包工包料合同范例

作者：沃碧輝 單位：浙江省寧波市北侖區建筑安裝管理處

建筑施工企業稅收籌劃的合理性基礎分析

1、組織形式是否合理

通過改變、調整企業自身的組織形式，建筑施工企業可以進行相應的稅收籌劃。如果建筑施工企業的組織形式是集團式，就可以采用平衡各個子公司或分公司稅負的辦法，按照各個子公司或分公司的匯算清繳形式與注冊地來實現稅后籌劃，從而平衡、協調集團內部子公司或分公司的利益。例如，采用轉移內部交易定價，就可以有效地降低建筑施工企業集團的稅負。

2、企業收入確認是否合理

建筑施工企業收入不僅對營業稅、城建稅等金額有著影響，還對建筑施工企業利潤總額有著影響，進而影響建筑施工企業的所得稅匯算。相關規定指出，可以根據工程進度與完工工作量來確認計量建筑施工企業的收入。由于建筑施工企業所承擔的工程項目一般都有著較長的周期，在不違背稅法相關規定的情況下建筑施工企業可以根據實際情況合理地、科學地確認工程結算收入，延遲納稅期間，無息使用稅金，實現稅收籌劃的目的。

3、會計科目設置是否合理

1分包策劃

分包策劃是為后期施工階段工作全面展開提供基礎的有力保障，如何做好分包策劃、分包策劃包含哪些內容、需要考慮哪些因素是分包策劃的關鍵。一般水利水電工程的工期比較特殊，要求在枯水水期盡早開工，要想在有效的時間內完成一個可靠的分包策劃需要的不僅是時間，更重要的是經驗。一般水利水電工程分包策劃與項目整體前期策劃時間同步，大型項目從接到中標書開始二個月以內完成，中小型項目從接到中標書開始一個月以內完成。做分包策劃首先考慮的是主要內容及關鍵因素對后期施工的影響，一般分包策劃的主要內容包括分標數量、分包范圍、工作內容、質量標準、工期計劃、工程量和邊界條件等;項目分包方式(主要分勞務分包、包工包料工序分包、包工包料切塊分包三種分包方式);計劃工期和計劃招標時間安排、發包方式(邀請招標、邀請議標或指令性分包)、分包項目招標文件文本、分包招標評標規定、擬候選分包商清單、分包合同文本等;根據擬定的分包方式，以工程項目中標價為基礎測算整個工程預算成本的基礎上，測算分包成本，制定分包項目的預控單價(包括分包標底價)，列出分包項目工程量計價清單，制定分包項目主材控制指標;擬定與分包項目管理相對應的我方分包現場管控措施;擬定分包項目管理過程中的配套措施;擬定分包管理風險源，分析分包成本盈虧原因，制定防范措施。關鍵因素有:與業主合同中約定以0#圖紙為依據重新調整工程量清單的基礎設施項目，應以0#圖紙工程量清單為依據;對于臨時工程，在策劃中應以合同約定為前提，以投標費用為控制基礎，采取限額設計、優化設計、總價包干設計等多種方式，對臨建項目單價成本進行詳細分析，降低分包施工成本，降低臨建項目成本。即便臨建項目費用可能有突破，也應在項目前期經濟分析中，考慮彌補來源，平衡和調整主體分包價格，爭取整體盈利。不得超越合同范圍自行增加臨建工程項目;嚴格控制施工項目超合同、超規模的進行施工。

