稅收征管風險范例

摘要:2018年我國稅收征管體制改革是一次重大的歷史性變革，在稅收征管面臨轉型升級的關鍵階段，對于稅收風險管理的優化提升是一次絕佳契機，有利于全面化解宏觀層面和微觀層面長期存在的系統性稅收風險。這是推進國家治理體系和治理能力現代化的根本要求，是中央提出的供給側結構性改革的應有之意，是構建現代化經濟體系的重要組成部分。稅收風險管理面臨著管理理念要轉變、管理視野要放寬、管理能力要提升和管理體系要完善等挑戰，需進一步完善稅制，完善稅收管理體制模式，完善稅收管理機制流程;進一步提高納稅遵從，全面推進依法治稅，加快推進數據治稅。

關鍵詞:稅收風險管理;稅收征管體制;數據治稅

2015年中央全面深化改革領導小組第十七次會議審議通過了《深化國稅、地稅征管體制改革方案》。本輪改革旨在解決職責不夠清晰、執法不夠統一、辦稅不夠便利、管理不夠科學、組織不夠完善、環境不夠優化等問題，提出到2020年建成與國家治理體系和治理能力現代化相匹配的現代稅收征管體制。2018年國務院提出改革國稅、地稅征管體制，將省級和省級以下國稅、地稅機構合并，實行以國家稅務總局為主與省(區、市)人民政府雙重領導管理體制，由此掀開全面深化稅收征管體制改革序幕。新一輪稅收征管體制改革對稅收風險管理產生哪些影響，未來稅收風險管理發展變化的趨勢是什么，需要關注哪些問題，如何解決這些問題，都是亟需解決的新課題。

一、稅收征管體制改革的基本問題

(一)稅收征管體制的內涵

稅收征管體制是處理國家內部機構間稅權配置關系、政府間稅收收入關系和稅收征管關系的基本制度，是稅收制度、財政管理體制和宏觀經濟體制的有機組成部分，包括稅收管理體制模式、國家機構間稅權關系、政府間稅收收入關系和政府間稅收征管關系等基本要素。在稅權配置關系上，稅收立法權在人大，稅收執法、稅收管理則是稅務部門的職能。因此，提升稅法遵從度和行政效能，降低稅收流失率和稅收成本，是稅務部門的主業。

(二)稅收征管體制改革的背景

[摘要]隨著經濟和技術高速發展，我國涌現出許多高凈值人群。高凈值人群對社會和經濟的發展起著重要作用?！敖鸲愃钠凇痹诮鉀Q信息不對稱、加強稅收風險分析等方面，具有獨特優勢，能夠透過數據之間的關聯性快速精準定位納稅人稅收違法風險點，有效遏制納稅人稅收違法行為。以高凈值人群稅收違法成本為對象，分析高凈值人群在信息共享的“金稅四期”的稅收違法風險成本及收益，在“金稅四期”嚴格監管下，高凈值人群應加強稅收違法風險評估、樹立正確的稅收法律意識、合法納稅，為共同富裕和實現民主復興貢獻自身財智，達到名利雙贏的良好狀態。

[關鍵詞]“金稅四期”；高凈值人群；稅收征管；風險評估

稅收作為財政收入的重要形式，是調整市場失靈狀況重要工具，是充當調控杠桿調節社會經濟的重要手段，是促進產業、消費結構合理化的助推器，是促進社會公平、減少差距的平衡器，是維系經濟運轉、維護國家政權的重要紐帶，為我國實現共同富裕和民族復興保駕護航。伴隨著改革開放方針政策的執行，信息技術的飛躍發展，國民經濟的突飛猛進，我國涌現出一大批高凈值人群，這些高凈值人群也是政策里的先富者。國內高凈值人群主要包括五部分人群，分別是私營企業老板，央企、大型國企及大型私營的高管人員，骨干人員，影視人員，網紅及頭部自媒體人員。這些先富起來的高凈值人群同時也促進國家經濟的進一步向前，若能可持續發展和良性循環，將能夠實現帶動全國人民走共同富裕的道路，是人心所向、眾望所歸的事情。但是有些高凈值人群法律意識淡薄，有意無意地鉆國家政策的空子，逃避國家稅收法律征管。

