稅收規章范例

摘要：近年來我國加快了對稅務體制改革的步伐，事業單位體制也發生了較大的改變，為了能夠與市場經濟體制轉型的要求相適應，事業單位體制改革得以不斷深入，部分事業單位從以前的公共服務組織轉變為需要繳納各種稅費的獨立經濟體，這也要求事業單位要做到依法納稅?；谶@種情況，從財務管理視角來考慮，事業單位需要做好稅收籌劃工作，以此來推動事業單位的健康、有序發展。本文從稅收籌劃概述入手，分析了事業單位稅收籌劃的原則，并進一步對基于財務管理視角事業單位稅收籌劃中存在的問題進行了闡述，最后針對事業單位稅收籌劃中存在的問題提出了具體的解決措施。

關鍵詞：財務管理視角;事業單位;稅收籌劃;原則;問題;路徑

在當前社會主義市場經濟持續發展的新形勢下，依法納稅是保障市場經濟得以健康發展的重要保障，作為事業單位更需要認識到依法納稅的重要意義，并在實際工作中嚴格按照稅法規定要求向國家繳納稅款。由于事業單位具有公益性特點，因此在實際工作中，需要合理運用稅法的有法規定及稅收優惠政策，做好稅收籌劃工作，進一步增強事業單位市場競爭力，促進事業單位的長遠、健康發展。

1稅收籌劃概述

稅收籌劃通常是在納稅行為發性之間，在遵守法律法規的情況下，提前安排好納稅主體的經營活動或是投資行為等涉稅事項，從而達到少繳稅或是遞延納稅的目的。對于事業單位稅收籌劃而言，通過在法律法規的規定范圍內，提前對單位涉稅事項進行統籌規劃，實現少納稅或是遞延納稅。因此稅收籌劃具有提前規劃、合理合法、涉及面廣、政策性強及靈活多變等多種特點。在具體進行稅收籌劃過程中，需要在國家稅收規定的范圍內，與國家稅收政策相符，事業單位針對本身涉及稅收的部分進行提前籌備和規劃，制定科學合理的納稅計劃。稅收籌劃是通過利用國家稅收規章制度及稅收優惠政策來達到稅收經濟效益最大化的目標，這就要求稅收籌劃需要與國家稅收相關法律法規的規定相符合，在合理合法的情況下對稅收部分超前進行籌劃，充分了解和運用國家相關的優惠稅收政策，以此來達到少納稅或是延遲納稅的目的?；谪攧找暯沁M行分析，稅收籌劃不僅僅是財務部門的事情，需要各部門的協調配合，通過涉及到事業單位財務預算及各部門的稅收部分進行統籌規劃，從而實現稅收籌劃安排的科學性和合理性。在具體稅收籌劃過程中，對于財務人員專業技能具有較高的要求，需要能夠對國家稅收的相關法律法規和稅收優惠政策進行充分理解和把握，熟悉執行稅收籌劃的有效規劃和操作流程。在事業單位稅收籌劃工作中，要求對其給予高度的重視，要對國家對事業單位稅收方面的規章制度和政策變化時刻掌握，并在規章制度和政策變化后，要針對本單位涉稅項目進行分析，提前制定科學的稅收籌劃，以此來實現稅收效益。

2事業單位稅務籌劃應遵循的原則

2.1守法原則

摘要：我國目前的財務會計規范和稅收征納仍然有不足之處，而財務會計規范和稅收征納本身相互獨立又互相聯系。因此，本文將從重要經濟體——企業的角度探討財務會計相關規范和稅收征納的必要性、相關性、區別、影響等，并提出有關財務會計和稅收征納和諧發展的一些制度措施的優化，希望能夠在一定程度上有所幫助，能夠使我國的財務會計規章制度規范化，也使我國的稅收工作更加完善，促進社會和企業的經濟效益提高，企業長遠發展，國家長治久安。

關鍵詞：財務會計；規范；稅收征納；相關性；措施

引言

隨著我國改革開放以來，經濟蓬勃發展，無論是企業還是個人，都是我國經濟體的重要組成，我國經濟能夠持續穩定的發展，也離不開與企業和個人經濟相關的重要規章制度。在愈發激烈的市場經濟中，財務會計規范和稅收征納成為維護市場經濟持續、有效、健康、長遠發展的重要手段。

