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提要:企業在經營發展中將會面臨上市需求，但是在企業申請IPO過程中，只有小部分企業可以順利通過申請，成功上市。在申請IPO駁回的企業中，一些企業在財務內部控制方面存在一些問題，所以擬上市公司為了成功上市，需要給予財務內部控制工作高度重視。本文結合建立財務內控體系的意義，重點分析擬上市公司財務內部控制體系主要內容，并提出擬上市公司在IPO途中構建財務內控體系相關對策。
關鍵詞：擬上市公司；IPO；財務內控體系
企業財務內部控制是指企業內部通過制定一套完善的管理體系和對策的總稱，通過建立完善的財務內部控制體系，可以幫助企業更好地進行內部控制與管理，減少財務風險出現，實現企業健康發展。對于擬上市公司來說，企業領導通常把工作重心放在成功上市上，對財務內部控制的重視度不高，更不會結合財務管理要求制定詳細的內部控制計劃，導致財務內部控制體系缺失，從而影響企業更好發展。
一、建立財務內控體系的意義
財務內部控制體系，是指企業從財務管理角度入手建立的一套聯系比較密切，且規范管理的內部控制管理機制。建立以財務管理為根本的內部控制體系，不但可以促進企業內部控制管理水平提高，也能讓企業內部管理更加規范且專業，實現企業資金的安全保護，提高資金使用效率。此外，通過完善財務內部控制體系，可以幫助企業在市場競爭中占據穩定地位，從而促進企業健康發展。
二、擬上市公司財務內部控制體系主要內容
（一）綜合管理。擬上市公司通過完善財務內部控制體系，可以從財務核算、預算管理、資金分析等多個方面，逐漸加大財務內控管理力度，實施綜合性管理，為后續財務內控工作穩定運行奠定良好基礎。
（二）崗位職責。擬上市公司各個部門及相關人員應該結合工作要求合理安排任務，明確自身工作職責。在完善財務內部控制體系中，包含了優化會計人員工作內容、明確崗位職責、完善崗位責任機制等，在調整擬上市公司組織結構的同時，讓企業人力資源管理體系和財務管理制度更加規范，有效提高公司內部控制管理水平。
（三）財務審核。強化財務審批應加強收支審核管理，對于超出預算的費用，應該從各部門入手加大控制力度，完善授權審批工作體系和重大事項報告機制。在實施財務內部控制工作時，財務審批作為重點內容，該體系制度是否完善將會給擬上市公司財務內部控制管理效果帶來直接影響，從而可以實現對財務活動的有效管控。
（四）收入確認。在收入確認過程中，要求擬上市公司重點關注收入確認是否滿足企業會計準則收入確認五步法要求，是否出現收入跨期調整狀況，是否出現不按照權責發生制，是否按照控制權轉移，嚴格按照國家政策要求進行會計處理，并且關注現金是否會給企業會計核算基礎帶來不良影響，核查收入確認要求、時點及會計憑證，尤其是關注完工百分比法收入確認。和其他確認方式相比，完工百分比法在使用上更加復雜，模糊性強，容易用于操縱或者調節收入利潤，需要得到企業的高度重視。
（五）成本管理。完善成本管理機制涉及的內容包括費用管理、成本核算、成本計劃編制等，公司在實施財務管理工作時，應給予財務管理工作高度重視，優化業務管理流程，提高擬上市公司整體管理水平。
三、擬上市公司在IPO途中構建財務內控體系相關對策
（一）優化財務內部控制環境
這是保證擬上市財務內部控制管理工作順利進行的基礎，可以從主觀和客觀兩個方面進行創建。在主觀方面，指的是意識層面，也就是提高公司各級人員思想意識，明確財務內部控制管理價值，并把財務內部控制管理作為公司重點，要求所有人員樹立正確的思想理念，提高員工自我約束和完善能力，增強其職責意識，嚴格按照管理制度要求開展工作。在領導層級上，需要發揮帶頭作用，給予財務內部控制工作高度重視，引導各級人員主動參與到財務內部控制體系建設活動中，在公司內部營造良好的工作氛圍，有效提高公司財務內部控制管理水平。在客觀角度上，優化硬件設施，科學建立內部信息化管理系統，加強信息化管理系統建設與優化，促進擬上市公司財務管理水平的提高，保證后續財務內控工作有序進行。