一、高凈值人群概況

高凈值人群一般指資產凈值在1000萬人民幣以上的個人，他們也是金融資產和投資性房產等可投資資產較高的社會群體。“高凈值者”相當于我國改革開放政策提出的“先富者”,其含義是指一個很特殊的群體，即在相比較的情況下,其持有的可投資資產比正常工薪人員高很多。其經濟水平不僅能夠達到財務自由，還能夠帶動一個企業或者一個行業的發展。

(一)高凈值人群的類型。我國目前的高凈值人群主要有以下五類人：1.私營企業老板。是指按照我國法律法規成立，自主經營、自負盈虧的民營企業法人。私營企業經營范圍廣，規模大小不一，中小私營企業經營好，一年賺幾十萬元甚至上百萬不是問題；甚至有的個人工商戶，若生意足夠興旺，一年賺幾百萬元也是可能的，那么經過一段時間的積累，其持有的可投資資產達到高凈值人群標準也是指日可待的。2.央企、大型國企及大型私營企業的高管人員。是指這些企業的高層管理人員或技術骨干，其年薪超過幾十萬元的不是少數。根據2021年同花順數據顯示，我國4000多家的上市公司里的高管薪酬高于150萬的企業有1112家，在這上千家的上市公司中的高管薪酬高于1000萬的有29家，那么這些高管的可投資資產大于1000萬元是不言而喻的。3.骨干人員。是指互聯網技術企業的技術骨干人員，其年收入也是相當高的。有的企業除了高薪還有股權激勵等獎勵，這類技術骨干人員的薪酬也是屬于高收入人群。4.影視人員。近幾年的影視行業的迅猛發展，影視明星的年收入是在所有行業中最高的，這些影視明星的年收入基本上都是上億元，其持有可投資資產也是所有行業中最高的。從近幾年的稅收征管查處來看，這個行業是我國高收入的集中地以及偷稅漏稅的重災區。5.網紅及頭部自媒體人員。是指在網絡經濟催生出來的粉絲量很大，在網絡上知名度很高的一群人。在我國，網紅及頭部自媒體人員的直播收入不亞于影視明星，其年收入甚至高于影視明星收入。隨著網紅經濟的發展，有些影視明星也做其直播，從這些現象看，網紅及頭部自媒體人員的收入有可能超過影視明星的收入。由于網紅及頭部自媒體人員的收入虛高且多樣化，成為稅收監管的重要對象。

(二)高凈值人群與稅收的關系。從人群分布看，高凈值人群是稅收收入的主要貢獻者。稅收是合理調節國民收入的必要手段。其主要來源是高凈值人群納稅。稅收征管制度是國家治理體系的重要組成部分，是國家稅收職能有效發揮的重要保障，是社會主義經濟健康發展的重要方式。處于財富金字塔頂端的高凈值人群通過偷稅漏稅來積累巨額財富，這無疑是對國家分配制度的公然侵蝕，對社會公平正義的極大傷害，也將自身置于違法犯罪的危局之中。根據《2021中國私人財富報告》預測，到2021年底，將有300萬高凈值人群擁有1000萬元以上的可投資資產，這一人群持有的可投資資產規模將達約96萬億元，比2020年增長了14.29%，相當于2020年全國GDP的94%。2000年至2020年，我國二十年來的基尼系數始終維持在0.4的警戒線以上，凸顯了我國目前財富分配不均衡。一個富人少納稅的社會，容易產生馬太效應：窮人更窮，富人更富。因此，黨和政府通過“加強對高收入的規范和調節”，合理調節國民財富分配。這不僅是民心所向，更是促進社會公平的必然要求，實現共同富裕和民族復興的必要手段。

摘要：企業科學、合理地開展稅收籌劃工作，能夠減輕企業稅收負擔，降低經營風險，提升經濟效益，對促進企業健康持續發展具有重要意義。稅收籌劃屬于一項系統性工作，在實際開展過程中會涉及到多項內容，所以整個稅收籌劃期間會受到多種因素影響，面臨較大稅務風險。為此，企業在開展稅收籌劃工作過程中需要正確認識并及時識別稅收籌劃風險，采取有效措施進行防范。本文在分析企業稅收籌劃風險防范的重要性基礎上，探討了常見的企業稅收籌劃風險點及其表現，并針對性的提出了企業稅收籌劃風險防范措施。