一、財務會計規范與稅收征納的必要性

（一）社會經濟發展的基本要求

隨著我國進入國際貿易組織，開展多邊主義的國際貿易，我國的經濟形勢發生了巨大的改變，越來越向國際化發展。因此，我國財務會計相關的制度政策也需要順應我國經濟的形勢進行調整，與我國宏觀的管控相適應，結合我國的市場經濟現狀，來規范財務會計規范和稅收征納的制度，從而使我國社會經濟能夠持續穩定的發展，加劇我國現代化建設。

摘要：自2016年9月頒布《慈善法》以來，一系列規章制度的不斷推進，標志著我國慈善信托規章體系的基本建立。實務中，慈善信托稅收優惠制度的不健全，成為慈善信托快速發展面臨的主要挑戰。在此背景下，本文分析了現行慈善信托稅收優惠制度存在的問題，通過借鑒他國在慈善信托稅收優惠上的做法，建議提高慈善信托稅收立法層級，深入貫徹實質課稅原則，統一并提高稅收優惠標準，賦予信托公司開具捐贈票據權利等方面入手，構建慈善信托稅收優惠制度發展路徑，以期為后續慈善信托稅收制度的完善提供參考。

關鍵詞：慈善信托；稅收優惠；建議對策

引言

慈善信托最早起源于英國，經過419年的發展，由于其對社會公益事業發展的重要作用，作為一項朝陽產業，近年來越來越多的信托公司涉足慈善信托領域。根據中國信托業協會公布的數據，截至2019年末，68家信托公司管理資產規模為21.6萬億元，而截至2019年末信托公司管理的慈善信托規模僅為29.35億元，兩者相比后者顯得微不足道。慈善信托作為舶來品，在我國的發展僅短短十幾年，仍處于探索階段，尚未建立完善的稅收制度體系，稅收優惠制度的落實不到位是慈善信托快速發展路上的主要障礙。因此，剖析慈善信托稅收優惠的必要性，找出現行稅收優惠政策的癥結所在，提出針對性改進措施，對于慈善信托業務的進一步發展具有重要意義。

一、慈善信托稅收優惠的必要性

（一）法律規定?！洞壬品ā芬幎ǎ壬菩磐械脑O立采用備案制，與國家慈善信托層層審批的制度相比，備案制為慈善信托的落地和操作的便捷性上提供了支持。同時，《慈善法》規定個人與企業的慈善捐贈活動依法享受稅收優惠，企業當年超出扣除比例部分，可結轉扣除；《企業所得稅法》規定，企業向符合條件的公益組織或民政部門的公益捐贈，最高按照年度利潤總額的12%扣除；《個人所得稅法》規定，個人對公益事業的捐贈支出，最高按照應納稅所得額的30%扣除。

（二）制度優越性。慈善信托制度的優越性主要體現在三個方面：一是規模、期限更加靈活，慈善信托的設立規模、項目期限、財產范圍、投向和運用方式等，由信托文件約定。與《基金會管理條例》規定的公募基金會設立門檻相比，慈善信托在規模、期限等方面具有更大的自主性和靈活性。二是資產運用方式多樣化，慈善信托財產可投資于多種低風險高流動性的金融產品，委托人也可與受托公司約定投資增值方式。三是財產的獨立性更強，受托人必須嚴格區別信托財產與固有財產，分別設立賬簿，單獨核算。受托人破產清算時，受托的信托財產作為表外資產不會被列入破產財產范圍內，起到了較好的破產隔離作用。

一、會計核算的具體方式

(一)存值計價核算

在納稅籌劃中關于存貨的計價方式的運用是至關重要的。在不同的市場環境下，應當采取不同的法進行計價。當物價下跌的時候，企業應當采取先進后出的方法對存貨進行處理;當物價上漲，原材料價格也上漲的時候，企業應該采取后進先出的方式對存貸進行處理，這樣能夠有效的控制成本。核算方式一般根據經濟環境選定后短期內不會輕易變化，因此企業在選擇存貸計價方式上應該具有前瞻性，綜合多方面的因素作出客觀、理性、準確的籌劃?？傊?，盡量避免因剛性稅收引發企業財務危機。

