用發票取得狀況的改變
金融企業主要是指執行業務需要取得金融監管部門授予的金融業務許可證的企業，包括執業需取得銀行業務許可證的政策性銀行、郵政儲蓄銀行、國有商業銀行、股份制商業銀行、信托投資公司、金融資產管理公司、金融租賃公司和部分財務公司。執業需取得證券業務許可證的證券公司、期貨公司和基金管理公司等；執業需取得保險業務許可證的各類保險公司等企業都屬于金融企業。在國家“營改增”之后各大金融企業的專用發票存在著進項稅無法抵扣的現象出現，從而造成了專用發票很難獲得，導致企業稅負進一步增加[2]。
1.4違法現象的出現
在國家進行“營改增”稅收制度的改革之后，有些金融企業為了自身的經濟利益考慮可能會選擇代開或者是虛開增值稅的專用發票的辦法來減少抵扣，減少正常繳納的稅款。這種行為已經是觸犯法律，屬于嚴重的違法行為，自然后加大金融業的稅務風險。
1.5國家監管力度的加強
對于國家實施的“營改增”稅收制度的改革，國家的監管力度進一步加大，就給金融業的稅務管理帶來了巨大的壓力。不光進行稅務的核對還要面臨更多的風險評估，無疑給金融業帶來了新一輪稅務改革的沖擊。
2“營改增”后在金融企業中出現的問題
2.1金融企業的“營改增”進展緩慢
金融企業是我國重要的金融及機構，其資金的籌集主要靠在貨幣市場上發行商業票據、在資本市場上發行股票、債券，匯集的資金是用于貸放給購買耐用消費品、修繕房屋的消費者及小企業。金融企業分為不同的公司有銷售金融公司、消費者金融公司及工商金融公司三類。每一種金融企業都有自己獨特的特點。金融業又因為它自身的復雜性使得金融企業的“營改增”進展緩慢。
2.2理論與實踐的脫離
國家實行的“營改增”政策，有很多明文的規定，但是在實際運用的過程中，金融業又有其獨特性，作為虛擬經濟的存在形式，金融業的發展可以脫離實體經濟而獨立的運作，所以變化條件之多，頻率之快。在踐行增值銳的改革過程中，很多金融企業并不能完全的按照規定所要求的那樣。許多更多的試點和實踐來完善增值稅的改革，使其真正的幫助各行各業減輕稅收負擔，實現更好的發展[3]。
2.3加重金融成本
增值稅只對產品或者服務的增值部分納稅，減少了重復納稅的環節，是黨中央、國務院，根據經濟社會發展新形勢，從深化改革的總體部署出發做出的重要決策。目的是加快財稅體制改革、進一步減輕企業賦稅，調動各方積極性，促進服務業尤其是科技等高端服務業的發展，促進產業和消費升級、培育新動能、深化供給側結構性改革。但是在實際的實踐過程中，這種稅收政策會導致企業的稅負增加，加重金融業的發展成本。
2.4沒有參考，缺失發展經驗
國家實行的“營改增”政策，從2012年開始”營改增”在上海的“1+6”行業率先試點，其中“1”為陸路、水路、航空、管道運輸在內的交通運輸業，“6”包括研發、信息技術、文化創意、物流輔助、有形動產租賃、鑒證咨詢等部分現代服務業后來陸續在江西、安徽、天津等地區進行試點。在金融業的試點很少，所以在金融業增值稅的改革過程中，沒有參考對象，缺乏發展的經驗，就在發展的過程中出現了很多的問題。
3“營改增”后金融企業稅務風險管理的防范辦法
(1)金融企業要進一步研究營改增政策。“營改增”后金融企業稅務風險管理的防范，最重要的是對政策的深刻解讀，只有在全面了解政策的基礎上，才能落實好各項稅務工作，減少稅務風險的發生。在充分了解“營改增”政策的同時，明確好金融企業內部人員的工作，對于稅務要嚴格要求，按照相關規定進行落實，成立專門的政策解讀小組，為整個金融企業內部的稅務進行管理。對于試點改革中出現的問題，也要依據政策進行積極的糾正和整改。始終堅持公開、公平、公正，依法行政、規范辦事的企業經營策略，從而更好的規避金融企業的稅務風險[4]。(2)遵循相關法律規定，規避稅務風險。“營改增”后金融企業稅務風險管理的防范中，金融企業要遵循相關法律規定，規避稅務風險。金融企業在進行“營改增”的稅收政策時，要按照流程，不可偷稅漏輸，做違反法律規定的事，必須保證本金融企業的稅收井然有序的開展。對于發票的問題，要十分的注意，只有嚴格的按照政策行事，才能保證不會出現稅務風險的威脅。(3)引進專業人員，進行稅務管理。“營改增”后金融企業稅務風險管理的防范中，需要專門的稅務風險管理人員，對金融企業穩定稅務改革進行管理。專業的稅務風險管理人員具有專業的稅務管理知識，可以很好的應對國家稅務政策的改變，實現金融企業發展的經濟效益最大化。所以在金融企業稅務風險管理的防范中，一定要引進專業的稅務風險管理人員，就金融企業出現的問題進行及時的解決和處理，并制定出詳細具體的稅收風險管理預案。(4)建立金融企業內部稅務管理體系。“營改增”后金融企業稅務風險管理的防范中，在金融企業內部也要建立全面系統的金融企業內部稅務管理體系，從稅務人員到風險評估，企業都要有完備的應對方案。在積極試點“營改增”政策的同時，把握企業發展的機遇，運用各種優惠的稅務政策，實現金融企業更好的發展。(5)建立督查小組。“營改增”后金融企業稅務風險管理的防范中，在金融企業內部要建立專門的督查小組，進行對稅務人員工作的督查，確保公司的所有稅務進出都十分的清晰和透明。通過定期的督查，落實新的稅收政策，嚴查金融企業內部的違規行為，實現金融企業稅收體系健全的發展[5]。
4結語
國家試點的“營改增”政策，不僅為企業減輕了負擔，而且還為產業結構調整、加快服務業發展、打造服務型經濟提供了前提。本文在分析了金融業營改增后存在的稅務風險的基礎上，總結“營改增”后在金融企業中出現的問題，并提出了具體的防范辦法，在金融業稅務制度改革缺少參考的條件下進行相關的研究，具有很大的理論意義和實踐意義，為以后的金融業的稅收改革提供了有利的借鑒。
參考文獻
[1]許金娥.“營改增”政策下企業的稅收籌劃[J].時代金融,2017(35).
[2]覃雪嬋.金融業營改增的影響分析及其應對建議[J].企業改革與管理,2017(23).
[3]吳江虹.“營改增”對證券公司的影響及對策研究[J].中國鄉鎮企業會計,2017(12).
[4]周澤敏.論營改增對企業科技創新影響[J].財會學習,2017(2).
[5]陶麗.淺析營改增對房地產企業稅收的影響及籌劃對策[J].現代國企研究,2016(6).
作者:徐軍亮 單位:中國信達資產管理股份有限公司