關鍵詞：企業管理；稅收籌劃；風險防范

一、引言

企業在生產經營管理過程中，科學、合理地開展稅收籌劃工作，可幫助企業降低納稅支付類風險、經營損益類風險、投資失敗類風險等，還有利于減輕企業稅負，延遲納稅期限，提升經濟效益，對促進企業健康持續發展具有重要意義。目前，很多企業在開展稅收籌劃過程中，因認識不到位、稅收政策變化、人員專業素質不高、征管機構執法界限不清等原因引發稅收籌劃風險，不僅難以發揮稅收籌劃工作的重要價值，還會給企業帶來負面影響。為此，企業需要正確認識稅收籌劃風險，在稅收籌劃工作開展期間，及時采取有效措施防范相關風險，促使企業逐步提升稅收籌劃水平，并以此為基礎促進企業的可持續發展。首先，企業加強防范稅收籌劃風險，可使企業嚴格遵守國家有關法律法規，使企業在合法環境下實現穩健發展。在我國國家治理法治化推進過程中，越來越重視法治社會的建設，企業在當前這樣的大環境下必須堅持遵紀守法，通過合法途徑獲取經濟效益，結合國家政策法規，明確企業發展方向，促進企業穩健發展。企業在稅收籌劃工作開展期間，加大稅收籌劃風險防范力度，能夠使企業嚴格遵守國家有關法律法規，在企業內部構建法治化發展體系，在合法背景下提升企業綜合競爭力。其次，企業積極防范稅收籌劃風險，有助于企業提升風險管理水平。企業在發展過程中加強風險管理，有助于規避風險發生，避免其所造成的損失。而企業在稅收籌劃期間加強風險防范，是一項重要的風險管理措施，能夠防止企業在稅收籌劃工作當中投入過多成本，在此基礎上對稅收籌劃成本加強控制力度，基于風險管理促進企業健康持續發展，同時通過強化籌劃管理，減少涉稅風險的發生，避免其所造成的損失。最后，企業加強防范稅收籌劃風險，能夠使企業獲取更多經濟效益。企業經營管理最終目標是獲得更高經濟效益，而有效的稅收籌劃工作能夠使企業提升籌劃工作質量，幫助企業縮減經營管理中各項成本，降低稅收負擔，獲得更多的經濟效益。所以說，企業在實際運營期間，需要加強防范稅收籌劃風險，促使企業健全管理體系，并以此為基礎更加穩定、有效的獲得高利潤、高效益。

二、常見的企業稅收籌劃風險點及其表現

1.企業因對稅收籌劃認識不足引發的風險。企業開展稅收籌劃工作，需要基于健全的基礎條件，比如企業的經營規模、融資能力、職工素質、流動資金等。不同的企業在這些基礎條件方面存在較大差異，若企業管理層以及稅收籌劃相關人員不能深刻認識稅收籌劃工作，掌握稅收籌劃深刻內涵與背后價值，只將稅收籌劃當作是擴大利潤、減少成本的一種手段，同時企業又不具備良好的管理能力，會計核算也不健全，那么企業整體社會誠信度就會相對較低，進而會使企業面臨較高的稅收籌劃風險。整個稅收籌劃過程和企業經營生產過程存在著密切關聯，稅收籌劃工作其本質上和漏稅、偷稅是不一樣的，如果企業一味的關注稅收優惠政策，盲目的按照相關稅法規定條件開展稅收籌劃，不對企業綜合經濟策略進行有效考量，在以偏概全狀態下制定的稅收籌劃方案未必能給企業帶來良性影響，甚至有可能損害企業利益。一些企業開展稅收籌劃工作，其主要目的是減輕稅收負擔，這種單一目的下的稅收籌劃工作缺乏對其他相關因素的充分考量，會導致企業面臨較高風險，相關財務者以及管理者也可能面臨法律的嚴懲。