2變更和索賠策劃

變更索賠策劃是企業合同項目二次經營的重點，應建立在與業主合同約定的基礎上，針對行業特點和規定開展工作，變更索賠策劃是工程項目合同管理全過程的系統工作。加強變更索賠過程控制，建立變更控制流程，促進施工項目變更索賠工作的制度化、標準化、程序化，提高變更索賠實現效果，提高項目盈利水平。(1)成立變更索賠工作領導小組，由專人負責變更索賠工作日常牽頭工作，并制定變更索賠控制流程。(2)策劃各階段的變更索賠工作:①投標階段:在合同評審的基礎上，建立采用對比和綜合分析方法尋求最佳施工組織方案及報價，尋找項目變更和索賠的可能性，提出風險防范措施，完成項目中標后的技術商務交底，為施工項目變更索賠策劃提供線索;②前期階段:根據投標階段項目變更和索賠的可能性分析、項目前期策劃方案，結合項目施工條件、合同履約條件、現場物價情況、地質情況等因素，搜集各種索賠線索，制定變更索賠項目策劃方案，在前期策劃工作中一并考慮;③施工階段:根據項目前期階段制定的變更索賠項目策劃方案，制定《施工項目變更索賠擬報項目工作計劃表》，對擬報項目做出工作部署，規定逐項工作責任人、格式、要求。同時對已報出的變更索賠項目制定《變更索賠已申報項目跟蹤一覽表》，逐項跟蹤落實;④項目完工階段:繼續變更索賠已申報項目跟蹤落實;為完工結算準備好變更索賠已審批項目的立項依據、原始資料和審批資料;對所提供變更索賠已審批項目資料的真實性、合法性、完整性進行自審自查、糾偏補正，配合做好外審取證工作;⑤變更索賠各階段工作:投標階段尋找項目變更和索賠的可能性分析→制定變更索賠項目策劃方案→制定變更索賠擬報項目工作計劃→提交變更索賠意向通知→準備索賠資料→提交索賠文件→制定變更索賠已申報項目跟蹤表→談判協商和索賠跟蹤→獲批結算→資料歸檔。

3合同變更索賠的原則

(1)合同的變更內容應根據合同條款確定;(2)合同變更的報批流程必須按合同規定的程序和時間進行;(3)合同的變更據合同商定的定額、取費標準或按照合同有關原則提出合同變更費用;(4)變更索賠項目實施要求。沒有立項依據、沒有預控方案的情況下，不得將變更項目列入施工計劃、不得進入施工環節、不得采取墊資方式進行施工、不得挪用合同內項目資源進行施工、不得采取“背靠背”條款的分包合同交由分包商進行施工。

4結束語

摘要：文中通過具體闡述稅收規劃在建筑施工企業中發揮的作用和意義，詳細分析了建筑施工企業對稅收進行合理規劃的重要性，為建筑施工企業如何建設合理的稅收規劃提出科學依據，以供參考。

關鍵詞：稅收管理；建筑施工企業；稅收規劃研究

1建筑施工企業稅收規劃的意義

建筑是一項特殊的行業，在經營管理方面與其他的企業存在著明顯的不同，尤其是在納稅方面。建筑企業納稅多是以營業稅和附加稅為主，稅收規劃的重點大多數都是在企業固定收入的基礎上進行稅率選擇的。建筑施工企業的營業收入具有較強的靈活性，營業的收入款項沒有具體時間規定，每一次工程結款都是以工程進度和質量來確定完成，因此，在納稅規劃上占據很大的優勢。為了促進企業穩定發展，需要對建筑企業進行合理的稅收規劃，從實質上真正實現降低稅收成本的作用，使建筑企業擁有富余的流動資金以供周轉運營，為建筑企業的后繼發展奠定堅實的基礎［1］。

2建筑施工企業稅收規劃的合理性基礎分析

2.1組織形式是否合理

建筑企業進行有效稅收規劃的前提是對相應的企業組織進行合理的創新和整合。假如建筑施工企業是屬于那種集團組織形式的，在稅收規劃過程中可以采用保持集團子公司稅收負擔平衡的方法，實現子公司進行稅收規劃結算和注冊形式的實用性，將集團當下的子公司進行平衡以及協調分支機構利益。比如，對集團內部的交易定價進行轉移，可以在很大程度上降低建筑施工企業的稅收負擔。

摘要：在當前的發展中，建筑工程施工企業迎來了新的發展變化。而在新的發展形勢下，建筑工程施工企業應當注重做好稅收籌劃方面的管理工作，在提供稅收的同時，也能夠有效降低企業稅收壓力，應對“營改增”等政策對于企業經營帶來的影響，適應目前的發展變化。本文對建筑工程施工企業稅收籌劃工作的意義以及必要措施進行討論，指出了在新的形勢下建筑工程施工企業如何做好稅收籌劃的措施。

