財務知識管理范例

摘要：在知識經濟時代背景下，產業技術二者融合帶動了時代變革。本文為了構建此背景下共享式、學習化、職能型、產教共長型知識管理平臺，首先分析了校企共建財務共享知識管理平臺的重要性，設計了兼顧高校財會人才培養及財務工作實際應用無縫對接的知識管理平臺，通過規范化知識內容、有序化知識組織、SNS社區型知識管理構建平臺知識庫，對推進高校培養獨特應用型人才，以及提高財會人才核心競爭力有重大意義。

關鍵詞：校企共建；財務共享；知識管理

自財政部《關于全面推進管理會計體系建設的指導意見》以及《管理會計基本指引》頒布后，文件中相關條例規定指出，單位將基于信息化手段，將會計和業務活動充分融合。構建信息技術優勢，共建財務共享服務中心，進一步加快會計職能重新核算至重新管理決策的拓展。經過整合信息系統、改造及新建途徑，能夠高效、及時、迅速地提供財務管理相關知識，這樣能夠推動落實管理快捷。并且大數據、移動互聯網、智能化、云計算多類信息技術方興未艾，所以這些都為在高校范圍內構建財務共享服務中心，全面優化資源配置，實現高校財務的信息化變革，真正提供了全新發展機遇和實踐路徑。

一、財務共享知識管理平臺建設重要性

自20世紀90年代我國高校財務部門就引入計算機，促使高校財務的信息化發展，眼下已經經歷了會計電算化、財務集成軟件、財務共享服務三階段，但是在第二跨越至第三階段時，依然存在信息孤島、信息滯后兩方面問題。其中信息孤島表現在高校各部門處于財務集成階段，結合部門自身的工作所需實現了信息化變革，卻并未在部門間構建統一體系，所致跨平臺的兼容性較差，無法共享不同部門的存儲數據，并未建立統一的數據標準。例如人事管理、學生管理、資產管理、設備管理、科研管理等各系統之間的不統一和不兼容，所以導致財務工作開展中，多數情況下需要人工加工內部交流數據之后再進行傳輸。信息滯后則表現在如今財會工作開展中，側重于記錄總結易發生經濟事項，人工統計匯總在財務系統輸入的相關數據，層層上報、把關送至校領導手中，這個過程極大地降低了財務管理信息時效性。盡管多數情況下學校經濟業務都是通過預算大體控制，但是多種經濟業務都在事前數據、事中監管上有所缺失，導致事后反饋已經無法滿足領導決策所需，所以構建財務共享知識管理平臺十分必要且重要。

二、校企財務共享知識管理平臺設計

1.平臺框架。為了解決以上高校財務信息化目前存在的信息孤島、信息滯后相關問題，設計了校企財務共享知識管理平臺。該平臺作為一個比較典型知識密集型共享平臺，對知識可以充足且高效整合，能夠滿足多方需求提升競爭力。對于具有科研能力的高校，以及企業專業人才，能夠轉變財務共享知識管理平臺中相關知識，轉化為自身發展中所需資本。這樣就能夠校企共建知識管理平臺，在該平臺中設計了獨立服務知識管理部門，對該部門依據正常情況下的部門工作編制，主要負責制定、落實、評估項目化知識管理方案。

一、理論分析與研究假設

知識管理能力是指組織創造、整合、轉移并應用知識資源的能力，是將知識與其他資源和能力綜合的過程中所表現出來的能力。企業知識管理能力主要以四個過程管理構成：知識獲取、知識整合、知識轉化和知識創新。企業中這四個環節是相互聯系的。企業績效是企業實現市場、運營、成長和財務目標的程度，是企業競爭優勢、核心能力、創新能力的外在表現形式。企業績效的衡量指標并不是單一的，一般包括財務績效和非財務績效。在知識型企業中，由于其產品具有特殊性，重點衡量其財務績效不恰當，因此本文以非財務指標為主，并將財務指標以主觀判斷方式進行評定。企業通過知識管理的四個環節形成有效的知識管理活動，然后將新知識應用到企業的最終產品和服務中，提高企業的市場份額，以實現規模效應，最大化的降低生產及管理成本。