2.企業稅收籌劃人員職業素養不高引發的風險。企業所開展的各項稅收籌劃工作，一個核心要素就是稅收籌劃者，所以稅收籌劃者自身業務水平及整體素質高低直接影響著整體稅收籌劃質量和有效性。而目前很多企業在開展稅收籌劃工作期間，相關稅收籌劃者缺乏足夠的能力素質，無法滿足現代企業稅收籌劃工作要求。一方面，稅收籌劃者對于國家稅收優惠政策方面的調整缺乏足夠的靈敏度，所以有可能使稅收籌劃工作在發展方向上和正常軌道相偏離。另一方面，既有稅收籌劃者其所具備的專業知識相對較少、陳舊，對于現代稅務知識缺乏及時更新和學習，其知識水平不足以滿足當前稅收籌劃工作需求，為了使稅收籌劃工作提高質量和效率，勢必要提升企業稅收籌劃隊伍綜合素質。

摘要:近年來，我國對稅收風險管理方面愈加重視，將實施稅收風險管理作為稅收征管改革的重點、難點，在納稅人風險管理實施過程中亟需具體的落地措施。闡述了財務分析的含義，通過了解財務分析應用于稅收風險管理的重點內容，提出了稅收風險管理中財務分析的應用對策，以期為提高稅收風險管理水平提供可靠保障。

關鍵詞:財務分析;稅收風險管理;重點

0引言

在實現稅收治理現代化的進程中，稅收風險管理被看作是稅收征管改革的突破口，是其發展的必然要求，是稅務機關推進現代化、科學化管理的有效途徑，是提高納稅遵從水平的重要方法，是增強稅務機關工作效率的關鍵抓手。然而，在現實工作中，稅收風險管理的主要任務則是研究風險發生規律，從而生成一些具備稅種特征的風險信息，并在此基礎上，通過相應的風險分析方法、工具等，將極易產生風險的區域、階段找出并劃分，最終探討、研究稅收風險管理的應對措施。就當前我國稅收風險管理現狀來講，仍存在諸多問題，尤其是在稅收分析方面，應用范圍不足，無法對高稅收風險的企業、涉稅事項進行全面覆蓋，究其根本在于兩點，第一，指標系統尚未完善;第二，信息化不足，支撐力量有限。上述問題均會影響財務分析在稅收風險管理中的應用效果。為此，必須針對當前實際情況，找出解決方案，更好地將財務分析應用于稅收風險管理。

1財務分析的含義

現行財務分析，關于其含義表達形式較多，目前，我國會計學普遍認為，會計核算、報表資料等都被看作是財務分析的依據，通過相應的分析工具、方式，分析及評價相關經濟組織(企業等)的過去、現在的各項經濟活動，如籌資活動、投資活動、償債能力、盈利能力等。也就是說，企業的經營活動、財務狀況變化情況均可通過財務分析真實反映出來。目前，常用的分析法為，比較分析法、比率分析法、綜合分析法等。

2財務分析應用于稅收風險管理的重點

大企業是我國經濟發展的重要支柱，是稅收收入的主要來源，是納稅人中的關鍵少數，在推動經濟結構轉型升級、提升研發與創新水平方面發揮著不可或缺的重要作用。隨著大數據、云計算、人工智能等新一代信息技術蓬勃發展，在進一步深化稅收征管改革的背景下，提升大企業稅收管理與服務水平，緊緊把握新發展階段、貫徹新發展理念、構建新發展格局，為加快打造“五個中心”、奮力打造新時代英雄城市、全面開啟武漢社會主義現代化建設新征程貢獻稅務力量，具有重要的理論與現實意義。

一、大企業經營與稅收特點

武漢市共有6000多家大企業，總數不到全市100萬涉稅市場主體的1%，但入庫稅收占全市稅收收入的70%以上。大企業稅源集中度高，稅收貢獻突出，顯示出極強的頭部效應。

