財務對賬管理范例

摘要：公立醫院統一支付平臺是指醫院從優化醫療服務流程出發，貼合診前、診中、診后的合理支付環節，解決患者便捷支付需求，融合銀行卡、微信、支付寶、掃碼付、銀醫自助、NFC閃付等支付手段的信息化支付平臺。統一支付平臺模式下必須加強財務監管，規范資金管理流程，建立統一對賬平臺，實現醫院HIS系統日報表、統一支付平臺及各金融機構間的實時對賬。提高財務管理水平，解決現階段財務人員對賬工作繁瑣、效率低下等問題。

關鍵詞：統一支付平臺;內部控制;規范資金管理

網絡支付已成為日常生活的首選支付方式，各級各類醫療機構涵蓋銀行卡、銀醫通自助、微信、支付寶、診間結算、各金融機構掃碼付、NFC閃付等支付手段的統一支付平臺得到了廣泛的運用中。與傳統的窗口現金繳費相比，統一支付平臺在優化服務流程、減少患者排隊時間、保證資金安全等方面優勢明顯。統一支付平臺是指醫院從優化醫療服務流程出發，貼合診前、診中、診后的合理支付環節，解決患者便捷支付需求，融合銀行卡、微信、支付寶、掃碼付、銀醫自助、NFC閃付等支付手段的信息化支付平臺。統一支付平臺建設，不僅能提升患者的應醫體驗，提高就醫效率，提升患者滿意度，還能大大降低醫院的資金管理風險及人員運維成本。隨著統一支付平臺各類支付方式所占份額的不斷增加，如何在統一支付平臺下面對眾多支付場景所對應的不同金融機構，利用信息化手段進行有效的財務監管，實現多源頭交易數據集中比對，單邊賬實時預警，未達賬自動顯示等功能，提高財務管理水平，解決現階段財務人員對賬工作繁瑣、效率低下等問題。

一、現階段統一支付平臺內部控制的關鍵點

（一）統一支付平臺收款交易內部控制

醫院的統一支付平臺，整合主流各類支付渠道，提供了一套標準化的接入方式。保證HIS系統對接支付平臺接口的唯一性，平臺同時滿足銀行卡、微信、支付寶、掃碼付、銀醫自助、NFC閃付等支付服務。醫院各種支付場景、結算支付終端、收費窗口通過首次適應性改造一站式接入平臺，可以快速增設第三方支付渠道?；颊呖赏ㄟ^手機支付寶、微信等客戶端軟件，即可完成預約取號、掛號、結算、預交金繳存等業務的繳費工作，也可采用銀行卡通過人工或自助窗口完成各類繳費業務。統一支付平臺為醫院提供了既方便快捷又安全可靠的收款業務模式。其服務功能涵蓋人工窗口、銀醫自助及手機APP，所有數據輸入均由HIS系統自動完成，收入報表按各渠道支付方式分類匯總。醫院均為24小時服務工作制，HIS系統收費日報按各操作員結賬后的個人日報進行匯總，在目前操作員各班次、同班次結賬時間均無法統一的狀況下，醫院收費日報與統一支付平臺及各金融機構交易明細流水間不可避免地存在時間差及未達賬。

（二）統一支付平臺退款交易內部控制

一、施工企業往來賬管理中存在的問題

（一）企業往來帳核對不及時

企業的往來賬項要得到有效的管理，就必須及時對賬目進行核對。每個施工企業都得根據自身業務量的大小，將賬目分為月份、季度或者半年度、年度進行定期對賬。如果出現問題賬目或者疑惑賬目，都需要及時的與負責人員進行溝通，查找清楚不合理之處，以確保雙方賬目的余額能夠保持一致。

但是在實際工種中，往往會發生經常不對帳的情況，或者是偶爾對賬的現象，有的甚至年底才進行一次年終對賬，更有甚者，到了年末發現各種單據不齊全，而又為了解決問題，而敷衍了事，走一下形式，這樣是的往來的賬目逐漸退后，形成了滾雪球式混亂現象，最后在進行查賬時，因很多方面對不上，并且又無法取得函證的情況下，導致查賬的進度不斷延遲，最終給施工企業財務核算帶來極大的影響。