知識管理的實施使得企業員工知道誰擁有什么知識，方便他們信息的交流，從而提高企業績效。知識型企業可以更準確地評估潛在機會的價值，并有能力從這些機會中提取價值。知識管理影響企業績效，管理者是有限理性的，面對環境的復雜性和不確定性，需要利用組織生產的信息和創造的知識來協調組織活動。根據上述討論，本文提出如下假設：H：員工管理能力與企業績效有顯著的正相關關系。通過對已有的研究進行梳理，本文構建以下概念模型及假設關系。

二、研究設計

1.研究樣本

本文采用滾雪球方式，以成都市企業為中心，對處于成都市內的企業采用紙質問卷調查，處于市區外的企業一般由朋友紙質或者直接發送電子版問卷。此次調查涉及的行業有高新技術產業、金融保險業、教育咨詢業以及通訊服務業等。問卷填寫人員為各企業的管理人員，此次問卷均為結構化問卷。問卷發放的時間范圍為2013年9月到2013年12月，共回收有效問卷95份，回收率為82％。

2.變量測量

一、企業知識管理績效評價研究現狀

國內外學者對企業知識管理績效從評價指標和評價方法兩方面進行了深入的研究，并取得了相當的成果。美國的亞瑟•安德森(1998)在知識管理評價工具KMAT中提出用領導、文化、評估、技術和學習五個維度評估企業知識管理的成效。Davenport&Prusak用相關資源的成長、知識內容以及利用率的成長、知識管理項目的普及度、全體員工對知識管理概念的接受程度、財務回收的可能性五大指標評價知識管理績效。甘永成等（2002）提出了知識管理評估的三組指標：“知識管理實施過程”“、知識目標”“、知識管理評估估計”。鄭景麗(2003)提出了6個一級指標和37個二級指標的知識管理水平評價指標體系。結合Delphi法以及專家會議等主觀賦權法確定指標權重的績效數據分析方面，有多種方法評價企業知識管理績效，蔣國瑞和李陽用層次分析法、程際明用模糊綜合評價法、吳應良等人用主成分分析法、王軍霞和關建成用數據包絡法、陸菊春等人用密切值、朱啟江和張綱用“B-P神經網絡”、單偉和張慶普用可拓評價法、丁勇等人用基于證據推理法等。綜合研究成果，目前企業知識管理績效評價的研究，國外比較公認的是頒布MARK獎(1998)的全球知識管理領域權威機構的評判依據：整體知識計劃的質量、高層對知識管理的支持度、對技術革新的貢獻度、促進知識資產最大化的措施、知識共享活動的效果、持續學習的文化滲透度、知識的創新方法等。國內企業知識管理績效評價主要集中在定性分析、定量分析、內部績效分析、外部績效分析、面向項目分析和面向組織分析六個方面。

二、基于平衡計分卡的企業知識管理績效評價模型

平衡計分卡是來源于20世紀90年代初哈佛大學商學院羅伯特•卡普蘭(RobertKaplan)教授和美國復興全球戰略集團創始人兼總裁戴維•諾頓(DavidNorton)共同合作的“未來組織中的績效衡量”的研究項目。該研究成果就是1992年發表在《哈佛商業評論》上的“平衡計分卡—績效測評”一文。在此文章中，詳細闡明了平衡計分卡(BalancedScorecard,BSC)的概念和框架，區別于企業傳統的績效評價，平衡計分卡強調客戶、內部流程以及學習與成長等反映未來方面的指標。平衡計分卡所說的平衡是指以下四個方面：一是短期目標和長期目標即財務績效和學習與成長的平衡。二是內部和外部即內部經營和企業客戶的平衡。三是結果和過程即財務績效和內部經營與外部客戶的平衡。四是使命戰略目標與具體行動方案的平衡。平衡計分卡作為企業績效評價的工具和模型，同樣適用于企業知識管理的績效評價，理由主要在于：一是都是基于單個企業的績效評價，從不同側面考核企業戰略的具體實施效果。二是企業知識管理績效與平衡計分卡存在映射關系，根據平衡計分卡的原理，企業知識管理的目標是通過企業的學習與成長，改善企業內部流程，進而滿足客戶需求，最終提升企業財務績效。三是傳統的企業績效評價很少考慮知識資源的特殊性以及基于知識的無形資產對企業的直接貢獻，從財務、客戶、內部流程以及學習與成長四個層面描述的平衡計分卡，恰恰可以彌補包含著顯性和隱性特征的知識資源這一評價的不足?？傊瑧闷胶庥嬁ㄔu價企業知識管理績效，可以通過多層次的層層遞進，實現企業的愿景和目標。結合前人研究成果，建構基于平衡計分卡的企業知識管理績效評價體系模型。

