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摘要：近年來，國家宏觀政策進行了調整，其中對房地產行業的調控尤為明顯，使房地產企業融資規模受限、銷售回款減少，資金壓力明顯增大，也導致其下游的建筑施工企業生存環境日趨艱難。建筑施工企業工程項目具有規模大、工程周期長、前期墊付資金量大、工程款回收周期長、高資產高負債等特點，因而暴露出來的資金問題較多。建筑施工企業想在日趨競爭激烈的市場環境下生存，就必須要做好資金的有效管理，通過不斷調整建立健全科學合理的資金管理制度。本文根據建筑行業的特點，探討了建筑施工企業現狀、資金管理的概念及加強資金管理的必要性，分析了資金管理中存在的問題，并提出了對策，以期能幫助企業提升資金管理水平，促進企業健康發展。
關鍵詞：建筑施工企業；資金管理
資金能為企業正常生產經營提供支持，穩定的資金來源直接決定了企業能否持續、穩健、快速地發展。當前，建筑行業競爭尤其激烈，行業所暴露出的資金問題也越來越多，若企業沒有充足的資金，那么企業就無法實現其發展戰略和發展前景。資金管理有助于建筑施工企業提高核心競爭力，是企業重要的管理活動，然而目前，施工建筑行業的資金管理工作卻普遍是其管理的薄弱環節。大部分企業因資金使用不當、管理不嚴等問題導致企業經營困難，制約了企業的發展。建筑施工企業應結合自身特點，加強資金管理能力，提升資金使用效率，提高自身的資金風險意識，以實現企業價值最大化，強化企業生存能力，提升企業競爭力。
一、建筑施工企業資金管理概述
（一）資金管理的概念
資金管理主要是對企業資金使用和資金來源進行的控制活動，其貫穿于企業全部的經營活動過程中，是保證企業正常運轉的基礎。通過有效的資金管理，能夠保證企業生產經營活動持續開展并提高資金的使用效率，有利于提升企業的經營管理水平，因此，資金管理是企業管理活動中必不可少的組成部分。
（二）強化資金管理的必要性
1.有效的資金管理可以降低企業的資金成本及財務風險
建筑施工企業資金使用周期長，且對運營資金需求巨大，根據來源其運營資金可以分為股東資本金投入、債務融資、經營回款幾大類。企業在經營過程中，通過提高資金管理能力，制定有效的措施，能夠及時收回工程款，提高資金周轉效率，使企業的資金結構更加優化，有效降低企業資金成本及財務風險。
2.有效的資金管理可以提高資金流動性，提升資金使用效率
資金流動性是判斷企業是否健康的關鍵指標，如公司的營運資金為負數，則企業運作就很可能會因為資金鏈斷裂而中斷。因此，建筑施工企業必須加強資金管理，建立科學有效的資金管理體系以應對復雜多變的市場環境。妥善的管理資金可以幫助企業規避風險、提高利潤，為施工企業的健康發展提供保證。
3.有效的資金管理是企業實現經營目標的基礎
通常，建筑施工企業在每年、每季度、每月都會制定經營計劃及目標，為保證制定的經營計劃及目標順利實現，其需要在經營過程中加大資金管理力度，重點關注資金的投入、收回以及資金安全管理。有效的資金管理可以合理的保證企業經營計劃的推進及經營目標的實現。
二、建筑施工企業資金管理存在的主要問題
在建筑行業項目建設過程中，“緩收快付”是目前所有建筑施工企業的共同特征，企業通常存在項目在建設前期需要墊付大量資金，繳納如履約保證金、農民工工資保證金等各類保證金，施工過程中進度款結算周期較長、工程竣工后的質保金無法及時收回、融資渠道單一等問題，這些問題降低了建筑施工企業的資金周轉效率，增加了建筑施工企業的現金壓力，導致企業財務風險增加。若企業在經營過程中不加強資金管理，必將導致現金流短缺、資金周轉困難，甚至出現資金鏈斷裂等問題，給企業帶來極大的打擊。目前，建筑施工企業存在的主要資金管理問題如下：
（一）資金管理意識淡薄
建筑施工行業管理者大多為工程專業背景，資金管理意識普遍較為淡薄。在日常經營過程中，其往往將更多地精力集中在保證完成現場工程進度及拓展項目及施工產值方面，忽略了拓展項目及工程施工中資金對項目的影響。
首先，在當前競爭激烈的環境中，施工企業為了搶占市場更多的份額，往往會盡量壓低投標價格，且會在合同中約定于施工進場前繳納履約保證金，而其對結算進度的約定又過于滯后，導致項目前期墊付資金較大。同時企業在拓展項目前期，沒有對建設方資金狀況、信用等信息進行充分評估，盲目相信建設方資金能力，造成在施工過程中無法及時收取工程款。