（二）科學設計財務管理體系
第一，加強“三權”制衡體系建設。在實際中，擬上市公司管理人員應對國家發布的相關政策有充分了解，制定征集股票表決權法，對國家指定的相關機構授權；在股東大會方面，由其代表中小散戶行使相應權限，真正實現股東大會可以代表所有股東利益，防止少部分股東“一言堂”。并且，細化董事會中代表中小投資者的董事名額，防止一些大股東對董事會全面管理。公司還要適當增強監事會權利，賦予監事會相應的監管職責，在會計體系中明確監事會監管工作實施的資金來源，將監事會的職責落實到位。
第二，實現兩權分離。結合內部控制管理要求，加強對領導班子以及董事會權限管理，嚴格控制其不得大于25%。通過采用相應的對策，加強董事會建設，在董事會旗下設有對應的委員會，真正發揮委員會在公司中決策、監管等方面的職責，保證經理班子相關工作的有序推進，防止過度制衡。
第三，優化監事會旗下內部審計機構。監事會公正性通常源于其超然地位，不可將其工作過于形式化，真正享有相應的權利，讓監事會自身效能得到充分發揮。在實施內部審計工作時，應保證工作的獨立性和公平性，維護各級人員自身利益，在現有規章制度中，明確內部審計人員工作職責和權限，提供公平的薪酬。
第四，財務部門相關人員應該保證工作穩定，財務人員不只是根據領導班子人員調整而改變，同時還要保證財務管理和內部控制工作的可行性和穩定性，通過完善財務內部控制體系，規范各個崗位工作流程，科學設定財務內部控制管理目標，防控財務風險。
（三）加強財務內控體系建設
1、建立健全現金流管理機制。擬上市公司在建立財務內部控制體系時，應結合實際情況，做好現金流管理工作。在具體管理中，可以從以下幾個方面進行：擬上市公司應對貨幣資金科學管理，采用集中管理方式。各個部門在使用資金時，上級領導人員應對其科學配置，把內部財務管理體系作為根本，結合相關憑證和合同內容，支付對應資金款項。對于公司資金使用和催收，需要加強監督管理體系建設，定期組織開展資金收付預算管理工作，把經營性現金流和到期債務相互結合，加大監督管理力度，合理預測資金支付風險。通過調整資金結構，對企業負債結構和資金比例進行科學規劃與調整，確保資金流動的穩定性和安全性，減少資金風險。
2、優化公司采購管理流程。擬上市公司在IPO過程中，采購管理和物資管理將會給公司整體利潤帶來一定影響，并且也決定財務管理的工作質量和效率。擬上市公司應在內部成立專業的采購管理部門，由財務部門、采購部門和生產部門一同進行管理，通過采用招投標方式，對采購價格進行深入了解。在實際中，通過采取集中采購方式，優化采購流程，分析采購市場價格，對市場發展變化進行調查，從而獲得更加合理的采購價格。擬上市公司應該加強供應商價值評估，對采購產品價格、質量和供應商信譽情況綜合評價，通過獲得合理且合法的信息，完善存貨預警工作體系，讓財務人員更加全面地了解公司資金使用狀況和成果。通過加強采購管理，能夠幫助公司減少采購成本支出，把存貨儲備數量控制在合理范疇內，保證公司自身利益。
3、完善合同管理與審核機制。在擬上市公司開展各項業務活動和簽署合同時，應做好審核工作，對合同內容全面檢查，了解合同具體要求，并對合同實施過程追蹤調查。擬上市公司應安排專業的稽查人員，跟蹤合同實施過程，了解合同實施情況。對于驗收不通過的合同，應提出相應的改進意見。對于擬上市公司中大型合同，應該進行綜合評價，并對各項資金條款和財務進行審查，保證公司簽署合同的合理性與合法性。此外，如果合同內容發生變化，擬上市公司中相關人員應該第一時間了解實際情況，系統處理由于合同內容改變而產生的各種問題，確定各個部門工作內容和職責，便于在后期出現風險時，能夠及時找到相關的負責人，將風險問題全面處理，降低對公司運營發展的影響。