三、基于平衡計分卡的企業知識管理績效評價指標體系

評價指標體系是由多個相互聯系、相互作用的評價指標按照一定的層次結構組成的有機整體。制定一套合理的評價指標體系是績效評價的基礎，在以上評價體系模型的基礎上，遵循指標體系的科學性、系統性、實用性、客觀性、目標導向性等幾大原則，構建基于平衡計分卡的企業知識管理績效評價指標體系，一共四個一級指標，每個一級指標下選取關鍵的二級指標?；谄胶庥嫹挚ǖ钠髽I知識管理績效評價指標體系及指標計算方法科學、適用、簡單、有效。知識資源、知識管理本身雖然具有隱性特征，但也從財務、客戶、內部流程以及學習與成長四個維度反映企業知識管理績效的幾大平衡：財務、非財務之間的平衡、長期目標與短期目標之間的平衡、外部和內部的平衡、結果和過程的平衡。

四、評價思路

【摘要】不同于西方發達國家的科技成果轉化能力，我國在此方面還存在很大的進步空間。西方發達國家之所以有較高的科技成果轉化率，主要是因為其善于管理知識要素這一指標，因此知識成為當前環境中提高生產效率的重要內容。我國企業在轉化知識成果時，因滲透知識管理理念，從而順應知識經濟時代的潮流。

【關鍵詞】科技成果轉化;知識管理;績效評價體系

1科技成果轉化知識管理績效內涵概述

知識管理作為當前先進的知識管理模式，被包含在知識的投入于產出環節中。其中，科技成果知識管理被細分為顯性、隱性知識。就科技成果而言，其核心為:將知識引入產品中，隨后創造產品的知識價值。科技成果轉化周期涵蓋多個環節，包括:產品對接、試制樣品、商業化。由于每個環節的形態不同，其知識管理活動的重要內容也具有差異性。在分析科技成果轉化知識管理績效期間，企業管理部門不僅應明確知識管理帶來的績效，而且應重視知識管理帶來的經濟效益，使流程與結果能夠良好協調，科技成果轉化知識管理績效的概念是:知識管理和科技成果轉化在運轉期間，應基于要實現的目標來進行整合。一般情況下，需要涉及以下內容:提升素質、增強能力、增加效益。

2科技成果轉化知識管理績效評價的角度

對于科技成果轉化知識管理績效評價而言，其工作原則為:將知識管理轉化為科技成果，將重要內容設為考核知識管理，從這個層面來考量，工作的核心為:提升企業職員的綜合素質、增強企業的流轉能力等，常常采用的測評方式為:數學理論知識體系與模型，能夠及時反饋出測算效果。科技成果轉化知識管理績效評價具有多個功能，包括:預估、考核、導向等。科技成果轉化知識管理績效包括以下內容:提升職員的綜合素質、增強企業的經濟效益、提升組織能力。其形成績效的流程涵蓋以下方面的要點:投入流程、運行流程、產出流程。對于動態屬性而言，主要體現在以下方面:評價目標、評價主體、評價流程等，為了保障評價層面的合理性，企業應將三者良好融合。在績效形成時期中，主要呈現在以下方面:培養高素質人才，提升組織綜合能力。在運行流程中，組織通過將知識技能引入組織中，能夠使組織與企業發展目標良好協調。在產出流程中，可以呈現出經濟效益的表現特征，從而突出企業核心競爭力的優勢。