（二）施工企業往來賬管理意識薄弱

部分施工企業的財務經辦人員對于往來賬目的管理多以結果為依據，只要款項能夠借出事情能夠辦的好，就認為沒有大事發生了；部分企業的財務人員只重視收支的核算，忽視了往來款項的管理，使得大量的應收入的而為收入，應支付的而未支付；而領導由于工作負責較為廣泛，工作也比較繁忙，對于工作中，往往多關注與業務工作，使得管理方面比較松懈；一般的企業對個人借支款項的審批控制也不是特別的嚴格，在缺乏嚴格責任追究機制的情況下，使得款項管理更加得不到確保；對于往來賬目中的呆賬壞賬的處理工作也不及時，忽視了可能存在隱性問題，這些都將用占用施工企業的資金資源，給企業的發展帶來非常不利的影響。

（三）企業對往來帳管理方法不合理

摘要：醫院是為我國廣大人民群眾提供高水平醫療衛生服務的重要主體，關系到人民群眾的幸福感，因此醫院的發展狀況歷來受到政府相關部門、社會公眾的廣泛關注。就我國醫院目前面臨的管理現狀來看，多種支付模式并存成為目前我國醫院在財務管理方面需要適應的重要影響因素。因為多種支付渠道并存雖然便于就醫人員的支付實現活動，但是如果在支付管理方面缺乏系統性、綜合性的管理框架，將很容易導致醫院財務管理的混亂，在嚴重的情況下甚至會導致醫院的財務風險。對此，如果我國的醫院不能進行科學應對，多種支付渠道引發的財務風險將成為制約醫院長期發展的障礙。筆者在文中將以多種支付模式為背景，探討醫院的應對財務風險的對策。

關鍵詞：多種支付模式；醫院；風險與對策

引言

近年來，我國公立醫院在醫療設備和醫療服務水平方面都取得了重要發展，對于更好地保障我國廣大人民群眾的生命安全以及身體健康都發揮了積極作用，特別需要關注的是，為了更好地為廣大就醫患者提供更加人性化的醫療服務，同時順應移動支付的發展大趨勢，我國醫院不斷拓寬醫療支付渠道，這樣有利于更好地滿足具有差異化支付需求的患者在醫療支付方面的需求，這也是提高醫院服務水平的重要表現。當前，我國醫院的醫療支付手段十分豐富，普遍而言，我國醫院基本涵蓋了傳統的現金支付、POS機刷卡支付、微信（支付寶）等移動終端的支付等多種支付渠道。豐富的支付渠道確實為患者就醫提供了便利的環境，但不容忽視的是，與傳統的現金支付渠道相比，移動終端支付渠道會增加醫院財務管理的難度，因為一方面，移動終端支付的實現需要依托較為復雜的信息系統，與之相對應，醫院的財務管理模塊也要進行一定的更新升級以適應多渠道支付手段模式下財務管理的需要，但構建起相對科學的信息化財務管理模塊有可能對醫院既有的財務管理模式造成一定的影響，從而對財務管理工作造成挑戰；另一方面，由于多種支付渠道并存，使得醫院財務管理人員的對賬、匯總等工作流程會變得更加復雜，而且這一過程可能需要借助更加復雜的操作，這些都可能成為醫院財務管理風險發生的重要誘因。為了盡快地使我國醫院財務管理水平得以提升，以更好地適應多種支付模式并存局面下的醫院財務管理工作，筆者在本文中將針對多種支付渠道并存局面下醫院的財務風險進行分析，同時對強化醫院的財務管理能力提出針對性對策。在參考以往相關研究的基礎上，筆者將在本文的其余部分做出如下安排：第一，闡明在多種支付模式并存的環境下，醫院加強財務風險管理的必要性；第二，分析多種支付方式并存給我國醫院財務管理帶來的挑戰；第三，針對潛在的財務風險提煉出有效的應對措施；第四，對全文的核心內容進行梳理，提煉全文的主要思想。

一、多種支付模式下醫院財務風險管理的必要性研究

在多種支付模式并存的環境中，醫院的財務管理將會面臨新的風險與挑戰，加強財務風險管理對于支持醫院的長期發展具有重要價值。本部分內容將對此進行分析。

（一）有利于支持醫院長期發展戰略

摘要:與原有的傳統財務管理模式相比，集團采用SAP系統實現財務共享后，企業的財務管理機制得到了創新與提升，對財務管理部門的專業能力也提出了新的標準與要求，即如何解決原供、產、銷、存ERP業務系統與SAP系統建立有效對接。