其次，在工程施工過程中，大型集團性建筑企業為了能夠擴張獲得更多的項目，普遍存在項目資金拆借的情況，在項目資金拆借過程中，其資金意識淡薄，未能充分預留自身項目必要的運營資金，甚至將項目賬上的流動資金全部拆借，當拆借的資金無法按時收回時，會導致項目流動資金短缺，造成后期因工期延誤而產生額外的趕工費，嚴重影響了項目工程利潤的實現。
（二）企業資金預算管理制度流于形式
建筑施工企業一般均制定了資金預算管理制度，制度中對資金的預算管理，如資金的拆借、項目工程進度款的回收周期、工程款項的支付及日常費用報銷等都進行了有明確的規定。但在實際執行過程中，很多建筑施工企業，從領導層到普通員工，資金管理制度意識均較為淡薄，導致制定的資金管理制度流于形式，工作中各層級員工沒有認真按制度執行，出現了項目間隨意拆借資金、工程款項無法按時回收、對下工程款項支付混亂，甚至超產值支付的情況，給企業經營管理帶來極大的不利影響。
（三）資金風險預知能力不足，引發財務風險
隨著科技水平的發展，工程款項的結算支付已不僅僅限于貨幣資金結算。近年來，在工程款結算過程中有部分企業使用商業承兌匯票進行結算。許多建筑企業過于高估甲方企業的兌付能力，忽略了商業承兌匯票的結算風險。尤其是最近一段時期，受國家宏觀調控的影響，在國家下發“三道紅線”政策后，由于房地產商負債率過高，導致其融資規模受限，無法按期向建筑施工企業用現金進行結算，故其往往與建筑施工企業協商支付商業承兌匯票并承諾補貼利息，同時由施工方繼續墊資完成后續的工程建設。但隨著時間的推移，在商業承兌匯票到期提示付款時，房地產商卻失信，不予兌付，導致建筑施工企業無法收回墊資工程款及承諾補貼的利息。由此反映出建筑施工企業資金風險管理意識不足，對于當前經濟及政策環境判斷不準確的問題。
（四）對應收債權關注力度不夠，無法按時收回應收款項
建筑施工企業作為傳統企業，比較偏向于粗放型的管理方式。管理層更關注工程項目承接及項目建設進度情況，容易忽略企業應收債權管理。同時，有部分財務人員也缺乏對應收債權收回條件的關注，沒有定期盤點企業的應收債權，導致本已達到收回條件的項目履約保證金、農民工保證金、質量保證金等應收債權無法及時收回，長期占用企業資金，從而加大了建筑施工企業的資金壓力。
（五）開立多個銀行賬戶，資金難以集中且利用效率低下
部分建筑施工企業承接項目多，且存在多個跨省項目，企業大部分項目會應建設方要求在項目所在地開立一個或多個銀行賬戶用于收取工程款，這導致企業賬戶數量越來越多。這種現象會造成以下幾個問題：由于工程項目分散在全國各地，在開立銀行賬戶時，開辦人員會從公司總部攜帶各種原件資料以及公章前往項目所在地銀行開立賬戶，因此不能保證資料保管的安全性；大部分異地工程因項目規模、人員數量等原因，未安排專業財務人員進行銀行賬戶管理或是暫由項目資料員等暫行管理，由于暫管人員的財務管理水平低下、態度消極，導致資料不齊全、管理不規范，尤其在費用報銷時，因其存在不認真檢查報銷事項、報銷發票，報銷流程錯亂，審核不嚴等問題，進而導致企業資金流失。
三、加強建筑施工企業資金管理的對策建議
（一）提高資金管理意識
針對建筑施工企業資金管理意識薄弱的問題，應當定期對各職能部門組織專項培訓，強化各部門資金管控意識。
第一，在項目投拓前，項目投拓部門應對建設方資金狀況、信用等信息進行充分評估，以保證項目在施工過程中能夠順利回款。
第二，各職能部門對建筑施工合同進行會審時，要有資金管控意識，各職能部門需要根據每個合同的性質，對建筑施工合同中的履約保證事項、工程款結算進度時間及比例、質量保證金的提取比例及返還時間等事項充分發表意見，最大限度的保證建設前少投入，過程中多回款，充分提高企業的資金使用效率。
第三，項目施工過程中，每個施工項目應該單獨為一個主體，每個項目的項目經理應具備項目資金管理能力，在企業內部各項目發生資金拆借的行為前，項目經理應該留足后續2-3個月施工過程中的必要資金后方能對本項目資金進行拆借，同時對于將要到期的拆借款項及時催收，以保證項目的后續正常運營。
（二）加強企業資金預算制度的執行管理，防止制度流于形式