3科技成果轉化知識管理績效評價的三維體系

摘要：

對于會計師事務所知識管理績效模糊評價的探討研究，其主要目的在于了解當前會計師事務所知識管理的績效水平以及模糊評價體系，為日后提高會計師事務所知識管理績效模糊評價水平提供寶貴的建議。隨著社會經濟文化的不斷進步與人民物質生活水平的日益提高，會計師事務所在社會主義市場經濟體制下的發展日益繁榮，會計師事務所是典型的知識型企業。本篇文章主要對知識管理績效模糊評價的方法和意義進行概括，同時對會計師事務所知識管理績效指標要素的構成進行分析，最后對會計師事務所知識管理績效的評價指標體系進行研究。

關鍵詞：

會計師事務所；知識管理；績效指標

伴隨著社會經濟文化的不斷進步與國家綜合國力的日益提升，在經濟一體化的新趨勢下，作為知識型企業的會計師事務所日益創新與發展，知識管理績效模糊評價在會計師事務所中日漸被廣泛應用，并且取得相應顯著的成效?？冃гu價主要是通過特定的量化指標和評價方法，對相應經濟效益和執行職能后的結構進行綜合性評價，對作為知識型企業的會計師事務所進行實踐的研究具有十分重要的作用，本文對于會計師事務所知識管理績效模糊評價的探討具有現實意義。

一、知識管理績效模糊評價的方法

伴隨著社會經濟文化的不斷進步與發展，社會主義市場經濟體制下的會計師事務所發展日益繁榮。目前知識管理績效作為會計師事務所發展進程中的重要手段，具有其獨特的模糊評價方法。著重具有代表性的研究知識管理績效模糊評價的方法有無形資產計算值研究法、知識管理決策的報酬研究法以及平衡計分研究法等。上述研究方法為靜態式的研究評價模式，對于知識管理績效模糊的定性評價分析多與知識管理績效模糊的定量評價分析，不同的研究方法所研究的結論通常為被研究企業對對學習性組織能力、對待突發事變所產生的反應能力以及對知識資產積累成果的描述。

一、知識管理普遍存在的問題

一是缺乏知識管理的戰略指導及規劃。企業領導未能從戰略層面對知識管理提出要求或沒有制定明確的知識管理目標。由于知識管理在短時間內不能給企業的收入及效益帶來直接影響，因此管理層只將知識管理當作可有可無的組織活動，未能將知識管理納入企業日常管理范圍。或者由于缺乏管理規范和體系，或者相關理論支持不足，知識管理負責部門未從企業全局出發統籌考慮知識管理的范圍，未對知識進行清晰明了的定義，未建立相關部門配合機制，未制訂系統化的推進計劃。

二是用技術代替管理，過分依賴信息系統。企業管理層、員工往往認為“知識管理就是管理系統”，只要應用了信息管理和知識管理技術，將信息、文檔儲存在硬件里，就等同開展了知識管理；企業管理層專注于信息化系統的建設，而不從機制上、流程上考慮如何促進員工的互動交流，如何掃除知識獲取的障礙，這種“靜態”的知識管理難以有效推動知識的再利用。同時由于隱性知識存在于員工個人的大腦中，文檔化、顯性化難度較高，單純依靠信息技術難以實現對隱性知識的管理。

三是上層決策知識管理方法，缺乏員工積極參與。雖然很多企業都認識到了知識管理的重要性，也成立了專業部門負責知識管理體系的建設與推廣，但是這些企業只是從管理層的角度來構建知識管理的方法和工具，忽視了知識管理新技術、流程等的引入可能引起基層員工抗拒的問題。知識管理的負責人只看到組織從知識管理中可獲取的潛在利益，只考慮用什么方法激勵員工貢獻知識，未能考慮如何讓員工從知識管理中得到真正的幫助、從知識管理中獲取績效。這樣的知識管理難以激發員工的參與熱情，甚至導致知識管理與員工對立的局面。