1.經營范圍多元，涉稅事項復雜。大企業生產經營規模較大，為維持自身優勢地位、追求新的利潤增長點，往往選擇多元化發展戰略，逐步擴展經營領域，向產業鏈上下游擴張，或者開展跨行業經營與合作。大企業多元化的經營范圍伴隨著多樣化的涉稅業務，與傳統業務范圍相關的涉稅事項，大企業往往能夠較好應對，但對于新領域、新業態的稅收處理不夠熟悉，出現涉稅風險的概率直線上升。這需要稅務機關加強重點稅源監控，及時了解大企業生產經營情況，做好分析與預測。

2.跨區域性顯著，分支機構眾多。大企業一般具有較大的收入規模、資本規模、人員規模，足以支撐其開展跨區域乃至跨國經營，在不同地區開設分支機構進行生產經營以及投融資活動。大企業總部通過派出管理人員、設立財務共享中心集中核算、實現資金統一調配等方式，確保對跨區域分支機構的控制力。這對于稅務機關的政策執行統一性與納稅服務便捷性提出了更高的要求。一方面，需要各地稅務機關在稅費政策執行口徑上保持統一與穩定，避免由于政策執行不一致引發稅企爭議、損害稅法權威性；另一方面，需要稅務部門繼續完善電子稅務局功能，針對大企業個性化需求開發功能模塊，實現全流程網上辦。

3.合規意識較強，系統性風險高。大企業涉稅事項數量巨大且類型繁雜，非常重視財務管理和稅收環節的合規性，其招聘的財務、法務人員一般具有較好的專業素養，同時，往往會選擇購買專業服務，以規避相關涉稅風險，具有較強的稅法遵從意識。但由于大企業通常以集團模式運營，具有內部組織機構龐雜、經營領域多元等特點，使得與之相關的資產重組、股權轉讓、投資融資等涉稅事項更為復雜，隱含較大的系統性稅收風險。加之多數企業的稅收風險內控機制由財務部門構建并實施，相當于自己審查自己，內控機制的監督、控制與防范的作用并未充分發揮，放大了稅收風險。這在客觀上要求稅務機關向大企業提供指向性更強、質量更高的稅費政策講解，結合企業、行業特點深入分析政策風險點，并指導大企業優化稅收風險內控機制。

二、提升大企業稅收管理與服務水平的總體思路

摘要：數字經濟改變了傳統經濟下的交易方式以及價值創造手段，使產業之間存在高度關聯性，創造出了眾多的商業模式與價值增長點，從多方位影響了納稅主體的收入來源。面對新興事物的沖擊，現行的稅收征管制度在適應數字化經濟發展的過程中難免無法保持同步，產生了稅收基本要素的認定模糊、發票系統存在滯后和涉稅信息難以獲取等諸多問題，阻礙了征管效率的提升?；诖?，通過分析數字經濟對現行征管體制的沖擊，為了解決稅收領域存在的潛在矛盾，提出稅制改革的合理應對之策，以期稅收征管體系能夠滿足數字化時代發展的新要求。

關鍵詞：數字經濟；稅收征管；稅收政策

引言

作為一種生產力變革方式，數字經濟在促進產業結構優化、提升發展動能方面發揮重要作用，成為企業競爭力提升、制度革新的強有力工具。數字經濟以其獨特的信息傳導和價值創造機制，打破了傳統經濟下價值創造鏈條的運行軌跡，衍生出眾多特色產業與新型模式，成為促進行業發展的新引擎與新動力。但同時也應看到，過快的發展對現行稅收征管制度產生劇烈沖擊，造成稅收執法工作方面的現實困境。一方面，數字經濟尚未納入稅法規定的征收范圍，滯后的征管體制難以適應數字經濟下新模式的發展，兩者之間的矛盾導致征管規則的部分缺位，阻礙課稅公平的實現。另一方面，數字經濟涉及跨國企業課稅規則的判定，處理不當容易引發國際稅收管轄權爭奪以及稅款流失的亂象，不利于國際稅收秩序的穩定。因此，如何完善我國稅收征管制度，合理應對數字經濟的沖擊，確保課稅公平，成為稅制改革的當務之急。