(二)固定資產折舊核算

企業在創辦初期享有減免稅收的政策，固定資產的折舊年限應該延長一些，使更多的折舊遞延到減免稅期滿之后而節稅。企業步入正常經營和生產的軌道之后，不享受稅收優惠待遇，此時企業應當縮短固定資產的折舊年限，使投資成本能夠迅速收回，利潤后移，獲取資金的更多時間價值。此外，我國企業所得稅的稅率是百分之二十五，在比例稅制度中，在預期內稅率沒有變化的情況下應當選擇加速折舊法對固定資產進行折舊處理。

(三)無形資產的攤銷

根據自身發展的情況和實際財務狀況，企業可以選擇對自身有利的攤銷期限，將無形資產攤入到成本中，從而節約稅額。企業在起步階段可以選擇將無形資產攤銷額遞延到減免稅期滿后，計入成本中，達到獲取稅收利益的目的。企業進入正常發展階段后，就可選擇相對較短的推銷期限來加速無形資產的成本回收，使前期利潤后移，后期成本前移，延期稅收，降低企業經營中的不確定風險。

一、現行稅收制度下企業會計核算中存在的問題

1.會計核算執行力度不夠

在現行稅收制度下企業進行會計核算就會改變企業原有的分散管理資金的現狀，從而實現了資金的統一管理和集中收付。但是，由于企業的會計制度還很不健全，主要是我國企業各個部門的資金收支并沒有全部納入核算管理，導致預算對支出的控制和約束不力，進而導致企業的會計核算力度不夠。

2.政府部門沒有做好對企業會計核算的控制工作

在現行稅收制度下，我國的政府部門并沒有執行好對企業會計核算的監控工作，即使對企業的會計核算有一定的控制，但是大部分都是流于形式的。有關政府部門對企業的會計核算還是以事后監督為主，沒有轉為全方位和全過程的監控。因此，我國政府部門沒有做好對企業會計核算的控制工作也是我國企業會計核算過程之中的主要問題。

3.不同企業會計核算不統一

在現行稅收制度下，不同企業的會計工作不統一，在會計核算這一方面表現的尤為突出。有的企業在實行會計核算的時候，雖然預算單位對資金的支配權并沒有改變，但是各財務審批事項是由單位負責人來進行，這樣資金就會移到會計核算中心，會計核算中心就應該對資金進行全面的管理。然而，由于現在企業的會計制度都比較的落后，并且原始的會計制度就不統一，這樣就導致會計核算的過程執行起來非常困難。因此，進而就導致企業的會計核算標準不統一的問題出現。

一、現行稅收制度下企業會計核算中存在的問題

1.會計核算執行力度不夠

在現行稅收制度下企業進行會計核算就會改變企業原有的分散管理資金的現狀，從而實現了資金的統一管理和集中收付。但是，由于企業的會計制度還很不健全，主要是我國企業各個部門的資金收支并沒有全部納入核算管理，導致預算對支出的控制和約束不力，進而導致企業的會計核算力度不夠。

2.政府部門沒有做好對企業會計核算的控制工作

在現行稅收制度下，我國的政府部門并沒有執行好對企業會計核算的監控工作，即使對企業的會計核算有一定的控制，但是大部分都是流于形式的。有關政府部門對企業的會計核算還是以事后監督為主，沒有轉為全方位和全過程的監控。因此，我國政府部門沒有做好對企業會計核算的控制工作也是我國企業會計核算過程之中的主要問題。

3.不同企業會計核算不統一

在現行稅收制度下，不同企業的會計工作不統一，在會計核算這一方面表現的尤為突出。有的企業在實行會計核算的時候，雖然預算單位對資金的支配權并沒有改變，但是各財務審批事項是由單位負責人來進行，這樣資金就會移到會計核算中心，會計核算中心就應該對資金進行全面的管理。然而，由于現在企業的會計制度都比較的落后，并且原始的會計制度就不統一，這樣就導致會計核算的過程執行起來非常困難。因此，進而就導致企業的會計核算標準不統一的問題出現。