二、成長期互聯網企業的知識管理應該如何實施

一是創建知識共享、知識創新的企業文化。企業文化是知識管理最重要最根本也是影響面最大的因素，良好的企業文化能有效地促進員工主動完成知識積累，積極分享知識，推動知識創新。處于成長期的企業管理制度日趨完善，在企業形成固定的行事風格、企業文化之前，企業管理層應有意識地明確企業的文化基調，提升文化管理水平，并帶領企業朝正確的方向發展。首先，應特別注意個人及團隊的本位主義、囤積知識而不是分享、“多一事不如少一事”等情況，及時制止和糾正。其次，企業管理者的一言一行都會被員工視為組織重要的行為指標，都會形成上行下效的普遍氛圍和文化，因此企業管理者應積極參與及支持知識管理，并承擔知識管理文化氛圍營造者的責任。

二是構建適于知識共享的學習型組織。企業必須考慮如何為知識管理提供一個良好的部門協作基礎，并在體制上處理好知識管理與其他各項管理工作之間的關系。首先，對于互聯網企業，組織結構的扁平化是知識管理、知識共享、知識創新的基礎，扁平的組織結構能夠讓信息和知識更便捷地交換與傳遞，更易促進知識的創新。其次，“柔性組織”也是互聯網企業可以借鑒的一種組織方式，即根據預期的市場變化或項目任務對人員技能的不同需求和對組織結構適時地、迅速地作出調整。例如，谷歌公司就結合了扁平化和柔性兩種組織方式：具體項目由3~5人規模的小團隊全權負責，項目團隊獲得充分的授權，每位工程師可根據個人興趣及項目需求同時參與多個項目，將多個項目的成果應用于當前的項目中，大大提升了成果復用率。再者，由于知識管理涉及多個部門和團隊，為了有效避免各部門的本位主義思想，消除業務部門之間的協作障礙，應設立由一個高層領導指導、多個部門管理層組成的知識管理委員會，這樣能有效促進各部門將知識管理視為一項合作性的工作，推動知識管理在企業層面廣泛實施。

一、理論分析與研究假設

企業通過知識管理的四個環節形成有效的知識管理活動，然后將新知識應用到企業的最終產品和服務中，提高企業的市場份額，以實現規模效應，最大化的降低生產及管理成本。知識管理的實施使得企業員工知道誰擁有什么知識，方便他們信息的交流，從而提高企業績效。知識型企業可以更準確地評估潛在機會的價值，并有能力從這些機會中提取價值。知識管理影響企業績效，管理者是有限理性的，面對環境的復雜性和不確定性，需要利用組織生產的信息和創造的知識來協調組織活動。根據上述討論，本文提出如下假設：H：員工管理能力與企業績效有顯著的正相關關系。通過對已有的研究進行梳理，本文構建以下概念模型及假設關系。

二、研究設計

1、研究樣本

本文采用滾雪球方式，以成都市企業為中心，對處于成都市內的企業采用紙質問卷調查，處于市區外的企業一般由朋友紙質或者直接發送電子版問卷。此次調查涉及的行業有高新技術產業、金融保險業、教育咨詢業以及通訊服務業等。問卷填寫人員為各企業的管理人員，此次問卷均為結構化問卷。問卷發放的時間范圍為2013年9月到2013年12月，共回收有效問卷95份，回收率為82％。

2、變量測量

本研究主要采用問卷調查法，用Likert5點量表的形式對變量進行測量，1～5表示從“很低”到“很高”依次過渡，分別為“很低、較低、一般、較高、很高”。知識管理能力的測量，在參考Gold所提出的量表的基礎上進行了調整和修改，包括員工知識獲取技術狀況、高層對知識獲取的重視程度、知識獲取途徑數量、知識共享的技術狀況等9個變量。企業績效的測量，本文所采用的是員工個人對于企業績效與同行業平均水平相比的感知程度，它包含了產品和服務質量、市場開拓能力、科研能力、新業務創造的效益、客戶滿意度等5個指標。