關鍵詞：建筑工程；施工企業；稅收籌劃

稅收是國家收入的重要組成部分，我國的企業在經營管理中，應當按照有關規定，做好稅款的繳納工作，建筑工程施工企業在運營中，也應當注重對于稅收方面的管理，按時繳納相應稅款，做好稅收方面的籌劃工作。當目前建筑行業競爭壓力不斷增加的情況下，建筑施工企業如何保證合理開展稅收籌劃，減少稅收壓力，維持經營中的資金穩定，是目前建筑工程施工企業應當注意的重點方向，建筑工程施工企業工作人員應當注重對于這一方面進行探討，提出有效的措施降低企業稅收壓力。

一、建筑工程施工企業稅收籌劃的重要性

建筑工程施工企業開展稅務籌劃工作，能夠幫助企業適應目前市場競爭變化，減少企業經營中的涉稅風險。在目前的經營管理中，建筑工程施工企業的管理內容較為多樣化，比如經營內容除了承包項目之外，還有項目分包以及項目掛靠等內容，不同的工程項目使用的稅收籌劃策略具有一定的不同，有可能存在稅收籌劃風險，因此需要對企業經營內容做好稅收籌劃工作。而且在當前由于市場競爭壓力增大，建筑工程施工企業面臨施工周期變動以及人員流動增加增問題，在這種形勢下成本核算等工作的開展具有一定壓力，因此更需要加強對于稅收籌劃方面的管理，減少可能存在的稅收風險，合理避稅降稅。除了減少稅收風險之外，建筑工程施工企業開展稅務籌劃工作，還有助于企業維持資金穩定，通過稅務籌劃工作減少企業繳納稅款總額，或者延遲進行納稅，建筑工程施工企業能夠在一定程度上維持現金流的穩定，利用空閑出的資金開展施工設備租賃以及設備采購等工作，支持工程項目的開展，從而實現資金使用效益的提升。通過系統化的稅收籌劃工作，企業能夠對管理中的各個稅收風險點進行甄別，嚴格篩選并找出不同環節中可能存在的風險問題，提高各項財務管理環節的控制力度，規范化處理流程，從而提升企業的綜合管理水平。［1］

二、建筑工程施工企業稅收籌劃工作應遵守的原則

建筑工程施工企業在開展稅收籌劃的過程中，應當秉承合法性的原則展開管理工作，企業的稅收籌劃工作，應當在法律允許的范圍內進行，在選擇納稅方案的時候，應根據企業經營實際情況，在稅收法律與政策允許的基礎上，選擇最優的納稅方案，只有這樣，才能夠實現企業的長遠發展。在稅收籌劃工作中，企業還應當具有戰略性的目光，從發展的角度對納稅方案進行調整，根據預算編制等內容，對于企業未來一段時間的經營情況進行分析，在對各項經濟事務合理推測的基礎上，做好納稅籌劃方面的工作，在實際經營行為發生之前就制定好稅收籌劃內容。稅收籌劃工作是一個系統性的工作，建筑工程施工企業的稅收籌劃工作，應當在整體性的原則上開展，做好各項事務的統一籌劃，根據各項經營內容，從整體開展稅收籌劃工作，對于各項繳稅內容進行分析比對，綜合衡量之后選擇整體繳稅壓力最小的一種納稅方案，而不能顧此失彼，過于注重某一項稅款的降低，忽略了其他稅款問題。另外，建筑施工企業的稅款籌劃工作，需要對設計施工、外包管理、安裝服務等方面進行籌劃，并需要選擇一般計稅或者簡易計稅方式，因此在稅款籌劃工作中，應當以科學性的管理為處發現，減少盲目納稅的問題，實現科學規劃管理。［2］

摘要：隨著我國經濟的高速發展，建筑行業也得到了井噴式的增長，但是在增長的過程中也暴露出了眾多施工管理不善問題。本文聚焦于當下建筑工程施工管理中出現的問題，并針對性的提出了對策與建議，對今后施工管理的規范化有一定的借鑒意義。