關鍵詞:財務共享;SAP系統;提升會計信息質量;有效對接

1項目背景及現狀分析

1.1背景

SAP系統是一套企業資源管理軟件系統，具有現代化、信息化、智能化的應用優勢。其在企業信息化建設中的應用，能夠簡化企業管理流程，節約企業建設資源。采用SAP系統后，與原有的傳統財務管理模式相比，企業的財務管理機制得到了創新與提升，對財務管理部門工作人員的專業能力也提出了新的標準與要求。但SAPMM模塊使用成本較高，且要求財務人員具有一定的專業素養及工作能力才能發揮出SAP系統在財務管理工作中的應用優勢，降低和防范財務風險。鑒于此，很多生產制造型子企業，在納入集團SAP財務共享后，其特有的供、產、銷、存業務仍使用原ERP系統，如金蝶或用友ERP，且也未與SAP建立系統對接，由此形成SAP與金蝶/用友兩套系統并行的情況。

1.2現狀分析

成員公司原有系統為標準化產品，其依據實際業務進行定制化開發，在系統層面已實現業財一體。為滿足業務管理及生產經營決策需要，在財務共享上線后通過UPM流程在SAP入賬，仍會在其原ERP系統補錄總賬數據以在系統中形成業務閉環，以保證業務與財務在系統層面一體化。因此形成了SAP與金蝶/用友兩套總賬。

摘要：目前ERP市場的財務軟件種類繁多，但是用友ERP-U8.72軟件以其較強的管理與賬務處理能力，正被越來越多的企業接受與使用。本文首先對固定資產管理系統構建了業務處理的模型，然后運用實際案例進行實證。目的是提高用戶運用ERPU872用友財務軟件中資產管理信息系統的業務處理能力。

關鍵詞：用友U8.72；固定資產系統；日常業務

在企業實行全面電算化的大環境下，對于會計人員而言，熟悉并了解電算化系統勢在必行。因此一套規范系統地電算化操作流程顯得十分必要。固定資產管理系統是ERP財務管理系統中相對獨立的一個子系統，在實際工作中的運用較為廣泛且具有一定的代表性，因此本文基于會計從業人員與企業的角度確切考量并選用財務軟件——用友ERP-U8.72中的子模塊固定資產管理系統來具體展現。文章針對用友ERP-U8.72軟件的固定資產管理系統進行全面系統分析，并通過實際案例為用戶提供完整的固定資產管理信息系統的業務處理流程。

一、案例資料

北京陽光信息技術有限公司引進ERP信息管理系統來對公司的固定資產進行管理。在管理的過程中，為了提高固定資產的高效管理，企業需要對固定資產使用情況進行及時、真實、可靠的反應。公司在本月直接購入并交付財務部使用一臺價值為1500元的掃描儀，預計使用年限為5年。公司的一車間在生產中因為機器設施的故障將車間使用的微機計入資產減少（固定資產微機的固定資產卡片編號為“00004”），并注明計入減少的原因為毀損。一車間在經營中由于車間生產的問題，將固定資產的使用情況進行修改（該固定資產的卡片編號為“00001”），由原來的“在用”改為“大修理停用”，其原因是修理機器。公司根據固定資產增加配件的需要，將該固定資產的原值增加金額10000（該固定資產的編號為“00002”）。

二、固定資產業務處理模型構建

（一）啟用系統

摘要：貨幣資金是公立醫院的一項重要的流動資產，是醫院實現收入、支出等經濟業務的重要手段，因此，貨幣資金的管理尤為重要。本文就公立醫院貨幣資金管理的重要性和貨幣資金管理過程中存在的問題進行了分析，并對完善公立醫院貨幣資金管理提出了相應的建議，以期對公立醫院實現經營目標有所幫助。

關鍵詞：公立醫院；貨幣資金管理；問題及對策

一、公立醫院貨幣資金管理的重要性

（一）確保貨幣資金的安全和完整。貨幣資金具有流動性強、高風險、使用廣泛等特點，其收入和支出與公立醫院的各項經濟業務息息相關，加強貨幣資金管理，嚴防管理漏洞，可以提高貨幣資金的使用價值，有效防止貨幣資金被挪用、貪污等情況發生，確保貨幣資金的安全和完整。

（二）有效規避醫院的經營風險。貨幣資金作為公立醫院正常運營的載體，如果某些管理環節出現問題，醫院將會面臨不同程度的經營風險。醫院通過分析貨幣資金的安全性，掌握貨幣資金的流入、流出情況，了解經營風險形成的原因，建立符合本單位的貨幣資金管理制度，進一步加強貨幣資金管理，有效規避醫院的經營風險。