一、數字經濟的發展現狀及特征

（一）數字經濟的發展現狀。數字經濟最初源于20世紀90年代知名學者唐·泰普斯科特的構想。從本質上看，數字經濟是以數字信息為價值來源，以虛擬平臺為運作載體，以信息技術為革新手段對數字資源進行整合、分析、增值和交易的一系列經濟活動。在技術發展和實踐運用下，其內涵在延伸的過程中被賦予了新的意義與時代特征。目前，數字經濟不僅囊括了經濟學與信息技術的諸多理論，還廣泛應用在醫療、教育、物流等多個領域，催生出平臺經濟、數據經濟以及共享經濟等新興模式，已然成為推動行業變革與發展的新動能。數字經濟在全球經濟波動的態勢下發揮了穩定器作用。在新冠肺炎疫情的沖擊下，全球數字經濟始終保持擴張態勢，2020年依然能夠逆勢創造32.6萬億美元的增加值，展現出驚人的發展韌性。在我國，數字經濟成為穩定經濟發展的關鍵增長動力：2015—2020年，數字經濟始終以9%的高位增長率迅速發展，2020年增加值突破39萬億元。不僅如此，數字經濟在國民經濟中的地位愈加顯著，從27%逐漸上升至38.6%，成為我國經濟體系中的重要一環。從構成比例上看，數字經濟主要以數字產業化和產業數字化兩部分組成。與以信息通信業為主體的數字產業化不同，產業數字化更注重信息技術與現有產業結合，衍生出“互聯網+”商業模式，促進了數字經濟與第三產業的高度融合。目前，產業數字化在數字經濟中已經占據主導地位，成為支撐數字經濟發展的不竭動力。

（二）數字經濟的特征。1.非現實性。隨著虛擬平臺與在線支付機制的完善，數字化交易能夠復刻出傳統交易的整個流程，擺脫了線下實物交易的時空限制，在確保安全的同時極大地減少了成本費用。除平臺、貨幣具有虛擬特征之外，交易主體之間同樣也具備非現實性，能夠通過切換虛擬賬號、更改交易信息來隱匿真實身份。這種虛擬的交易要素并不阻礙實際交易的真實發生，同時也無法掩蓋收入課稅的經濟實質。此外，這種非現實性也促使數據挖掘工作得以開展，精準匹配與整合不同領域的數字信息，以實現信息優化與價值創造。2.邊際效益遞增。數字經濟能夠挖掘出內嵌的商業價值，形成新的價值創造方式。一方面，信息技術以極高的滲透力革新傳統行業，整合和優化業內資源，縮減邊際成本；另一方面，信息資源擁有潛在的增值空間，通過信息處理與交換實現信息增值，使得邊際收益逐漸呈現累進特點。每個用戶既是虛擬交易中的消費者又是數字信息的制造者。通過分析交易數據，能夠加強對用戶偏好、消費心理的深刻認知，向消費者推送定制化產品與服務，推動實體經濟發展。在邊際成本遞減和邊際收益遞增的雙重作用下，潛在收益被無限挖掘，產業鏈條逐漸走向多元。

［提要］隨著大數據時代的來臨，大數據技術已經滲透到稅收管理的方方面面，使其為稅收管理帶來諸多挑戰的同時也為我國稅收的行政管理現代化體系建設和發展提供新的發展機遇。本文基于大數據研究背景，闡述我國稅收風險管理現狀及面臨的問題與挑戰。在充分借鑒各國稅收風險管理先進經驗基礎上，強化我國稅收風險管理，并提出相關對策建議，以期提高稅務機關的稅務治理能力。

關鍵詞：大數據技術；稅收風險；風險管理

一、引言

稅收作為政府財政收入的最主要收入形式和來源，不僅是保證社會經濟正常運行的關鍵，也是政府職能部門正常運轉的必要保障。隨著風險管理在經濟領域越來越被廣泛應用，稅收征管也逐漸引入風險管理的理念。2002年國家稅務總局首次提出要在稅收征管領域引入風險意識，并開始探尋如何對稅收風險進行管理，隨后國家稅務總局又于2009年提出要將風險管理的理念引入稅收征管，由此稅收風險管理機制正式建立。2012年國家稅務總局提出構建“突出以風險管理為導向，以納稅評估為重點，以分類管理為基礎”的現代化稅收征管體系，確定了征管改革的方向。然而，隨著我國納稅人數急劇增加，以及納稅人的經濟業務日趨復雜。尤其是隨著大數據信息技術的興起，越來越多的企業的主要產品由實體產品轉化為無形資產，進一步增加了稅務機關與納稅人之間信息不對稱的程度，給我國稅收風險管理帶來巨大的挑戰。如何在新環境下提升稅收風險管理的質效至關重要。稅務機關必須順應大數據的時代潮流，樹立大數據思維、把控信息源，采取措施預防稅收風險的發生，進而有效地實現大數據環境下的稅收風險管理。