關鍵詞：建設項目；施工管理；優化措施

1前言

作為投資規模巨大，建設周期長，管理流程復雜的建設工程項目，從前期的立項、策劃階段，再到實施階段的設計、施工以及后期的竣工和審計等工作，每一個環節都十分的重要。而施工階段是整個建設過程中最為關鍵的一環，施工項目管理，重點在于施工管理，包括技術管理、安全管理、進度管理、現場管理等，管理水平的高低直接影響著項目效益，一旦出現質量或安全問題，會對整個建設項目及各方參建主體有重大影響，所以探討施工管理對于建設全過程管理而言極為重要。

2建筑工程施工管理的現狀分析

由于大量城市基礎設施建設的需求，我國在經濟高速發展的同時，建筑行業也經歷了爆發式的增長，與此同時也產生了很多施工管理的問題：首先最值得關注的一點是施工質量存在著較大隱患。隨著施工技術、建筑材料的發展，建筑物的安全性其實并不難實現，但是我們還是會發現存在各種各樣的質量問題，輕則導致經濟損失，重則導致人身傷亡，帶來負面的社會影響，其主要產生的原因就在于施工管理過程的不重視，發現問題沒有及時的解決問題，導致隱患擴大，最終造成不可挽回的損失。其次是施工人員的專業技術及素質問題有待提高，我國建筑行業屬于人員密集型產業，施工人員的技術水平和責任心直接決定著建設項目的順利實施和安全保障，但是不得不承認的是，基層施工人員普遍文化水平不高，以農民工為主，導致了我國建筑行業人員的素質能力不高，這也會對施工管理造成一定的負面影響。最后是對于施工材料的規范化管理沒有得到充分的重視，在材料的采買、存儲及物料發放方面都存在有一定的管理疏忽，導致施工現場存在著大量的安全隱患，例如易燃易爆危險品的存儲等。相較于其他產業而言，建設項目涉及的相關部門較多，工作流程和參與人員較為復雜，整個管理體系較為龐大，但是現在很多項目在實施的過程中，并沒有充分重視管理體制的完善，沒有事先做好組織架構和相應的工作流程，導致工作無序化，責任不清，分工不明，大大影響了施工管理的流程度和有效性。管理工作的標準和規范化一方面取決于參建主體是否重視，另外一方面取決于項目管理者（即項目經理）的個人能力及經驗。目前有許多在建項目管理無序，主要是由于施工單位只重視招投標的過程，認為獲得了項目即獲得了收益，不重視施工過程的管理，不重視人員的選擇，甚至偶有掛靠行為的出現，導致項目結束之后出現各種各樣的質量或安全問題，給企業帶來了不小的損失。