一、用友“九五至尊項目管理沙盤”簡介

用友軟件公司在推出ERP沙盤之后，也推出了“項目管理沙盤”，隨后用友集團旗下的全資控股子公司———用友新道科技有限公司，又設計研發了“三位一體”的項目管理實驗室，形成了項目管理知識體系認證、項目管理九五至尊沙盤實訓和大項目全景圖所構成的三合一的項目管理能力培養模式。其中“九五至尊沙盤”提供了逼真的模擬環境，以良好的體驗性、主動性、互動性、實戰性以及競爭性使學生參與其中，能切實提高項目管理的能力，因而被許多院校認可。該沙盤模擬的情景是A公司計劃建設辦公園區，B公司是建筑施工企業，作為承建方，項目的總工期是12個月，合同報價480萬元。1、組織結構。組織結構是影響項目績效的決定性因素，也是工作流分析的主體架構，項目管理沙盤的組織結構包含了項目管理沙盤模擬過程中的角色及其定位，且每一個角色被賦予一定的職責和權限。因此，物流、資金流、信息流（單據流）隨著項目的整體推進，不斷地在組織結構的各個角色中流轉，所以組織結構分析是工作流分析的第一步。2、沙盤模擬的業務流程。沙盤模擬的任務流程是按照項目的啟動、計劃、執行、監控和收尾五個管理過程有序地展開項目管理的具體活動，并且將項目經理、財務經理、運營經理、生產經理、物料經理和人力經理六個角色分別以A、B、C、D、E、F六個編號記錄在各項任務中，形成了項目管理沙盤模擬的業務流程，如圖2所示。

二、項目管理沙盤模擬的知識管理模式

知識是能力的內核，要培養學生的項目管理能力，首先需要培養他們的知識管理能力。國內外學者對知識管理的理解不盡相同，有一種觀點認為知識管理就是運用知識進行的管理，目的是提高組織的生產力和應變能力，將復雜問題系統化。由于項目具有系統化的特點，在沙盤模擬過程中通過模擬規則的制定和工作流程的設計，在團隊成員的密切配合下將項目管理過程中的知識碎片進行鏈條化和工具化，便于項目成員之間實現基于知識的共同決策，避免了難以用普遍規則來描述的項目知識的經驗化模式，提升了項目管理沙盤模擬教學的科學化。

1、基于決策問題的知識管理

項目管理就是將項目看成一個系統，項目的任務是通過對項目目標進行分解而形成的一系列可控制的單元，這些任務單元由主要責任人按要求來完成，項目的任務是復雜且具有風險的，成功完成一個項目有賴于組織管理知識與技術知識的交叉、依存，因此需要團隊成員密切合作，進行知識的溝通與交流，作出科學決策，才能有效連結各個責任單元。從項目管理沙盤模擬的過程來看，決策知識貫穿于項目啟動、計劃、執行、控制和收尾的全過程。啟動過程一般是由項目的外部組織來完成，啟動決策是由項目的高層決策者根據本組織對項目的總戰略需求或業務需求，從若干備選方案中確定該項目，同時還需根據項目的具體目標、可交付成果的質量、范圍、工期以及資源情況作出投資決策；規劃過程組主要是由項目經理與團隊成員在明確項目總目標、范圍的前提下定義一個要素之間最優化的分項目標，由于項目本身是多維的，在不斷收集信息的過程中，需要遵循循環往復、多次反饋的原則，在時間、成本、質量、溝通、風險和采購等多個目標中尋求最佳資源配置；執行過程組就是按照項目管理計劃中所確定的工作內容，進行資源整合以實現項目目標的過程，該過程組的核心問題是對項目資源和項目信息進行管理，涉及到的決策問題不多；監控過程組是跟蹤項目績效，并識別變更的過程，這個變更是一種綜合變更，因此需要科學決策；收尾過程組是在完成所有項目活動后正式結束項目的過程。在這一過程中，需要移交項目的產出物和對項目管理的文檔進行歸集，這兩項工作是常規的工作，但是驗收需要業主進行決策，同意驗收方能收尾。同時，還需要對項目進行后評價，后評價一方面是評價項目管理的工作狀況，以求為今后組織內部項目管理過程中提供借鑒，另一方面是評價項目的產出物與組織運營活動的適宜度，以及產出物的商業價值對組織發展戰略的貢獻程度。

2、基于流程的知識管理