二、大數據環境下我國稅收風險管理面臨的挑戰

大數據技術對于提升稅收風險管理質量至關重要。稅收風險管理過程中進行的大數據應用，應該是大數據環境下內外部涉稅數據的全面采集，通過大數據和智能化處理技術，形成數據產品，進而對具體案源實施精準應對。但就目前稅務部門的稅收風險管理實務來看，依舊面臨著新的形勢和挑戰，與大數據的時代要求還有一定差距，亟待于找準問題逐項解決。

（一）納稅人數劇增，加劇征納雙方信息不對稱。伴隨著“大眾創業、萬眾創新”的政策號召和“放管服”改革的不斷深入推進以及持續優化的營商環境，我國納稅人數劇增。統計顯示，2019年新開辦的企業日均量已達到2萬戶，市場活躍度超過70%，同時全年通過簡易注銷退出市場的企業高達133.9萬戶，納稅人名稱、股東等變動數據信息數不計其數，稅務機關很難做到對涉稅數據的隨時更新和及時維護。特別是隨著大數據信息技術的興起，納稅人的經營方式越來越多樣化，新業態、新模式層出不窮，越來越多的企業的主要產品由實體產品轉化為無形資產，稅務機關無法全面準確地掌握每個納稅人的所有涉稅信息，對散落在互聯網上的“碎片化”涉稅信息也難以及時獲取。這均進一步增加了稅務機關與納稅人之間信息不對稱的程度，稅務機關難以實現對所有納稅人做到“心中有數”，給稅收風險管理精準應對增加了難度，進而給我國稅收風險管理帶來巨大的挑戰。

摘要：對企業來說，會計科目的確認、計量和溝通對企業的發展起到了重要的作用。會計確認可以促進企業的可持續發展，因此財政部需從企業發展的角度制定新的會計準則，嚴格遵守《會計法》和其他法律相關。會計準則的制定，代表著中國企業的財務賬戶將走向國際化，與世界接軌，這將有助于完善現代中國企業的內部財務體系，進而提高中國對世界的開放水平。

關鍵詞：新會計準則；收入確認；協調發展

一、相關含義概述

（一）收入確認的概述

收入的確認，實際上是指企業的相關收入在何時進入企業賬務，而企業收入確認需要解決兩大問題，這兩大問題分別是計量和定時計量。收入確認采用的計算方法是指某項收入入賬的時間，確認的收入主要包括勞務收入和勞務收入銷售?，F如今，企業的經營者對企業的營收情況很感興趣。在通常情況下，企業的經營權和所有權是收入確認需要單獨面臨問題，與之相關的法律法規已經在頒布與確認當中。在會計實務中，確認收益是個復雜的問題。相關規定指出，收入確認是指企業向顧客銷售產品、提供勞務的收入，相當于銷售產品和提供服務的總價值。

（二）所得稅會計相關概述

所得稅會計是指在繳納所得稅時，按照所得稅法的要求，結合會計利潤的基礎，對最終應納稅所得額進行會計處理的行為，包括計算應納稅額、繳納小額稅款等會計事務。新會計準則下，收入確認與會計準則規定的收入確認方法在計算方法和計算基礎上存在差異，導致稅前會計利潤與應納稅所得額存在差異。所得稅與財務和稅務都有一定的關聯，所得稅要求會計實現信息供給功能，以便于會計能夠有效了解企業經營狀況，并及時做出準確的應對計劃；同時也要求所得稅會計要及時掌握國家政策動向，及時調整企業財務的發展方向，并為企業提供正確的財務信息。