4、強化內部控制系統的動態化管控。擬上市公司在建立財務內部控制體系時，需要做好動態化監督管理工作，對公司運營發展狀況有充分了解，根據公司戰略發展要求，選擇合理的內部控制管理對策，加強內部控制管理體系建設。在實施內部控制管理工作時，應該對所處環境變化情況提前調查，如政策環境、經濟環境、行業發展環境等，擬上市公司需要對行業發展狀況有一定認識，根據經濟發展需求和國家上市標準對內部控制體系進行調整。此外，擬上市公司應該主動和會計師事務所溝通，確定上市條件，注重聽取專業人士提出的可行性建議，保證經營決策的有效性。擬上市公司應該加強內部控制管理體系建設，結合企業經營狀況和財務管理要求，科學設計內部控制流程，成立獨立的內部審計部門，對內部控制實施過程進行監管，注重權限分配。擬上市公司需要根據財務內控管理要求和公司經營規模相結合，組建專業的內部審計工作團隊，加強風險預警，把風險管理作為工作重點，注重風險防控，為擬上市公司成功上市提供支持。
5、加強公司應收賬款管理。結合擬上市公司應收賬款管理要求，明確應收賬款管理職責，加強逾期催收管理體系建設，根據賬齡具體情況采取對應的催收方式，對銷售客戶履約情況追蹤與調查，對客戶信譽等級科學評估，根據評估結果來增減客戶賒銷額度。并且，在擬上市公司現有激勵制度中，把應收賬款催收管理內容融入其中，將銷售人員基本工資和應收賬款催收情況相結合，實現對財務人員和銷售人員的有效激勵，減少呆賬、壞賬等問題的發生，為擬上市公司后續經營活動的有序進行提供有利條件。
6、加強風險預警。擬上市公司在進行內部控制時，需要嚴格按照管理要求做好風險預警和防控工作，全面提高企業風險管理水平，讓企業在經營發展中更好地應對各種風險，為企業長效發展提供有力支持。一方面擬上市公司需要做好內部宣傳教育工作，提高各級人員風險防控意識，將管理職能充分發揮，增強企業抵御風險的能力，為企業運營發展提供良好條件；另一方面擬上市公司應該加強風險預警，完善風險評估體系，例如在開展投資活動時需要提前進行風險評估，找到投資項目中存在的風險問題，采取相關措施科學處理，降低風險帶來的不良影響。
7、加強信息管理系統建設。為提高內部控制信息的有效性和真實性，擬上市公司需要結合時代發展要求加強信息化管理系統建設，把內部控制和信息化系統充分結合，為后續內部控制工作開展提供數據支持。在建立信息化管理系統過程中，要求各部門高效配合，與部門內部系統充分結合，實現各部門之間的信息交流，防止信息失真問題產生。在建立信息化管理系統時，需加強對計算機等現代化設備引進，加強信息化安全管理平臺建設，保障信息管理系統穩定運行。企業還要組織安排相關人員接受專業培訓，提高各級人員信息化操作能力，保證可以熟練使用信息化管理系統，將信息化管理系統功能充分發揮。
（四）深入落實監督管理工作
加強監督管理是完善財務內部控制體系的重要因素，其強調的是對財務管理內容有效約束和自我監督，特別是注重財務部門的自我檢查和審核。在公司產業等方面存在財務問題時，相關負責人可以對各項經濟活動進行追蹤調查，加強風險評估與管理，結合實際情況，如實反饋財務內部控制中出現的問題，了解財務內部控制價值，并將實際工作中存在的問題作為調整財務內部控制體系的依據，讓財務內部控制管理更加規范和專業。此外，在實施內部審計工作過程中，公司管理人員需要根據以往工作經驗，成立獨立的內部審計機構，保證內部審計的獨立性和威嚴性，減少上級部門對審計工作的干預。公司財務內部控制體系建設并非一蹴而就的工作，公司領導需要結合發展戰略提前規劃，分階段進行整改與完善?？偠灾?，實現IPO是各個公司穩定發展的重要方式，為了成功上市，應該加強財務內部控制體系建設，增強公司財務管理能力，提高財務管理水平。在實際中，公司應結合戰略發展目標，調整財務管理計劃，完善財務內部控制體系，在挖掘企業發展潛力的同時，滿足IPO要求，為公司進一步發展提供良好條件，使其在市場競爭中占有穩定地位，實現自身健康發展。
主要參考文獻：
［1］劉凱龍.關于企業財務內部控制流程設計有效性探討［J］.財經界，2021（32）.
作者:陳旭宗 單位:河南四達電力設備股份有限公司