3建筑工程施工管理現狀的對策建議

稅收籌劃作為企業財務管理體系中的組成部分，對企業財務及會計管理工作有著不可忽視的影響。施工企業稅收籌劃工作開展的水平決定了企業財務及會計管理工作的質量，通過稅收籌劃可以使企業對自身的財稅狀況更加了解，使企業效益水平得到有效提升。本文首先對施工企業經營特點與其稅收籌劃之間的關系進行簡單介紹，結合棗莊礦業集團中興建安工程有限公司稅收籌劃中存在的問題對施工企業稅收籌劃工作的開展及落實途徑進行相關分析。   一、施工企業經營特點與其稅收籌劃的聯系   對施工企業而言，其在經營上的諸多特點使企業的稅收籌劃工作具備一定的復雜性與特殊性，同時也正是企業經營的特點為其稅收籌劃工作的有效開展提供了空間?？梢哉f，企業經營特點及其稅收籌劃之間有著相對微妙的聯系。   第一，從經營上看，施工企業工程項目的投資數額通常比較大，稅收的金額因此而相對較高，因此，企業稅收籌劃工作的科學性影響著企業的整體經營。   第二，相比于一般的生產企業而言，施工企業“產品”的生產周期相對較長，整個施工過程中所涉及的不確定性因素較多，在施工階段，稅收政策的調整與變化很可能對企業稅收籌劃的有效性形成影響。   第三，施工企業開展的不同工程項目通常是分離與企業所在的注冊地，異地工程項目在施工企業的項目結構中占據絕大部分，這為施工企業利用“組織形式”進行稅收籌劃提供了更多的空間，同時也帶來了一定的風險。   第四，施工企業的業務形式可謂多種多樣，總承包、分包及轉包，這些不同的業務形式下，企業所需承擔的納稅義務也存在差異，這也使施工企業稅收籌劃具備多樣性的特點。不難看出，施工企業在經營上的特點對其稅收籌劃工作有著不同的影響，因而，施工企業稅收籌劃工作必須結合企業經營的特點及經營現狀進行有效開展。   二、施工企業稅收籌劃的開展現狀   按照我國相關法律及制度規范的規定來看，施工企業在經營發展的過程中所應繳納的稅種相對較多，增值稅、營業稅、企業所得稅、土地使用稅、城市維護建設稅、印花稅、土地增值稅及車輛購置稅等這些不同的稅種均包含在企業應繳納的稅種當中。因此，施工企業的稅收籌劃工作必須對各稅種進行全面且充分的考慮、計算與籌劃，以便于保證稅收籌劃效益的最大化。但在實際的操作中，企業對于稅收籌劃效益的“效益”理解存在一定的偏差，片面地將稅收籌劃效益與企業經濟效益之間畫上對等號，這種理解實際上并不準確，影響了企業稅收籌劃的最終效果。另外，基于目前異地工程項目在施工企業的項目結構中占據絕大部分的影響，施工企業對異地項目的遠程稅收籌劃工作在開展上也存在一定的問題，企業本部駐地的稅務部門不愿開具外出施工的證明，部分工程所在地區為了地方利益，即使施工企業已經開具施工證明卻依然要在當地繳納企業所得稅。以下主要從企業所得稅與營業稅這兩個方面對施工企業稅務籌劃的開展與落實問題進行探討。   三、施工企業稅收籌劃的開展與落實   （一）施工企業所得稅籌劃   一般情況下，施工企業的異地工程需要開具外出經營證明，若在未辦理外出經營證明的前提下進行施工，將會被項目所在地的稅務部門依照營業額的2%收取所得稅。與此同時，受我國現行稅收征管制度的影響，征管系統還沒有突破跨省及跨市的聯網限制，企業在項目所在地所繳納的所得稅并不能在主管稅務部門的系統當中體現。需要注意的，部分稅務部門要求企業必須在工程開工之前攜帶外出經營證明及其他的相關材料進行備案，所以企業在簽訂合同之后，應當即刻去相關部門開具證明，否則項目所在地的稅務部門依然要向施工企業征稅稅額為營業額2%的所得稅。另外，在施工過程中，企業的各種物資采購所獲取的發票當中，客戶名稱必須與施工企業公章上的名稱保持一致；辦公用品采購必須列明采購的項目并加蓋發票的專用章；項目過程中所涉及的各種收款的收據也必須加蓋企業財務的專用章，以避免各種成本及收入被重復列入，影響企業所得稅的籌劃效果。   （二）施工企業營業稅籌劃   從營業稅籌劃的角度來看，施工企業必須對甲供材料、分包工程營業額以及合同中稅款約定等方面的涉稅問題進行有效籌劃。   1.甲供材料，主要指施工環節施工企業直接采購的各種材料與動力，對于甲供材料的處理，施工企業在與材料供應方簽訂合同的過程中，合同條款中一定要簽訂“包工包料”的相應條款，若企業要自行采購相應的原材料的話，需在合同中注明，并將該部分費用計入到企業安裝營業額當中，作為稅金的組成部分。   2.分包工程營業額，按照我國營業稅的暫行條理來看，若納稅人把工程項目分包給其他的單位，所取得的所有價款及價外費用在扣除支付給其他企業的分包款之后的余額則是企業的營業額。如果工程承包企業與相應的建設單位簽訂了建筑安裝的工程承包合同不管是否真正參與到施工活動中，都需要按照建筑行業的稅目進行營業稅的征收，如果不簽訂該合同，則只是勞務施工，不能進行營業稅金的抵扣，這點企業在進行稅務籌劃的時候需要注意。   3.合同中的稅款約定，項目承包施工的過程中，為節約成本，很多企業往往會與施工方簽訂不含稅的肩寬合同，施工企業一旦簽署該合同，則會陷入相對被動的局面，所以在簽署合同的時候，施工企業必須要求項目投資方在合同中提供代扣或者是代繳稅款的相關憑證，以避免陷入被動，影響自身的營業稅籌劃。   四、結論   對施工企業來講，隨著市場競爭環境及其行業屬性的影響，使其稅務籌劃工作帶有一定的特殊性，尤其是在異地項目不斷增多的條件下，要通過遠程管理的方式對其稅收工作進行有效籌劃則更為困難，所以企業必須結合自身稅務管理的現狀，在結合現行政策與法規的基礎上，對不同稅種籌劃工作中可能存在的問題進行有效分析，并制定出相應的應對策略，以便于提升企業稅收籌劃的整體水平，實現企業稅收籌劃效益的全面提升。#p#分頁標題#e#