在建立完善的資金預算制度后，還應保證管理制度的有效落地。首先，項目資金計劃應當根據各項目實際情況制定，在制定資金計劃時要避免過于樂觀，相關人員應該根據工程的工期、材料計劃用量、勞務工時等因素切實編制資金計劃；其次，資金計劃制定后，應該嚴格按照制定的資金計劃開展進度款收回及工程款支付工作，對于不符合計劃的資金需求，無特殊情況均嚴禁支付；最后，對于資金預算管理制度必須要有相應的考核機制，應通過結合已制定的資金預算制度，設計各類不同的考核指標，如對于資金計劃的執行需要每月進行考核，特別需要對工程進度款是否按計劃進行回收、當月的支付是否有超額支付的發生進行重點考核，通過獎懲結合的方式，激發員工制度執行的積極性，進而促使企業制定的資金預算管理制度能夠切實落地。
（三）強化資金風險預知能力
受國家宏觀經濟的影響，當前建筑施工行業的不確定因素明顯增多，因此，建筑施工企業必須增加資金風險預知能力。首先，建筑施工企業要隨時關注國家調控政策，與國家政策保持高度一致，在識別出可能存在的風險后，需要做好全面的風險評估工作，找出關鍵因素，并制定有效的應對策略；其次，在投資行為發生前，需對企業的資金情況及投資項目是否有國家相關政策支持進行評估，嚴禁超出企業資金的最大承受能力新增投資項目，嚴格落實投資前財務指標評審工作，嚴控融資不到位墊資的施工行為；最后，建筑施工企業要對不同經濟活動中存在的資金管理風險進行細分，以應對不斷變化的市場經濟形勢，同時，企業還應具備發展眼光，緊跟時代步伐，對風險識別方法和防范措施進行不斷更新。
（四）加強對應收債權的關注力度，保障到期款項按時收回
應收債權作為建筑施工企業的主要資產，主要包括應收工程款、應收履約保證金、應收農民工保證金、應收工程質量保證金等。應收債權的及時回收能夠保證建筑施工企業有充足的現金流，同時也是企業實現利潤的保障。在施工過程中，各部門員工應該分工明確，如：預（結）算部門應該及時準確地向建設單位提供申報工程計量資料，為企業能夠快速辦理預（結）算奠定基礎；財務部門應該具備業財融合的能力，對于應收債權的管理應該建立應收債權臺賬，詳細記錄應收債權的款項性質、收回條件等，對于即將到達收回條件的應收債權提前告知企業管理人員，由企業管理人員提前制定收回計劃并準備相關資料。
對于已達到收回條件，但未能及時收回的應收債權，應當由企業高管牽頭成立專門的應收債權催收小組，嚴格根據合同條款約定事項及時催收應收款項，必要時可以采取法律訴訟的手段，加強應收債權的催收力度。對于涉及工程周期長、催收難度大的項目，催收團隊成員不應頻繁變動，應讓熟悉情況的人員持續負責該項工作，以有利于長期應收債權的收回。
（五）建立資金結算中心，實現財務信息共享
第一，建筑施工企業可以根據實際情況，采用信息化技術創建資金結算中心，實時監控資金流動，加強資金流管理，提高資金使用效率，及時掌控資金存量，實現高效的資金集中化管理。第二，財務管理中心應設置開立銀行賬戶結算辦法，各項目部應結合業務發展需要開立賬戶，嚴格執行賬戶開立審批流程，嚴禁未經授權擅自開立賬戶；財務人員應定期對銀行賬戶進行維護，對于不再使用的賬戶應進行注銷，賬戶需經過審批流程后方可注銷。第三，加強資金支付報批程序，嚴格按照資金管理制度進行資金結算，同時加強信息系統建設工作，減少人為操作失誤，提高資金管理的科學性。第四，企業集團財務管理中心可以與銀行共建資金池，實現資金池的現金管理，讓大部分工作能通過資金池管理系統的完成，以有效節約人力、空間、時間等，通過資金管理系統來幫助企業做好資金管理工作，大大提升資金的使用效率。
四、結束語
在經濟高速發展的今天，建筑施工企業應隨著社會環境的發展變化，從實際經營情況出發，結合企業自身情況，通過與信息系統技術相結合，制定出適合企業發展的資金管理體系。資金管理體系的制定，可以在很大程度上提高資金的使用效率，同時也能夠為企業的內部管理者制定決策提供有效的信息支持。企業管理層及全體員工應提高資金管理的風險意識，建立健全資金管理制度及完善的資金管理考核機制，提高資金周轉效率，從而提升企業競爭力，保障企業健康持續地發展。
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作者：羅璘汶 單位：建豐建筑科技有限公司