摘要：由于我國社會整體發展呈現出逐年上漲的勢態，因此各行各業的發展都有著日新月異的變化，特別是在社會現代化發展的環境中，使稅收行業的模式發生了巨大的改變。對于我國資產證券化交易模式而言，受到稅制要素設計和稅收成本的影響比較大，也是促進資產證券化這一新型融資工具全面發展的重要內容。本文針對資產證劵化稅制問題，展開詳細的分析，為今后專業人士對我國稅收體制進行改革提供必要的依據。

關鍵詞：資產；證劵化；稅制；問題

對于資產證劵化體制的轉變而言，發生改變的內容比較多，主要圍繞企業的印花稅、增值稅、所得稅這三個方面，通過規范分析、文獻分析等方法，對資產證劵化稅制問題提出建議。對于資產證券而言，不僅能夠對我國社會的經濟發展提供積極的推動作用，還能對社會經濟發展的穩定性造成一定的破壞，因此必須保證資產證劵化市場有序的開展。

一、原始權益人將資產真實銷售給SPV環節的稅收政策建議

（一）企業所得稅

對于每一個企業而言，企業所得稅是必須要繳納的稅種之一，所以，當企業資產的賬面價格比原始權益人的轉讓資產小時，企業繳納的所得稅應為資產轉讓者多出的部分。反之，資產轉讓者可以將其產生的損失，在本年度繳納的企業所得稅中扣除。這樣的稅收籌劃手段，導致企業開展資產證劵化模式的納稅人，對破產隔離的實施、風險管控的實施無法有效掌控，導致企業開展資產證劵化時，會面對巨大的風險。所以，為了促進資產證劵化完善，杜絕納稅人為了降低納稅額度，將交易模式改變為擔保融資的情況發生，應該免去資產證劵化中，真實銷售應該繳納的所得稅。

（二）增值稅

摘要：目前，為保證國內破產企業順利完成清算注銷工作，社會各界都需要共同努力提供相應的幫助，通過相關稅收優惠政策的實施，保證破產企業可以順利完成清算注銷。但是，目前關于破產企業清算注銷中涉及的相關稅收優惠政策尚無統一標準，部分破產企業清算注銷過程中仍舊面臨許多問題，而出現的這些問題，都會對破產企業的相關稅收程序順利進行造成極大影響。

關鍵詞：破產企業；清算注銷；涉及；相關稅收；優惠政策

企業的破產清算同企業破產重組、企業破產和解一樣，均屬于一項平行制度［1］。我國在 2008年實施《中華人民共和國企業破產法》（以下簡稱《破產法》），同另外兩種制度比較，破產清算制度的價值原則較為獨特［2］。稅收對于破產企業清算注銷工作來講是其中一項關鍵因素，國內學術界對于破產企業清算注銷稅收方面一直從未停止過相關研究，但是經過筆者深入調查后發現，現階段關于破產企業清算注銷過程牽涉到的相關稅收優惠政策存在一些問題［3］。鑒于此，本次研究著重論述破產企業清算注銷過程中涉及的相關稅收優惠政策，并解決處理破產企業清算注銷稅收工作中存在的問題［4］。

一、破產企業的納稅義務

（一）破產企業注銷流程

從破產企業的注銷流程方面來講，破產企業被裁定破產后仍要履行自己納稅義務，《破產法》等法律法規中明確指出在破產企業清算注銷過程中，處置企業相關資產時會有新的稅款產生，簡單講就是債務人的財產管理、變價及分配操作所產生的費用即破產費，該項費用可通過隨時清償和最先清償兩種方式進行償還［4］。《破產法》中相關規定指出，破產企業必須在相關程序全部走完后，由清算組負責向破產企業的登記機關辦理相關注銷登記手續，具體順序為先到稅務機關后到工商機關，以上流程完畢就代表破產企業法人資格已被取消，但是破產企業需要注意處理相關稅務后才可前往工商機關完成注銷［5］。

（二）破產企業清算流程