摘要：本文依據對相關企業的調研情況，從發揮經營管理在經營管控、參與決策的作用方面進行分析，并提出有針對性的建議，以資借鑒。

關鍵詞：改善;經營管理

一、充分發揮財務創效作用

（一）降本創效

根據對某企業的調查情況，該企業缺乏完善的成本管理體系，全面預算只做了個大概，沒有做到細化管理，缺乏成本控制環節，特別是缺乏項目預算管理，各工程施工項目沒有分門別類獨立核算，導致不能單獨計算每個項目的盈虧情況；未做好業財融合，工程預算與工程進度由項目管理人員做，財務人員不參與，項目實際成本與預算成本差距較大，財務不好控制，導致簽訂合同時看來是盈利項目結果做下來卻虧損。針對存在的問題，要做好降本增效工作必須抓預算管理，下達目標任務，嚴格考核兌現，做到閉環管理。

1．抓預算管理

做好事前謀劃，預算管理是一個企業財務管理乃至整個生產經營工作的前提，通過預算的運作和管理，會為企業管理打開一扇門，調動廣大員工干事創業的主動性和積極性。

［摘要］伴著時代的進步，建筑行業也迎來了自己的春天。裝飾裝修工程是建筑工程非常重要的組成部分。一個主體建筑工程的品質再好，如果不能加入裝修工程的合理裝飾，也會黯然失色。很多業主與建設單位，也認識到了建筑裝飾裝修工程的重要性。將加強建筑裝修品質，作為建筑工程建設的主要目標。通過探究建筑裝飾裝修施工質量管理要點及優化對策分析，了解裝飾裝修過程中存在的不足，尋找合適的應對策略，使裝飾工程能夠更好的服務于建筑工程，為人們的生活品質加油助力。

［關鍵詞］建筑工程；裝飾裝修；施工品質；不足；對策

社會的進步，間接帶動了建筑行業的建設進程。裝飾裝修工程是建筑工程的三大工程之一，對于整個建筑行業的進步，具有重要的輔助作用。由于裝飾裝飾行業的法律體制并不健全，使得裝飾裝修的建設品質，不能在制度的制約之下，得到更好的提升。技術應用不能嚴格的按照業內的相關規范進行，使得整體的裝修過程，變得雜亂無章。通過對裝飾裝修工程在建設期間管理不足進行分析，制定合理的解決方案，使整個裝飾裝修工程的建設品質，得到更好的提升。以博望售樓處裝修工程為例，南京亞奔裝飾工程有限公司負責施工，通過裝飾裝修過程中品質管理的問題進行分析，制定合理的優化策略。

1裝飾裝修工程概念分析

裝飾裝修是在工程主體交工之后，利用合適的材料，對工程進行一系列的修飾。使整個工程更具有美觀、經濟實用的價值。利用裝修的手段，將空間的布置按照圖紙及業主的要求想法，進行的一系列裝飾裝修的活動。通過裝修的處理，能把工程基礎建設過程中的不足，合理的進行遮掩，讓整個工程看起來更加的美觀，更具有實用的作用。同時房間的設計還能按照業主的相關要求，進行具體的一系列創意創新，體現出整個裝修的主題色彩。

2建筑裝飾裝修施工品質管理要點的不足之處

2.1施工材料材質控制不到位