（三）促進醫院經營目標的實現。加強貨幣資金管理，是公立醫院實現經營目標的重要手段。醫院通過財務部門提供的完整、準確的貨幣資金管理信息，結合各科室的實際情況，對貨幣資金進行科學、合理的規劃和使用，使貨幣資金管理工作落到實處，為醫院實現經營目標奠定基礎。

二、公立醫院貨幣資金管理存在的問題

一、在財務審計中引入資金平衡分析的必要性 

（一）兼顧財務信息的真實性與完整性，審計程序中要重視逆查法的運用

真實性與完整性構成財務信息質量的兩個方面，兩者相輔相成，不可偏廢，在審計工作中，對這兩方面都要給予足夠的重視，都要采取充分的審計程序。要審計賬務記載的真實性，采用的方法是順查法，根據賬簿記錄追查記賬憑證再到原始憑證；要審計賬務記載的完整性，就要把以上順序顛倒過來，根據原始憑證追查記賬憑證和賬簿記錄，即采用逆查法。逆查法可以幫助審計人員發現應該記賬而未記賬的事項，發現賬務記載中故意隱瞞的部分，而這些恰恰是審計的重點所在。

（二）逆查法的重點是對銀行對賬單的逐筆核對

逆查法要根據原始憑證追查記賬憑證和賬簿記錄，這里的原始憑證既包括合同、發票、審批單等，更重要的是銀行對賬單。對賬單是開戶銀行提供的外部憑證，完整地記載了被審計單位資金收支的全部情況，審計中不僅要核對某一時點的余額，更要核對審計期內的全部發生額。如果只核對時點余額，可能無法發現期初將資金轉出使用期末結賬前再轉回的挪用行為，這種行為嚴重違反財經紀律，是審計的重中之重。對銀行對賬單的發生額與銀行存款日記賬及費用分戶賬進行逐筆核對，確定所有資金收支已經全部及時入賬，才能實現財務信息完整性的審計目標。

（三）運用資金平衡公式可以保證審計程序的充分性

以財務信息的可靠性和完整性為審計目標，審計人員必須全面核對銀行對賬單的余額和發生額。這時會面臨這樣一個問題，核對全部發生額的工作量太大，審計時間不夠，而資金平衡分析方法能夠解決這個難題。這一方法借助資金運動的動態平衡關系，通過對期初期末資金余額的賬實核對，以及對資金來源情況的詳細審計，分析推導出資金運用的完整性情況，再根據金額和性質標準，抽樣選取部分支出項目進行檢查，就可以實現審計目標。實際工作中資金來源業務其實很少，每年超不過三四十筆，與現在很多審計人員花費大量時間去詳細審計資金運用業務的方法相比較，運用資金平衡分析進行財務審計，一方面能夠提高工作效率，更重要的是能夠保證審計程序的充分性和適當性，保證審計效果。

一、M集團財務信息化建設概況

2004年，集團報請山西省財政廳組織有關專家對下屬33個單位計算機替代手工會計核算工作進行了評審，并通過驗收。經過多年的探索，M集團在財務電算化方面積累的經驗有：一是逐步開發了工資管理系統、固定資產管理系統、銀行企業數據自動對賬軟件、支票打印并自動生成憑證軟件、內部銀行利息計算軟件、財務人員管理系統、財務文件檢索查詢系統、職工薪酬管理系統等軟件，極大地提高了會計工作效率，提升了會計信息的數量和質量，發揮了會計的決策職能和控制職能，降低了信息機會成本和數據處理成本。二是在集團公司的指導下，使用資金上線系統，有效地實現了對所屬各子、分公司資金的集中管控，優化了管理流程，大幅減少了會計人員的工作量，提高了會計信息質量。三是集團的財務數據分析運用能力大大提高，分析更加準確，對領導決策、企業防范經營風險、資源有效配置發揮了重要的作用，使財務工作職能逐步由核算型轉向管理型，極大地提升了集團公司整體財務管理水平和運作效率。

二、M集團財務信息化取得的主要成就

（一）夯實會計電算化基礎

集團從1986年開展財務信息化建設工作以來，積極夯實會計電算化基礎，按照分步推進、逐步完善的原則，不斷更新軟、硬件，目前正在試用“企業之魂”第四代財務系統軟件，隨著業務的發展還在不斷進行調試和完善。

（二）統一會計核算流程

集團根據國家統一頒布的有關財務會計制度和準則要求，結合集團會計核算辦法，對集團現行的財務制度和會計核算辦法進行認真審核和補充完善，制定統一的會計政策、會計核算流程，構建了標準科目體系，統一編碼，建立了規范統一的會計核算信息化系統。